下列上市公司定期报告中 必须经注册会计师审计的是

下列上市公司定期报告中 必须经注册会计师审计的是 课程代码: 00159 高级财务会计课程 自 学 辅 导 材 料 ? 配套教材:《高级财务会计》 ? 主 编:李大诚 ? 出 版 社:中国财政经济 ? 版 次:2008年版 ? 适应层次:本 科 内部教学使用 目 录 第一部分 自学指导 自学指导见教材中的自学考试大纲 第二部分 复习思考题 一(单选题 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 二(多选题 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„16 三(名词解释„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„34 四(填空题 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„35 五(简答题 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„40 六(核算题 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„42 第三部分 参考答案 一(单选题 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„51 二(多选题 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„51 三(名词解释 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„52 四(填空题 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„55 五(简答题 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„58 六(核算题 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„73 第一部分 自学指导 自学指导见教材中的自学考试大纲 第二部分 复习思考题 一(单项选择题: 1.以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币的汇率标价方法是( ) A.市场标价法 B.总额标价法 C.直接标价法 D.间接标价法 2.体现“外币折算仅是一种计量变换程序，是对既定价值的重新表述”原则的外币报表折算 方法是( ) A.时态法 B.现行汇率法 C.流动与非流动项目法 D.货币性与非货币性项目法 3.某企业2010年利润总额为4000万元，当年发生应纳税暂时性差异200万元，发生可抵 扣暂时性差异100万元，适用的所得税税率为25,，则该企业2010年应交所得税为( ) A.975万元 B.1000万元 C.1025万元 D.1075万元 4.判断关联方交易是否重要的标准是( ) A.交易的类型 B.交易金额的大小 C.关联方关系的存在形式 D.交易对企业财务状况和经营成果的影响程度 5.中期财务报告的构成内容是( ) A.董事会决议 B.财务情况说明书 C.所有者权益变动表 D.资产负债表、利润表、现金流量表和附注 1 6.甲企业以融资租赁方式租入一台设备，该设备原使用年限为12年，尚可使用年限为10年，租赁期为8年，同类设备一般使用年限为9年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元，则该设备计提折旧的年限是( ) A.8年 B.9年 C.10年 D.12年 7.关于承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，下列说法中正确的是( ) A.计入管理费用 B.计入财务费用 C.计入营业外支出 D.计入租入资产的价值 8.资产负债表日，衍生金融工具公允价值低于其账面余额的差额，应贷记“衍生工具”科目，应借记的科目是( ) A.投资收益 B.套期损益 C.汇兑损益 D.公允价值变动损益 9.