进出口税费

进出口税费 地址：广州市天河区黄埔大道跑马场跑马地花园 电话：020－33898317、88231117 １、我国关税、增值税、消费税的纳税义务人。 ２、简述我国关税、增值税、消费税、船舶吨税的征收对象。 ３、我国关税的纳税期限是什么？滞纳天数和滞纳金如何计算？ ４、我国进口关税和出口关税的计算，我国进口环节增值税和消费税的计算公式是什 么？船舶吨税是如何计算的？ １、成交价格是否一定等于发票价格？简述成交价格的含义. ２、在确定进口货物完税价格时哪些费用若由买方承担应当计入，哪些费用若单独列出，可 以扣除？ ３、“协助”分哪几大类？ ４、特许权使用费分哪几大类？ ５、进口货物的买卖双方哪些情况构成“特殊关系”？ ６、进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应依次使用何种方法传估定其完税 价格？ ７、何谓“相同货物”，何谓“类似货物”？ ８、使用倒扣方法确定进口货物完税价格时，在确定转售价格后，还应扣除哪些费用？ ９、使用合理方法估价时，哪些估价方法被禁止使用？ １０、 对运往境外加工的货物和运往境外修理的货物，应当分别怎样估定完税价格？ １１、 根据规定，境内单位留购的进口样品、展览品和广告陈列品等货物，其完税价格该 如何确定？ １２、 出口货物的完税价格如何确定？ １、在进口货物非优惠原产地规则的使用中，＂完全在一个国家内生产或制造的进口货物＂ 是指哪几种情况？ ２、在台湾纺成的纱线，运到日本织成棉织物，并进行加工。上述棉织物又被运往越南制成 1 睡衣，后又经香港更换包装转销我国。问该货物的原产国（地区）？ ３、享受曼谷协定税率的进口货物应由受惠国直接运输进入我国关境，所谓“直接运输”是 指哪两种情况？ ４、对无法确定原产国别（地区）的进口货物，按什么税率征税？ ５、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照何时实施的税率征税？ ６、查获的走私进口货物需补税时，应按何时所施行的税率征税。 １、某出口货物成交价格为ＦＯＢ上海１０，０００.００美元，另外从上海至出口目的国 韩国的运输为总价５００.００美元，从上海至韩国的保险费为３%。假定其适用的基 准汇率为１美元＝８.２７元人民币，出口关税税率为１０%。计算出口关税税额。 ２、某进出口公司从美国进口硫酸镁５，０００吨，进口申报价格ＦＯＢ旧金山ＵＳＤ３２ ５，０００，运费每吨ＵＳＤ１０，保险费率３%，其适用的基准汇率为ＵＳＤ１００ ＝ＲＭＢ８２７。经查，硫酸镁的最惠国关税率为５.５%。计算应纳关税税额。 ３、某进口货物成交价格为总价ＣＦＲ上海１０，０００美元，运费为每公斤５美元，净重 １００公斤，毛重１１０公斤，保险费率为３%，其适用的基准汇率为美元＝８.２７ 元人民币，关税税率为２５%。计算关税税额。 ４、一辆进口自日本的小轿车ＣＩＦ上海的价格为２０万元人民币，经海关审定，该进口轿 车的完税价格为２０万元人民币。已知进口关税税率为３４.２%，消费税率为８%，增 值税率为１７%。计算该轿车应纳的关税税额、消费税税额及增值税税额。 ５、某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为ＣＩＦ广州，该批货物的发票列 示如下：机械设备ＵＳＤ５００，００，运保费ＵＳＤ５，０００，卖方佣金ＵＳＤ２ ５，０００，费ＵＳＤ２，０００，设备调试费ＵＳＤ２，０００。已知其适用的 基准汇率为ＵＳＤ１００＝ＲＭＢ８２７，该货物适用的关税税率为２０%，求该批进 口货物应纳关税税额。 ６、某贸易公司于２００２年５月１０日（周五）申报进口一批货物，海关于当日开出税款 缴款书。其中关税税款为人民币２４，０００元，增值税税款为人民币３５，１００元， 消费税税款为人民币８，９００元。该公司实际缴纳税款日期为６月６日（周四）。计 算该公司应缴纳的所有滞纳金。 １、关税减免有哪三类？ ２、简述法定减免税的范围。 ３、试述特定减免税的范围。 ４、简述滞报金的减免范围。 １、税费缴纳凭证有哪些？ ２、关税缴纳方式有哪两种？ ３、强制措施有哪几种方式？ ４、税款担保的条件有哪些？ ５、简述延期缴纳的时限和程序。 １、试述退税的适用范围和程序。 ２、什么情况下应追征关税？ ３、什么情况下应补征关税？ ４、 2 １、应征进口消费税的纳税义务人是（ D ） Ａ、进出口货物发收货人 Ｂ、进出境物品所有人 Ｃ、进口货物的单位或个人 Ｄ、进口应征消费税的消费品的单位或个人 ２、进口关税从量计征的进口商品是（ A ） Ａ、原油、啤酒、胶卷、冻鸡 Ｂ、录像机、放像机 Ｃ、鳗鱼苗 Ｄ、铅、锌矿砂 ３、适用于１３%增值税率的进口商品是指（ CD ） Ａ、进口在境内销售的货物 Ｂ、在境内提供加工、修理或配劳务 Ｃ、进口粮食、食用植物油 Ｄ、饲料、化肥、农药、农机等农用物资 ４、下述应征消费税的消费品进口货物是（ ABCD ） Ａ、烟、酒、酒精、鞭炮、焰火特殊消费品 Ｂ、贵重手饰、珠宝玉石、化妆品等奢我、侈品 Ｃ、小轿车、摩托车、汽车轸胎等高能耗消费品 Ｄ、汽油、柴油等资源性消费品 ５、我国对某些进出境运输工具征船舶吨税，其适用范围是（ ABC ） Ａ、在我国港口行驶的外国籍船舶 Ｂ、中外合营的中、外籍船舶 Ｃ、我国租用的外国籍船舶 Ｄ、台湾籍船舶 ６、下述进出、停靠我国港口的船舶不征船舶吨税的是（BCD） Ａ、外商租用的中国籍船舶 Ｂ、外商以程租方式租用的中国籍船舶 Ｃ、我国企业经营的中国籍船舶 Ｄ、我国租用的专营沿海运输的船舶 ７、船舶吨税分优惠税率与普通税率，优惠税率适用于（ AC ） Ａ、与我国订有互惠的外国籍船舶 Ｂ、中外合营的船舶 Ｃ、港澳籍船舶 Ｄ、外商租用的中国籍船舶 ８、船舶吨税起征日为“船舶直接抵口之日”，征收方式有两种，分别是（Ａ、Ｃ） Ａ、３０天期缴纳 Ｂ、６０天期缴纳 Ｃ、９０天缴纳 Ｄ、１２０天期缴纳 ９、某企业进口一批物资，运输工具进境日期为２００６年４月１８日，某企业于２００６ 年５月１０日向海关申报进口，某滞报的天数为（Ｂ） Ａ、２天 Ｂ、３天 Ｃ、９天 Ｄ、１０天 １０、我国增值税征收的对象是（Ｂ、Ｃ） Ａ、进出境的货物和物品 Ｂ、在我国境内销售的货物 3 Ｃ、提供加工、修理、修配劳务及进口货物 D、我国境内生产、委托加工和进口的特定消费品 11、海关估价中使用率最高的方法是（ A ） A、成交价格方法 B、相同或类似货物成交价格方法 C、倒扣或计算方法 D、合理方法 12、下属属于成交价格计入因素的是（ B、D ） A、卖方佣金 B、包装费及包装劳务费 C、进口关税和国内税 D、分销和转售权费 13、下述不属于成交价格计入因素的是（ A、B ） A、货物进口后进行建设、安装、维修和技术服务费 B、境内起卸后运输及相关费用、保险费 C、协助的价值 D、特许权使用费 14、采用以倒扣价格销售的货物除应符合在境内第一环节销售外，还应具备的条件是（A、 B、C、D） A、与被估进口货物同时或大约同时销 B、按进口时状态销售 C、合计的销售量重大 D、向 境内无特殊关系方销售 15、“相同货物”是指（A、C、D ） A、与进口货物在同一国家或地区生产 B、与进口货物具有类似的性质、类似的组成材料，起相同作用，并且在商业中可以互换 C、与进口货物在物理性质、质量和信誉方面都相同 D、与进口货物有表面的微小差距允许存在 16、采用相同或类似货物成交价格方法，除应具备与进口货物相同或类似这个要素外，还应 具备的要素是（A、B、C、D） A、与进口货物在同一国家或地区生产 B、与进口货物同时或大约同时进口 C、商业水平和进口数量与进口货物相同或大致相同 D、当存在两个或更多的价格时，选择最低的价格 17、采用“倒扣价格法”应扣除的费用是（A、B、C、D） A、在境内销售时的利润，一般费用及通常支付的佣金 B、货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及相关费用 C、进口关税及国内税 D、加工增值额 18、计算价格方法须依据境外生产商提供的成本资料，其完税价格的总和构成包括（A、B、 C、D） A、生产该货物所使用的原材料价值 B、进行装配或加工的费用 