增值税免抵退税额计算.txt

增值税免抵退税额计算.txt 【学习提示】难点内容，注意公式的理解和记忆。 【适用情况】生产企业退(免)税计算 一、免抵退的含义 出口货物零税率:免销项税并退进项税 外销:销项免征 进项退税 内销:销项-进项>0 交税 抵税是为了减化征管手续，不用一边内销交税，一边外销又退税，而是合并考虑。 1.“免抵税”含义: 2.“免”税 是指免征出口销售的销项税额 3.“抵”税 是外销应退税额抵减内销应纳税额 4.“退”税 是指外销应退税额超过内销应纳税的部分 二、公式推导 退税率通常小于或等于征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。 征退之差=外销额?(征税率-退税率) 外销应退税额=外销进项-征退之差 内销应纳税额=内销销项-内销进项-上期留抵 内外销综合考虑(外销应退抵减内销应纳) 应纳税额=内销销项-(全部进项-征退之差)-上期留抵 =内销销项-内销进项-上期留抵-(外销进项-征退之差) 如应纳税额>0，则交税 全部应退税额均已免抵 免抵=理论退税额 留抵=0 应纳税额<0，考虑退税 但不一定全退(退税或留抵) 形成原因:内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额. 内销进项大于销项，则留抵。 退税额大于内销应纳税额，则退税。 应纳税额为负数时才有退税可能性 (理论退税额)退税限额=外销额?退税率 比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者 如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额 免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额 应纳税额绝对数?退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数 留抵=0 【例题】假算得出应纳税额为-200万，退税限额为110万，则退税110万，留抵税额为90万，免 抵税额为0. 【例题】假设计算得出应纳税额为-200万，退税限额为210万，则退税200万，免抵税额为10万，留 抵税额为0. 三、免抵退税计算“四步骤” 第一步——计算征退之差 第二步——计算内外销综合考虑下的应纳税额 第三步——计算退税限额 第四步——比较确定应退及免抵或留抵税额 四、教材公式 1.免抵退税不得免征和抵扣的税额,离岸价格×外汇牌价×(增值税率,出口退税率) 2.当期应纳税额,内销的销项税额,(进项税额,免抵退税不得免抵税额),上期末留抵税额 3.免抵退税额,出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率 4.比较确定应退税额，确定免抵留抵税额