下列衍生金融工具中，买卖双方在有组织的交易所内，以公开竞价的方式达成，约定在未来某一特定时间交割标准数量特定金融工具的交易合约是( ) A.金融远期 B.金融期货 C.金融期权 D.金融互换 10.甲公司合并乙公司，合并后甲公司拥有乙公司资产并承担其债务，乙公司法人资格随合并而注销，这种合并方式是( ) A.横向合并 B.新设合并 C.吸收合并 D.控股合并 11.2010年7月1日，甲公司向乙公司股东发行股票1200万股吸收合并乙公司，股票的面值为1元，发行价格为3元，合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，公允价值为3200万元，该合并为非同一控制下企业合并，则甲公司应确认的合并商誉是( ) A.-1800万元 B.400万元 C.600万元 D.1800万元 12.下列合并财务报表中，需要在控制权取得日编制的是( ) A.合并利润表 B.合并现金流量表 2 C.合并资产负债表 D.合并所有者权益变动表 13.2010年6月，母公司将成本为60万元的存货以85万元的价格销售给子公司，子公司销售其中的40,，售价45万元，则期末编制合并财务报表时，编制的抵销分录中不涉及的财务报表项目是( ) A.存货 B.营业收入 C.营业成本 D.未分配利润 14.通货膨胀条件下，将货币分为名义货币和等值货币，其中等值货币是( ) A.不同时期单位货币所含购买力相等 B.不同时期单位货币所含购买力不等 C.同一时期单位货币所含购买力不等 D.同一时期单位货币所含购买力相等 15.在通货膨胀会计中，以所耗实物资本得到回收为计量基础计算确定的收益是( ) A.经济收益 B.会计收益 C.营业收益 D.持有资产收益 16.在编制一般物价水平资产负债表时，如采用先进先出法确定付出存货成本，则“存货”项目换算调整时的基期物价指数是( ) A.期末存货购进期间的一般物价指数 B.期初存货购进期间的一般物价指数 C.期末存货购进期间的个别物价指数 D.期初存货购进期间的个别物价指数 17.在财务资本维护观念中，下列有关持有损益说法不正确的是( ) A.计入当期损益 B.是本年利润的组成部分 C.包括在“未分配利润”项目中 D.在资产负债表所有者权益项目下单独列示 18.为了反映固定资产因价格变动需要补足按期初账面原值所计提折旧不足的部分，应专门设置的会计科目是( ) A.累计折旧 B.当期折旧费 C.增补折旧费 D.固定资产折旧 19.以财产的账面净值为依据对清算财产作价的方法是( ) A.账面价值法 B.变现收入法 C.拍卖作价法 D.收益现值法 20.清算会计既没有改变也没有否定的会计假设是( ) 3 A.会计主体假设 B.持续经营假设 C.会计分期假设 D.货币计量假设 21(依据我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定( ) A.可以随意变更 B.可以变更，但要说明变更的原因和理由 C.不得随意变更，除非企业管理当局做出决定 D.不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化 22.企业的某台设备原值为100万元，当期及以前期间计税时允许扣除的折旧为30万元， 目前该设备尚有6成新，公允价值为45万元，该设备的计税基础是( ) A.45万元 B.60万元 C.70万元 D.100万元 23.企业应在应纳税暂时性差异产生当期，将其对所得税的影响确认为( ) A.应交税费 B.递延所得税负债 C.递延所得税资产 D.递延所得税收益 24.在资产负债表日，当企业首次确认递延所得税负债时应编制的会计分录是( ) A.借:所得税费用——递延所得税费用 贷:递延所得税负债 B.借:所得税费用——递延所得税费用 贷:应交税费 C.借:递延所得税负债 贷:所得税费用——递延所得税费用 D.借:应交税费 贷:所得税费用——递延所得税费用 25.在分部报告中，企业披露的对外交易收入合计额必须达到合并总收入或企业总收入的 ( ) A.10% B.50% C.75% D.90% 4 26.下列各项中，与甲企业存在关联方关系的是( ) A.甲企业的联营企业 B.与甲企业共同控制合营企业的合营者 C.与甲企业发生日常往来关系的政府机构 D.仅受国家控制而与甲企业不存在其他关系的企业 27.