C、与向我国境内出口销售相符的利润及一般费用 D、运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费 19、采用倒扣法估定完税价格的基础是（B） A、进口货物的成交价格 4 B、被估的进口货物、相同或类似货物在境内销售价格 C、境外生产成本价格 D、合理方法估定的价格 20、在使用合理方法估价时，除禁止使用境内生产的货物在境内销售的价格和依据《关税条 例》、《审价方法》规定之外的生产成本价格以外，还禁止使用（A、B、C、D） A、在备选价格中选择高的价格 B、依据货物在出口地市场的销售价格 C、依据出口到第三国或地区的货物的销售价格 D、依据最低限价或武断、虚构的价格 21、某企业进口一批不予保税进料的加工料件，加工后成品内销国内市场，其完税价格应以 （A） A、该料件申报进口时的价格估定 B、加工后成品外销成交价格估定 C、该料件内销价格估定 D、加工后成品内销成交价格估定 22、加工贸易进口货物估价的核心问题是按制成品征税还是按料件征税，征税环节在进口不 节还是内销环节。下述适合在内销环节按料件进口价格估价的是（ B ） A、进料加工不保税料件的进口 B、进料加工保税料件及其制成品，残次品内销 C、来料加工料件及其制成品、残次品内销 D、加工贸易边角料、副产品内销 23、在出口加工区与保税区料件及制成品内销区外时，以料件进口价格估定完税价格的是 （BC） A、出口加工区加工企业成品内销 B、保税区加工企业进口料件内销 C、保税区加工企业成品（含进口料件）内销 D、保税区加工企业成品（不含进料件）内销 24、下述进口货物完税价格中不另行计入运费的是（D） A、进口货物运费无法确定或未实际发生的 B、邮运进口的 C、以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口的 D、自驾运输工具进口的 25、进口货物完税价格中的运费无法确定或未实际发生的，其运费为（A） A、按同期运输行业运费率（额）计算 B、（货价+运费）*3%计算 C、货价*1%计算 D、不另计算运费 26、某公司从英国进口一套机械设备，发票列明成交价格为CIF上海USD20万，含设备进口后安装及调试费为USD8000，经海关审定的该项设备的成交价格为（C） A、USD200000 B、USD208000 C、USD192000 D、USD196000 27、适用海关接受进出口申报之日税率的进口货物是（B） A、进口货物到达前，经海关核准先行申报的 B、进口转关运输货物 C、超期未报，由海关变卖进口货物 D、属漏缴，被海关追征税款的 28、查获的走私进口货物需补税时，其征税税率适用（C） 5 A、按海关接受申报进口之日税率计征 B、按运输工具进境之日税率计征 C、按法行为发生之日税率计征 D、按再次申报之日税率计征 29、目前我国执行的优惠原产地规则适用范围是（ABCD） A、《曼谷协定》规则 B、《东盟协议》规则 C、CEPA香港、澳门规则 D、给予非洲最不发达国家特别优惠关税待遇的规则 30、优惠原产地认定标准是（BCD） A、质量评审标准 B、完全获得标准 C、增值标准 D、直接运输标准 31、用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原材料、零部件等成分的价值占进口货物 FOB价的比例，在不同地协定框架下增值标准各有不同。《曼谷协定》要求增值部分不超过： （C） A、30% B、40% C、50% D、60% 32、完全在本国或本地区获得的原料、组件、劳工价值和产品开发支出的价值合计占出口制 品FOB价的比例大于或等于30%增值标准适用于（D） A、《曼谷规则》的国家 B、《东盟协议》的国家 C、非洲最不发达国家 D、香港、澳门地区 33、不同协定框架下的优惠原产地规则中的直接运输标准各有不同，《东盟协议》规则 的直 接运输是指（ABC） A、货物运输未经非受惠国关境 B、虽经非受惠国关境，但仅是由于地理原因或运输需要 C、虽经非受惠国关境，但未运行贸易或者消费或者实质性加工 