如何确定利润表中的所得税费用

如何确定利润中的所得税费用 如何确定利润表中的所得税费用 企业核算所得税主要是为了确定当期应缴所得税以及利润表中应确认的所得税费用。在按照资产负债表债务法核算所得税的情况下利润表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。 第一当期所得税。当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应缴纳给税务部门的所得税金额即应缴所得税。当期所得税应以适用的税收法规为基础计算确定会计处理与税收处理不同的应在会计利润的基础上按照适用税收法规的要求进行调整计算出当期应纳税所得额按照应纳税所得额与适用税率计算确定当期应缴所得税。如果有依照《企业所得税法》和相关税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额还应作相应扣减。 计算公式为当期应缴所得税应纳税额应纳税所得额×适用税率减免税额抵免税额。其中应纳税所得额的计算公式有不同的表述方法公式1应纳税所得额每一纳税年度的收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补的以前年度亏损公式2应纳税所得额会计利润?纳税调整额会计利润?永久性差异纳税调整额?暂时性差异纳税调整额会计利润纳税调整增加项目金额纳税调整减少项目金额。 第二递延所得税。递延所得税根据企业会计准则规定来确定递延所得税负债核算企业在未来期间应缴纳的所得税递延所得税资产核算企业在未来期间可以抵减的所得税。递延所得税递延所得税负债的期末余额递延所得税负债的期初余额递延所得税资产的期末余额递延所得税资产的期初余额。 第三所得税费用。利润表中的所得税费用当期所得税递延所得税。 例某股份公司2007年2月注册成立系增值税一般纳税人执行企业会计准则。适用的企业所得税税率为252007年度应纳税所得额为40万元“递延所得税资产———亏损”科目余额10万元。2008年度有关纳税资料如下 1.销售产品取得不含税销售额7800万元债券利息收入180万元其中国债利息收入50万元销售成本3900万元缴纳增值税530万元城市维护建设税和教育费附加53万元。 2.发生销售费用1500万元其中广告费和业务宣传费1200万元。 3.发生管理费用1600万元其中新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用560万元。 4.发生财务费用377万元其中支付向其他企业借款2000万元一年的利息180万元同期银行贷款利率为6. 5.发生营业外收入200万元系2008年11月取得长期股权投资时初始投资成本2300万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2500万元的差额。 6.发生营业外支出150万元其中公益救济性捐赠支出90万元非公益救济性捐赠支出55万元税收滞纳金及罚款支出3万元违约金支出2万元。 7.购置安全生产专用设备价款200万元。 计算该公司2008年度会计利润、应纳税所得额、应纳税额及所得税费用。解答如下 会计利润780018020039005315001600377150600万元。 按公式1计算应纳税所得额和应纳税额 1.收入总额78001807980万元2.不征税收入为03.免税收入50万元4.各项扣除39005314701880317747694万元其中销售成本3900万元城建税和教育费附加53万元销售费用1470万元150012007800×15管理费用1880万元1600560×50财务费用317万元3771802000×6营业外支出74万元15090600×125535.允许弥补的以前年度亏损40万元6.应纳税所得额7980050769440196万元7.减免税额为08.抵免税额200×1020万元9.应纳税额196×2502029万元。 按公式2计算应纳税所得额和应纳税额 1.纳税调整增加项目金额306076166万元其中广告费和业务宣传费30万元12007800×15借款利息支出60万元1802000×6营业外支出76万元90600×125532.纳税调整减少项目金额5028020040570万元其中国债利息收入50万元技术开发费加计扣除额280万元560×50长期股权投资账面价值大于计税基础的差额200万元25002300 允许弥补的以前年度亏损40万元3.应纳税所得额600166570196万元4.减免税额为05.抵免税额200×1020万元6.应纳税额196×2502029万元。 上例中可以结转以后年度弥补的亏损、广告费和业务宣传费两个项目产生的暂时性差异均能够减少未来期间的应纳税所得额和应缴所得税应确认与其相关的递延所得税资产。具体来说对于经营亏损40万元《企业所得税法》第十八条规定企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转用以后年度的所得弥补但结转年限最长不得超过5年。则该公司应于2007年末按照弥补期的适用税率25计算确认递延所得税资产10万元400000×25。对于广告费和业务宣传费支出1200万元《企业所得税法实施条例》第四十四条规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外不超过当年销售营业收入15的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。据此企业可以在2008年度税前扣除1170万元于未来期间可税前扣除的金额为30万元企业应于2008年12月31日确认与其相关的递延所得税资产7.5万元300000×25。公司长期股权投资账面价值增加200万元故年末长期股权投资账面价值成本200万元长期股权投资的计税基础成本从而产生应纳税暂时性差异200万元应确认递延所得税负债50万元2000000×25。 2008年度利润表中的所得税费用 290000500000075000100000815000元。