售后租回融资租赁业务中，对出售资产的收入或损失的处理，下列说法正确的是 ( ) A.将其作为管理费用计入当期损益 B.将其作为递延融资费用按折旧进度进行分配，调整折旧费用 C.将其作为递延融资费用按租金支付比例进行分配，调整租金费用 D.将其作为递延融资费用按租金支付比例进行分配，调整未确认融资费用 28.在确定的将来某一时间按照确定的价格购买或出售某项资产的合约称为( ) A.金融远期 B.商品期货 C.金融期货 D.金融期权 29.企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当计入( ) A.投资收益 B.管理费用 C.财务费用 D.公允价值变动损益 30.衍生金融工具属于交易性金融资产或金融负债，其采用的计量属性为( ) A.现值 B.公允价值 C.历史成本 D.可变现净值 31.在企业合并中，参与合并的各方在合并后其法人资格均被注销，重新注册成立一家新 的企业，这种合并属于( ) A.混合合并 B.吸收合并 C.新设合并 D.纵向合并 32.在同一控制下的吸收合并中，合并方转让的非现金资产的账面价值小于被合并方净资 产账面价值的差额，应确认为( ) A.资本公积 B.盈余公积 5 C.营业外收入 D.其他业务收入 33.在合并理论中，将合并财务报表视为企业集团各成员企业经济联合体财务报表的理论 是( ) A.实体理论 B.所有权理论 C.母公司理论 D.控制权理论 34.在非同一控制下的企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，母公司长期股权 投资大于子公司可辨认净资产公允价值的差额应作为( ) A.商誉 B.无形资产 C.合并价差 D.投资收益 35.在通货膨胀会计特有的会计概念中，所需收回已耗资本的数额应当以收回相当于已耗 资本购买力的价值量确定，这种资本维护属于( ) A.以名义货币考虑的财务资本维护 B.以货币购买力考虑的实物资本维护 C.以名义货币考虑的实物资本维护 D.以货币购买力考虑的财务资本维护 36.在一般物价水平会计中，由于物价变动对货币性项目产生的影响应( ) A.予以递延 B.计入当期损益 C.作为留存收益的调整项目 D.列入少数股东权益项目 37.下列属于现时成本会计报表编制方法的是( ) A.根据现时成本账户体系余额编制 B.将传统财务会计各报表项目金额按个别物价变动换算后编制 C.将传统财务会计各报表项目金额按一般物价指数换算后编制 D.根据现时成本账户余额并结合传统财务报表项目余额编制 38.下列关于清算会计的表述中，错误的是( ) A.改变了会计主体假设 B.否定了持续经营假设 C.否定了会计分期假设 D.改变了货币计量假设 39.在清算会计中，以资产的现行市场价格为依据对清算财产作价的方法是( ) A.拍卖作价法 B.重估价值法 C.变现收入法 D.账面价值法 6 40.企业破产清算转让无偿划拨取得的土地使用权时，应按实际转让收入，借记的账户为银行存款，贷记的账户为( ) A.清算损益 B.清算费用 C.营业外收入 D.土地转让收益 41(采用货币性与非货币性项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是( ) A.存货 B.应收账款 C.固定资产 D.实收资本 42.我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法是( ) A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 43.下列上市公司定期报告中，必须经注册会计师审计的是( ) A.月度报告 B.季度报告 C.中期报告 D.年度报告 44.在中期财务报告中，不应提供的前期比较财务报表是( ) A.本中期末和上年度末的资产负债表 B.年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的现金流量表 C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的利润表 D.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的所有者权益变动表 45.