中级会计师《中级会计实务》强化预习：资产计税基础

中级会计师《中级会计实务》强化预习：资产计税基础 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得------知识改变未来---------------- 中级会计师《中级会计实务》强化预习:资产计税基础 中级会计师考试科目《中级会计实务》第十五章 所得税 知识点三 资产的计税基础 资产的计税基础,按照税法计算的资产价值,未来可以税前扣除的金额 资产的账面价值,按照会计计算的资产价值 (1)固定资产 账面价值,账面余额,累计折旧(会计),减值准备 计税基础,账面余额,累计折旧(税法) 账面余额即初始成本，税法与会计无差别;但折旧、折旧年限和减值准备存在差异。 (2)无形资产 区分初始计量和后续计量两个阶段。 初始计量时: ?外购无形资产账面价值,计税基础 ?内部研发的无形资产，账面价值摊销时可按150%税前扣除。即，内部研发的无形资产，计税基础是账面价值150%.内部研发无形资产初始计量时，账面价值低于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。 无形资产后续计量 后续计量时，会计与税法存在差异，具体区分两类无形资产: ?使用寿命确定的无形资产 账面价值,账面余额,累计摊销(会计),减值准备 计税基础,账面余额,累计摊销(税法) ?使用寿命不确定的无形资产 账面价值,账面余额,减值准备 计税基础,账面余额,累计摊销(税法) --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- (3)交易性金融资产 税法规定，交易性金融资产的公允价值变动损益，计税时不予以考虑。即，税法不认可交易性金融资产的公允价值变动，只认可其初始成本。 交易性金融资产的计税基础,初始成本即入账价值(无论持有多少年)。 持有期间，会计上采用公允价值计量，既可能涨价，也可能是跌价，所以，交易性金融资产的账面价值，既可能大于计税基础，也可能小于计税基础。因此计税基础与账面价值必然存在差异。 (4)投资性房地产 ?成本模式计量 账面价值,账面余额,累计折旧或摊销(会计),减值准备 计税基础,账面余额,累计折旧或摊销(税法) ?公允价值模式计量 账面价值,公允价值 计税基础,账面余额,累计折旧或摊销(税法) --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------