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如何处理待摊费用和预提费用
待摊费用和预提费用的概念及特点待摊费用是指企业已经支出,但应
当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付
经营租赁固定资产租金...
如何处理待摊费用和预提费用_12459
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如何处理待摊费用和预提费用
待摊费用和预提费用的概念及特点待摊费用是指企业已经支出,但应
当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付
经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购
买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。
待摊费用的特点是支付在前,受益、摊销在后。
预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费
用,如银行借款的利息费用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费
等。
预提费用的特点是受益、预提在前,支付在后。
待摊费用和预提费用的联系
(一)账户设置的目的相同:两者都属于跨期摊提类账户,此类账
户的设置目的是按权责发生制原则,严格划分费用的受益期间,正确计
算各个会计期间的成本和盈亏,换句话说就是“谁受益,谁负担费
用”。
(二)账户的用途和结构相同:两者是用来核算和监督应由若干个
会计期间共同负担的费用,并将这些费用摊配到各个会计期间的账户。
借方登记费用的实际支出额或发生额,贷方登记应由各个会计期间负担
的费用摊配数。在实际工作中,对于不经常发生的核算单位,两账户可
以合二为一,设置一个“待摊和预提费用”账户,借以简化核算手续。
“待摊和预提费用”账户的余额应列示待摊费用和预提费用的差额,即
以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额,而期末预提费用大
于待摊费用的差额列为贷方余额。此账户余额列示于资产负债表。
(三)两者均具有流动性:两者的受益期皆在2个月以上1年以
下,所以都具有流动性,待摊费用为流动资产,预提费用为流动负债;
在一定条件下,预提费用可以转化为待摊费用。
(四)明细账的设置相同:两者都是按费用种类设置明细账,进行
明细分类的核算。
(五)审计方对两者的审计目标相同:审查待摊费用和预提费用是
否按权责发生制原则记入当期成本,有无人为调节利润的情况。因为在
实际工作中,这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的“蓄水
池”,特别是实行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业,用调节手
段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。
待摊费用和预提费用的区别
(一)账户的性质不同:账户按经济内容分类中,“待摊费用”属
于资产类账户。因为它是先支付后分摊,占用了企业的资金。该账户借
方
企业各项资产的增加额,贷方记录减少额,余额一般出现在借
方,表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。“预提费用”属于负债类账户。因为它是预先提取,该支付而尚未支付的费用,成为企业的
负债。该账户的贷方记录负债的增加额,借方记录减少额,余额一般出
现在贷方,反映企业在期末某一时点所承担债务的实际数额。
(二)两种费用的发生和记录受益期的时间不一致:待摊费用是发
生或支付在先,摊入受益期在后即:按实际数支付,按平均数在以后受
益期内分摊;预提费用是先将费用计入受益期,支付费用在后即:按平
均数在受益期预提,以后按实际数支付。
(三)填制会计报表的处理原则不同。待摊费用属于费用发生后据
实摊销,事先知道具体的分配标准及分配金额,实务中不会出现贷方余
额,填制会计报表时不需要进行调整;而预提费用需要事前估算将要发
生费用的摊销标准,事前并不知道具体的金额或标准,所以实务中经常
出现多提或少提的现象,容易出现借方余额。此时,一般不需要进行账
务处理,但在填制会计报表时,却应将其填入“待摊费用”项目,视同
待摊费用处理,实务中叫做“账表不符”。
核算举例
例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行
政管理部门2700元,专设的销售机构1200元。
支付时的会计分录为:
借:待摊费用——预付保险费12600
贷:银行存款12600
10月份该企业要编制待摊费用分配表(略),然后,根据待摊费
用分配表编制会计分录如下:
借:制造费用——保险费2900
管理费用——保险费900
营业费用——保险费400
贷:待摊费用——待摊保险费4200
该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。
例二、假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用,采用按
年度的
修理费用分月平均预提、年末将预提修理费用与实际修理费
用结平的方法。该企业该生产车间年度计划修理费用为26400元,每月平均预提2200元。该车间实际支付的修理费用为:4月份13000元,8月份14000元。修理费用均用支票支付。
企业根据年度计划编制预提费用分配表(略),其会计分录如下:
1—3月份,每月末预提修理费用时:
借:制造费用——修理费2200
贷:预提费用——预提修理费用2200
4月份支付修理费用时:
借:预提费用——预提修理费用13000
贷:银行存款13000
4月末预提修理费用时:
借:制造费用——修理费2200
贷:预提费用——预提修理费用2200
此时,4月末预提费用账面是借方余额4200(元)
5—7月份,每月末预提修理费用时:
借:制造费用——修理费2200
贷:预提费用——预提修理费用2200
此时,7月末预提费用账面是贷方余额200(元)
8月份支付修理费用时:
借:预提费用——预提修理费用14000
贷:银行存款14000
此时,预提费用账借方发生额=13000+14000=27000(元)
而实际的预提数=2200×7=15400(元)
所以还应预提数额=27000-15400=11600(元)
即8-12月5个月内每月应提修理费用=11600?5=2320(元)
8-12月份,每月计提修理费用时:
借:制造费用——修理费2320
贷:预提费用——预提修理费用2320
此时,12月末预提费用账面已无余额。
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