甲公司以经营租赁方式将一栋办公楼出租，租约规定，租期三年，第一年末支付租金25万元，第二年末支付租金45万元，第三年末支付租金50万元。租赁期满后，甲公司收回办公楼。甲公司第一年应确认的租金收入为( ) A.25万元 B.40万元 C.45万元 D.50万元 46.下列不属于金融资产的是( ) A.银行存款 B.应收账款 C.债权投资 D.权益工具 7 47.在资产负债表日，对于衍生金融工具的公允价值高于其账面余额的差额，应借记的账 户为衍生工具，贷记的账户为( ) A.投资收益 B.套期损益 C.汇兑损益 D.公允价值变动损益 48.在企业合并中，两个或两个以上的企业协议合并组成一个新的企业称为( ) A.控股合并 B.新设合并 C.吸收合并 D.横向合并 49.在购买法下，下列确定被合并企业各项资产和负债公允价值的方法中，错误的是 ( ) A.长期应收款项按现值确定其公允价值 B.应付账款按应支付的金额确定其公允价值 C.存在活跃市场的股票按市场价格确定其公允价值 D.不存在活跃市场的权益性投资，以其账面价值代替公允价值 50.下列被投资企业中，不应纳入甲公司合并范围的是( ) A.甲公司持有50,股份的被投资企业 B.甲公司持有60,股份的被投资企业 C.甲公司持有其40,的股份且有权决定其财务和经营政策的被投资企业 D.甲公司持有其45,的股份且甲公司的全资子公司持有其10,股份的被投资企业 51.对于内部交易形成的固定资产，在使用期满进行清理时应抵销的内容是( ) A.本期多计提的折旧费 B.以前各期少计提的折旧费 C.以前各期多计提的折旧费 D.固定资产原价中包含的已实现内部损益 52.下列关于合并现金流量表编制的表述中，错误的是( ) A.子公司向母公司分派现金股利不影响合并现金流量表 B.子公司与少数股东之间发生的现金流入及流出不影响合并现金流量表 C.母公司在证券市场出售子公司债券取得的现金收入作为集团现金流入 8 D.母公司向子公司的少数股东购买子公司股权支付的现金作为集团现金流出 53.传统财务会计的计量基础是( ) A.历史成本 B.现行成本 C.可变现价值 D.一般物价水平 54.通货膨胀会计特有的会计假设是( ) A.货币单位价值保持不变 B.货币单位价值涨落不定 C.货币单位价值大幅度下降 D.货币单位价值大幅度上升 55.采用一般物价水平会计计量时，企业应收账款期初、期末余额均为500万元，如果期 初物价指数为100，期末物价指数为110，则意味着应收账款发生了( ) A.资产持有收益50万元 B.资产持有损失50万元 C.购买力变动损失50万元 D.购买力变动收益50万元 56.下列各项中，属于一般物价水平会计特有会计方法的是( ) A.编制通货膨胀会计利润表 B.计算货币性项目的购买力损益 C.编制通货膨胀会计资产负债表 D.计算实物资产的持有资产损益 57.企业期初存货150件、账面单价10元;本期销售100件、销售单价16元、现时成本 单价11元。在现时成本会计下，企业本期发生的持有资产损益为( ) A.已实现持产损益100元，未实现持产损益250元 B.已实现持产损益160元，未实现持产损益50元 C.已实现持产损益300元，未实现持产损益250元 D.已实现持产损益100元，未实现持产损益50元 58.现时成本会计下用现行成本调整财务报表数据时，下列做法中正确的是( ) A.货币性项目不予调整 B.无形资产项目必须调整 C.固定资产各项目采用相同的调整方法 D.利润表中与资产转移价值有关的项目不予调整 9 59.在清算会计中，以清算财产出售或处理时的成交价格为依据对清算财产作价的方法是( ) A.收益现值法 B.重估价值法 C.变现收入法 D.账面价值法 60.甲企业进行破产清算，变卖各种原材料取得价款300万元，增值税销项税额51万元，款项存入银行，该原材料的账面价值225万元，则甲企业应计入清算损益的金额为( ) A.24万元 B.75万元 C.126万元 D.300万元 61.