D、货物运输 只能经香港关境 34、属于CEPA香港项下的进口货物向海关申报进口时，除提交进口货物所需的单证外，还 需向海关提交或申明（ABC） A、适用零关税税率 B、原产地证书 C、香港海关的查验报关 D、经其他口岸转运的还需提交联运提单和未加工证明 35、进口转关运输货物，应当适用的税率是（B） A、运输工具申报进境之日实施的税率 B、运输工具抵达指运地之日实施的税率 C、海关接受该货物申报进口之日实施的税率 D、海关发现该行为之日的税率 36、下述适用装载该项货物运输工具申报进境之日实施 的税率（AD） A、进口货物到达前，经海关核准先行申报的 B、进口转关运输货物 C、实行集中申报的进口货物 D、因超期 未报而由海关依法变卖的进口货物 37、下述适用于法定减免的进口商品的有（BCD） A、广告品、货样 B、外国政府无偿赠送的物品 C、海关放行前已损坏的物品 6 D、进出境运输 工具装载的途中必需的燃料，物料和钦用食品 38、下述适用于滞报费申请减免的是（ABCD） A、有关贸易管理变更导致辞滞报的 B、国际无偿援助或救灾的特殊进口物资 C、不可抗力因素导致滞报的 D、因海关及相关部门原因导致滞报的 39、除海关误征可以退税外，下述适用于海关退税的是（ABCD） A、因品质或规格原因原状退货的进出口退运货物 B、出口退关货物 C、散装进出口的短装、短卸货物 D、因残损、品质不良、规格不符原因的进出口货物而赔偿货款的 40、海关可在三年内进行税款追征和补征的是（BCD） A、货物放行后，海关发现少征或漏征的 B、纳税人违 反规定造成少征或漏征的 C、保税货物内销需补征的 D、特定减免税货物进口后改变用途需补征的 41、出中货物成交价格为FOB上海1万美元，从上海至出口目的国韩国的运输为500美元，保险费率为3%，假定汇率为1美元＝8.27人民币，出口关税率为10%，计算出口关税。 42、某进出口公司从美国进口硫酸镁500吨，进口申报价格FOB旧金山为USD325000，运费每吨USD10，保险费率3%，当时外汇牌价为USD1＝RMB8.27，经查，硫酸镁的关税率 为7%，计算应纳关税额。 43、某进口货物成交价格显总价CIF上海10000美元，运费为每公斤5美元，净重100公斤，毛重110公斤，保险费率为3%，汇率为1美元＝8.27元人民币，关税税率为25%，计算关税税额。 44、一辆从日本进口的小轿车CIF上海的价格为20万元人民币，经海关审定，该进口轿车 的完税价格为20万人民币，已知进口税率为80%，消费税率为8%，增值税率为17%，计 7 算该轿车奕纳的关税额，消费税额及增值税额。 45、某工厂从美国购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下： 机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金USD25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000，已知海关填发税款缴款书当日的外汇买卖中间价为USD1＝RMB8.27，该货物适用的关税税率为20%，求该批进口货物应纳关税额。 46、某一运输工具装载某进口企业购买进口的货物于2005年3月1日（星期二）申报进口， 但该企业于2005年3月22日才向海关申报进口该批货物。该批货物的成交价格为CIF境内口岸285000美元（兑换率1美元=8.2元人民币），计算应征滞报金 47、某贸易公司于2002年5月10日（周五）申报进口一批货物，海关于当日开出税款缴款 书。其中关税税额为24000人民币元，增值税税款为35100人民币元，消费税税款为8900人民币元，该公司实际缴款日期为6月6日（周四）。计算该公司应缴纳的年有滞纳金。 48、国内某公司从日本购进广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸5200美元/台，已知外币折算率1美元＝人民币8.2元，原产国关税税率适用最惠国税 率，其中CIF境内某口岸400美元/台的关税税率为单一从价税35%，CIF境内某口岸5200美元/台的关税税率为13280元，计算应征进口关税。 