稿酬所得的税收筹划

稿酬所得的税收筹划 补充:稿酬所得的税收筹划 稿酬所得的筹划主要采取以下措施: ? 系列丛书筹划法 ? 著作组筹划法 ? 增加前期写作费用筹划法 (一)系列丛书筹划法 1.政策依据与筹划思路 税法规定，个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并稿酬所得按一次计征个人所得税。但对于不同的作品却是分开计税，这就给纳税人的筹划创造了空间。 如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。 2.具体案例 【案例】某税务专家经过一段时间的辛苦工作，准备出版一本关于纳税筹划的著作，预计稿费所得12000元。试问，该税务专家如何筹划, 案例: (1)如果该纳税人以一本书的形式出版该著作，则应纳税额=12000×(1-20%)×20% ×(1-30%)=1344(元) (2)如果在可能的情况下，该纳税人以4本书为一套系列丛书出版，则该纳税人的纳 税情况如下: 每本稿酬=12000?4=3000(元)，每本应纳税额=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)，总共应纳税额=308×4=1232(元)。 由此可见，在这种情况下，该税务专家采用系列丛书法可以节省税款112元，此法可以考虑。 3.分析评价 ?该著作可以被分解成一套系列著作，而且该种发行方式不会对发行量有太大的影响，当然最好能够促进发行。 ?该种发行方式应保证每本书的人均稿酬小于4000元，因为这种筹划法利用的是抵扣费用的临界点，即在稿酬所得小于4000元时，实际抵扣大于20%。 (二)著作组筹划法 1.筹划思路 改一本书由一个人写为多个人合作创作。和上一种一样，该种筹划方法利用是低于4000元稿酬的800元费用抵扣，该项抵扣的效果是大于20%抵扣标准。 2.具体案例 【案例】某财政专家准备写一本财政学教材，出版社初步同意该书出版之后支付稿费24000元。试问，该专家如何筹划, 案例分析: ?如果该财政专家单独创作，则其纳税纳税如下: 应纳税额=24000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2688(元) ?如果财政专家采取著作组抽划法，并假定该著作组共10人，若每个人平均分配稿酬，则应纳税额=(2400-800)×20%×(1-30%)×10=2240(元)。 若其中9个人每人分得800元，而1人(主编)分得16800元，则应纳税额=(24000-800×9)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1881.6(元)。 3.分析评价 使用这种筹划方法应当注意，由于成立著作组，个人的收入可能会比单独创作时少，虽然少缴了税，但对于个人来说最终收益将少了。因此，该种筹划方法一般用在著作任务较多，比如有一套书要出版，或者成立长期合作的著作组。而且由于长期的合作，节省税款的数额也会由少积多。 ? (三)增加前期写作费用筹划法 1.筹划思路 在一定费用扣除标准下，尽量再多扣除一定的费用，或想办法将应纳税所得额减少，就可以减少应纳税额。一般的做法就是和出版社商量，让其提供将可能多的设备和服务，这样就将费用转移给了出版社，从而减少应纳税额。 可以考虑由出版社负担的费用有一下几种:资料费、稿纸、绘画工具、作图工具、书写工具、其他费、交通费、住宿费、试验费、用餐费、实践费等，有些行业甚至可以要求提供办公室以及电脑等办公设备。 2.具体案例 【案例】某经济学家欲创作一本关于中国经济发展状况与趋势的专业书籍，需要到广东某地区进行实地考察研究，由于该经济学家学术水平很高，预计这本书的销路看好。出版社与该经济学家达成协议:全部稿费20万元，预计到广东考察费用支出5万元。请问，该经济学家如何筹划, 案例分析: ?若该经济学家自己负担费用，则应纳税额=200000×(1-20%)×20%×(1-30%)=22400(元)，实际收入=200000-22400-50000=127600(元)。 ?若改为由出版社支出费用，限额为50000元，则实际支付给该经济学家的稿费为15万元，应纳税额=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元)，实际收入=150000-16800=133200 (元)。 因此，第二种方法可节约税款5600元。