按照企业会计准则的规定，外币财务报表折算差额应在( ) A(资产负债表中负债项目下单独列示 B(利润表中营业利润项目下单独列示 C(资产负债表中所有者权益项目下单独列示 D(现金流量表中投资活动产生的现金流量项目下单独列示 62(在资产负债表债务法下，下列负债项目中影响应纳税所得额的是( ) A(应付账款 B(预计负债 C(其他应付款 D(短期借款 63(按照企业会计准则的规定，关联方交易信息披露的基本要求是( ) A(可比性 B(谨慎性 C(重要性 D(独立性 64(出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁业务 是( ) A(转租赁 B(杠杆租赁 C(直接租赁 D(售后租回 65(甲企业采用融资租赁方式租入设备一台，设备尚可使用5年，租赁期4年，租期届满时，租赁资产退还给承租人。租赁设备的公允价值为210万元，最低租赁付款额的现值为200万元，承租人采用直线法计提折旧，则该项融资租入固定资产每年计提的折旧额为( ) A(40万元 B(42万元 10 C(50万元 D(52.5万元 66(下列不属于基础金融工具的是( ) A(银行存款 B(应收账款 C(商品期货 D(其他应收款 67(以公允价值计量的衍生金融工具，其公允价值变动额应计入的科目是( ) A(资本公积 B(投资收益 C(套期损益 D(公允价值变动损益 68(衍生金融工具中，买卖双方在有组织的交易所内，以公开竞价的方式达成协议，约定在未来某一特定时间交割标准数量特定商品的交易合约是( ) A(金融远期 B(商品期货 C(金融期权 D(金融期货 69(甲公司与乙公司合并，注册成立丙公司，甲、乙公司法人资格随合并而注销，其股东成为丙公司的股东，这种合并方式是( ) A(横向合并 B(新设合并 C(吸收合并 D(控股合并 70(下列企业中，应纳入甲公司合并范围的是( ) A(甲公司持有60,股份的破产企业 B(甲公司持有50,股份的被投资企业 C(甲公司持有35,的股份且甲公司的全资子公司持有其10,股份的被投资企业 D(甲公司持有40,的股份且根据公司章程有权任免多数董事会成员的被投资企业 71(在合并财务报表编制中，抵销分录的功能是( ) A(登记账簿 B(试算平衡 C(消除母子公司之间内部交易事项对个别财务报表的影响 D(将母公司及纳入合并范围的子公司的个别财务报表项目予以汇总 72(2009年9月，母公司将成本为30800元的存货以38500元的价格销售给子公司，子公司当年售出40,，则2009年年末编制合并财务报表时，应抵销存货中包含的未实现内部损益是( ) 11 A(3080元 B(4620元 C(6160元 D(7700元 73(通货膨胀会计中，对于流通中货币单位虽然不变，但其单位货币所含价值量不断改变的货币称为( ) A(等值货币 B(名义货币 C(变动货币 D(记账货币 74(在通货膨胀会计中，以名义货币为计价单位，以资产现时成本与个别物价水平变动为计价基准的会计模式是( ) A(现时成本会计 B(一般物价水平会计 C(变现价值会计 D(现时成本,等值货币会计 75(在通货膨胀会计中，以实物资本为基础确定的收益属于( ) A(营业收益 B(经济收益 C(会计收益 D(持有资产收益 76(在一般物价水平会计中，对利润表及所有者权益变动表各项数据换算调整时，一般不进行换算调整的项目是( ) A(营业收入 B(营业成本 C(营业费用 D(现金股利 77(编制一般物价水平资产负债表时，若企业存货发出采用先进先出法，则存货项目换算调整时的基期物价指数可采用( ) A(期末存货购进期间一般物价指数 B(期初存货购进期间一般物价指数 C(期末存货购进期间个别物价指数 D(期初存货购进期间个别物价指数 78(在现时成本会计中，计算持有资产损益依据的是( ) A(个别物价指数的变动 B(一般物价指数的变动 C(资产账面价值的变动 D(资产历史成本的变动 79(企业进行破产清算时，适用于账面价值与实际价值相差不大的财产的变价处理方法是 12 ( ) A(账面价值法 B(重估价值法 C(变现收入法 D(收益现值法 80(甲企业进行破产清算，转让有偿取得的土地使用权，实际取得价款600万元，按规定缴纳营业税30万元，该土地使用权取得成本为300万元，累计摊销额为60万元，则甲企业应计入清算损益的金额是( ) A(330万元 B(360万元 C(570万元 D(600万元 81.下列外币报表折算方法中，资产负债表的所有外币资产项目和外币负债项目均根据资产负债表日的即期汇率进行折算的是( ) A.时态法 B.现行汇率法 C.