8 49、国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用的发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680000美元。原产国适用最惠国税率5%；经批准该发动机进口税税率按1%计征。已知外币折算率1美元=8.2元人民币，计算应征进口关税。 50、某公司进口有商业价值花样，价值1000元人民币，已知该样品的关税税率为8%，增值税税率为17%，求征关税额和增值税额。 二、判断题 1、我国对一般出口商品不征出口税，目前只对鳗鱼苗、铅、锌矿砂等37个税目出口商品征出口关税。（? ） 2、凡征收了船舶吨税的，不再征收车船税，已征收了车船税的，也不再征收船舶吨税。（?） 3、对于港澳海关已征收船舶吨税的外籍船舶，进入内地港口时不再征收船舶吨税。（×） 4、船舶吨税按净吨位计征，净吨位的尾数一律按1吨计征。（×） 5、滞报金的起征日为规定申报时限的次日，截止海关接受申报日，起征日和截止均计入滞 报时间。（? ） 6、进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价为基础确定，但不包括货物运抵我国境内 输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。（×） 7、卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，否则 不能适用成交价格方法。（ ? ） 8、计算价格的方法是以发生在生产国或地区的生产成本为基础的价格，因此使用这种方法 必须依据境外的生产商提供的成本方面的资料。（? ） 9、出口货物的完税价格是以该货物的成效价格以及运至境内的输出地点，装载前的运输及 相关费用、保险费、出口关税为基础审查确定。（×） 10、海运进口货物完税价格中的运输费用及保险费应计算至运抵境内卸货口岸，包括内河口 岸。（? ） 11、陆运或空运进口货物完税价格中的运输费用及保险费，即使其费用已支付至目的地口岸， 只计算至境内第一口岸。（×） 12、进口货物运费无法确定或未实际发生的，以该货物进口同期运输行业公布的运输率或运 输额确定。（? ） 13、邮运进口的，以邮费为运输费、保险费（?） 14、某货物由某轮栽运进口，该轮经停上海港装运其他货物后，继续驶往武汉，并在武汉卸 下该货，海关估价征税时，其运保费应计算至上海。（× ） 15、以FCA汉堡价格成交的某货物，从汉堡经欧亚大陆桥进口到我国，货物经满洲里运至 哈尔滨，海关估价征税时，其运保费应计算哈尔滨。（ ?） 9 16、某航空公司派机组和飞行员自行驾驶所购买的飞机回来，购买方未对外支付运保费，因 此海关估价时可以不另行计入运保费。（? ） 17、以CIP西雅图成交的出口货物以联合运输方式从乌鲁木齐起运，通过新海欧亚大陆桥 运至连云港装上国际航运船，货物从乌鲁木齐至西雅图的运费及相关费用、保险费应计入完 税价格。（× ） 18、若经海关调查认定买卖双方有特殊经济关系，虽不影响成交价格，但海关不会接受进口 人的申报价格。（× ） 19、对运往境外加工货物，应当以海关审定的加工费为完税价格。（× ） 20、我国现行的优惠原产地规则适用用于判断进口货物是否适用最惠国税率、反倾销反补贴 税率，保障措施等进口商品的原产地认定。（× ） 21、CEPA澳门项下的货物应当从澳门直接运输至内地口岸，不能从其他地区或者国家包括 香港转运。（× ） 22、CEPA澳门项下的进口货物若经香港转至内地口岸的，不必象海关提交联运提单和未加 工证明。（× ） 23、属海关退税的，只退还关税，对于进口环节与滞纳金，海关一般不予退还。（? ） 24、属海关税款追征和补征，从缴税或放行之日起至海关发现，按日计征滞纳金，如未在 15日内补缴的，另行加收滞纳金。（? ） 25、关税减免时，增值税与消费税同时减免。（ ×） 10