流动与非流动项目法 D.货币性与非货币性项目法 82.根据我国会计准则的规定，外币报表折算差额应列示在( ) A.资产负债表的所有者权益项目下 B.利润表的利润总额项目下 C.资产负债表的负债项目下 D.资产负债表的资产项目下 83.下列各项负债中，其账面价值与计税基础可能产生差异的是( ) A.预计负债 B.应付账款 C.应付职工薪酬 D.其他应付款 84.某企业2008年利润表中的利润总额为1000万元，适用所得税税率为25,。当年发生的有关交易和事项有:取得国债利息收入10万元;年末计提存货跌价准备20万元。据此计算，该企业2008年应交所得税为( ) A.247.5万元 B.250万元 C.252.5万元 D.255万元 85.在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异的纳税影响，应记入的账户是( ) A.盈余公积 B.所得税费用 C.资本公积 D.营业外支出 13 86.根据上市公司信息披露的有关规定，下列各项中应属于重大事件公告内容的是( ) A.公司对外提供担保 B.公司发生亏损或者损失 C.公司发生投资行为 D.持有公司5,以上股份的股东，其持有股份的情况发生变化 87.根据我国会计准则的规定，下列不属于企业中期财务报告构成内容的是( ) A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 88.售后租回融资租赁业务中，对出售资产的收入或损失的处理，下列说法正确的是( ) A.计入当期损益 B.将其作为递延融资费用按折旧进度进行分配，调整折旧费用 C.将其作为递延融资费用按租金支付比例进行分配，调整折旧费用 D.将其作为递延融资费用按折旧进度进行分配，调整未确认融资费用 89.在进行衍生金融工具的账务处理时，在资产负债表日，其公允价值变动额应计入( ) A.投资收益 B.套期损益 C.公允价值变动损益 D.汇兑损益 90.下列衍生金融工具中，在确定的将来某一时间按照确定的价格购买或出售某项资产的合约称为( ) A.金融远期 B.商品期货 C.金融期货 D.金融期权 91.在进行套期保值时，与被套期项目相关的被套期风险一般不包括( ) A.外汇风险 B.利率风险 C.商品价格风险 D.固定资产毁损风险 92.在非同一控制下的企业合并中，合并方转让的非现金资产的公允价值大于账面价值的差额应记入的账户是( ) 14 A.营业外收入 B.资本公积 C.盈余公积 D.投资收益 93.在非同一控制下的企业合并中，下列项目中与合并成本无关的是( ) A.为实现合并支付的律师服务费 B.合并企业承担的负债的公允价值 C.被合并企业可辨认净资产的账面价值 D.合并企业支付的非货币性资产的公允价值 94.甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为70,、50,和40,;乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60,和29,。若不考虑其他影响因素，则不应纳入甲公司合并财务报表范围的是( ) A.乙公司 B.丙公司 C.丁公司 D.戊公司 95.根据我国会计准则的规定，编制合并报表时产生的少数股东权益，正确的列示方法是( ) A.作为负债项目单独列示 B.作为所有者权益项目单独列示 C.计入合并损益在合并利润表中列示 D.作为长期股权投资的调整项目列示 96.母公司将成本为50000元的商品以62000元的价格出售给其子公司，子公司对集团外销售了40,，编制合并报表时，抵销分录中应冲减的存货金额是( ) A.4800元 B.7200元 C.12000元 D.62000元 97.在通货膨胀会计中，资产持有损益作为权益类项目，其余额直接列入资产负债表的权益类“资本维护准备金”项内单独反映，这种处理方法体现了( ) A.按名义货币考虑的财务资本维护观念 B.按货币购买力考虑的财务资本维护观念 C.按实物生产能力考虑的实物资本维护观念 15 D.按实物生产能力考虑的财务资本维护观念 98.现时成本会计对资产负债特有的计量原则是( ) A.现时价格计量 B.历史成本计量 C.成本与市价孰低计量 D.成本与可变现净值孰低计量 99.与通货膨胀其他会计模式相比，一般物价水平会计特征之一是( ) A.以历史成本和一般物价水平变动为计价基准 B.以现时成本和一般物价水平变动为计价基准 C.以现时成本和个别物价水平变动为计价基准 D.以现时成本和资产的变现价值为计价基准 100.甲企业进行破产清算，转让原无偿划拨取得的未入账土地，实际取得价款180万元， 按规定缴纳营业税9万元，通过银行以土地转让所得支付职工安置费用145万元，则甲企业应 计入清算损益的金额是( ) A.0万元 B.26万元 C.171万元 D.180万元 二(多项选择题: 1.外汇必须具备的条件有( ) A.在国外形成的债权 B.外币表示的国外资产 C.在国外能够得到偿付的债权 D.以外币表示的原材料和固定资产 E.可以兑换成其他支付手段的外币资产 2.下列情形中，应确认递延所得税负债的有( ) A.固定资产账面价值大于其计税基础 B.固定资产账面价值小于其计税基础 C.预收账款账面价值大于其计税基础 D.预计负债账面价值大于其计税基础 E.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 3.编制中期财务报告的理论基础有( ) A.实体观 B.一体观 C.企业观 D.独立观 16 E.母公司观 4.确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素包括( ) A.或有租金 B.最低租赁付款额的现值 C.租赁资产预计使用年限 D.租赁开始日租赁资产公允价值 E.承租人在租赁谈判和签订租赁过程中发生的初始直接费用 5.根据标的的不同，金融期货包括( ) A.外汇期货 B.利率期货 C.商品期货 D.股票期货 E.股票指数期货 6.母公司在编制合并财务报表时，进行权益法调整中涉及的财务报表项目有( ) A.商誉 B.投资收益 C.少数股东权益 D.长期股权投资 E.提取盈余公积 7.佳通公司拥有甲公司、乙公司、丙公司、丁公司表决权资本的比例分别为60,、51,、 50,和40,;甲公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为80,和29,。若不考虑其 他影响因素，则应纳入佳通公司合并财务报表范围的有( ) A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.丁公司 E.戊公司 8.在通货膨胀会计中产生的特有会计概念包括( ) A.等值货币 B.现时成本 C.经济收益 D.历史成本 E.购买力损益 9.关于一般物价水平会计核算内容的评价，下列说法正确的有( ) A.货币性项目购买力损益并不代表可以分配的收益 B.不同报表与一般物价水平变动的相关性不尽相同 C.忽略了一般物价水平变动对同一企业不同资产的影响 17 D.解决了一般物价水平变动对不同性质报表项目的影响 E.以等值货币计量增加了企业不同时期有关会计数据的可比性 10.企业清算的一般业务程序包括( ) A.清偿债务 B.成立清算组 C.分配剩余资产 D.清查债务、财产和债权 E.编制清算报告和办理企业注销手续 11(在外币会计中，根据汇兑损益产生的原因不同，汇兑损益可以分为( ) A.交易汇兑损益 B.兑换汇兑损益 C.调整外币汇兑损益 D.外币折算汇兑损益 E.财务报表汇兑损益 12.依据我国所得税会计准则，利润表中的所得税费用包括( ) A.应纳税收入 B.递延所得税 C.会计利润总额 D.当期应交所得税 E.准予税前扣除的项目 13.企业以会计利润为基础计算所得税时，需要调整的差异项目有( ) A.发生的差旅费 B.支付的税收滞纳金 C.购买国债的利息收入 D.在年度利润总额12%以上的公益性捐赠支出 E.超过工资薪金总额14%以上的职工福利费支出 14.按租赁资产投资来源的不同，租赁业务可分为( ) A.转租赁 B.经营租赁 C.杠杆租赁 D.售后租回 E.直接租赁 15.下列各项中，属于基础金融工具的有( ) A.银行存款 B.应收账款 C.商品期货 D.债券投资 18 E.金融期权 16.在同一控制下的企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，抵销分录涉及的财 务报表项目有( ) A.股本 B.商誉 C.资本公积 D.营业收入 E.长期股权投资 17.下列各项中，应纳入甲公司合并范围的有( ) A.甲公司拥有乙公司60%表决权 B.甲公司拥有己公司30%表决权 C.甲公司拥有丙公司51%表决权，但丙公司已宣告被清理整顿 D.甲公司拥有丁公司40%表决权，并受托管理和控制庚公司在丁公司30%表决权 E.甲公司拥有戊公司15%表决权，甲公司的全资子公司拥有戊公司35%表决权 18.在合并财务报表的编制中，抵销固定资产中包含的未实现内部销售利润应涉及的报表 项目有( ) A.固定资产 B.营业成本 C.营业收入 D.应交税费 E.未分配利润——年初 19.通货膨胀会计对传统财务会计基本理论的发展体现在( ) A.否定了谨慎性原则 B.变革了传统财务会计准则的含义 C.改变了会计收入确认的时间及数额方法的规定 D.确立了通货膨胀会计的特有前提——币值不断大幅降低假设 E.使得以货币计价的资本分裂为财务资本和实物资本两个概念 20.管理人进行破产清算的会计核算时，应增设的账户有( ) A.清算收入 B.清算费用 C.清算损益 D.清算利润 E.土地转让收益 19 21.我国企业外币交易会计的核算原则有( ) A.对所有外币账户期末余额要按期末汇率进行调整 B.对所有外币账户期末余额要按平均汇率进行调整 C.外币账户既要采用外币记账，又要折算为记账本位币记账 D.交易发生时，采用远期汇率或远期汇率的近似汇率折算记账本位币金额 E.交易发生时，采用即期汇率或即期汇率的近似汇率折算记账本位币金额 22.下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有( ) A.资产账面价值大于其计税基础 B.资产账面价值小于其计税基础 C.负债账面价值大于其计税基础 D.负债账面价值小于其计税基础 E.资产和负债的账面价值等于其计税基础 23.企业编制中期财务报告时，需要特殊考虑的会计信息质量要求有( ) A.相关性 B.可靠性 C.重要性 D.谨慎性 E.及时性 24.下列各项中，不属于最低租赁付款额的有( ) A.或有租金 B.履约成本 C.承租人支付的租金 D.由承租人担保的资产余值 E.由独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值 25.根据我国企业会计准则规定，套期保值的类别包括( ) A.现金流量套期 B.公允价值套期 C.基础金融工具套期 D.境外经营净投资套期 E.衍生金融工具套期 26.下列非同一控制下企业合并会计处理的表述中，正确的有( ) A.合并可能产生商誉 B.合并费用计入当期损益 20 C.将被合并企业的留存收益计入合并方财务报表 D.以合并中放弃的非现金资产的公允价值作为合并成本 E.以在被合并企业净资产账面价值中享有的份额作为合并成本 27.在合并财务报表的编制中，抵销存货中包含的未实现内部销售利润涉及的报表项目有 ( ) A.存货 B.营业成本 C.营业收入 D.营业外收入 E.未分配利润——年初 28.下列有关物价变动对传统财务会计影响的表述中，正确的有( ) A.降低了会计信息的及时性 B.降低了会计信息的重要性 C.无法正确反映企业产权资本的维护情况 D.使企业的经营成果和盈利能力受到歪曲 E.企业经营过程中消耗的资产得不到应有的补偿 29.下列属于通货膨胀会计特有会计概念的有( ) A.会计收益和经济收益 B.名义货币和等值货币 C.历史成本和现时成本 D.营业收益和持有资产收益 E.货币性项目和购买力损益 30.企业破产清算时，需要编制的清算财务报表包括( ) A.清算损益表 B.债务清偿表 C.清算现金流量表 D.清算资产负债表 E.清算所有者权益变动表 31(我国所得税会计准则规定不确认相应递延所得税负债的情况有( ) A(商誉的初始确认 B(非同一控制下的企业合并所形成的应纳税暂时性差异 C(与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异 D(企业合并以外的发生时不影响会计利润和纳税所得的其它交易和事项 21 E(因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债产生的应纳税暂时性差异 32(根据我国相关法律法规规定，上市公司必须公开披露的信息内容主要有( ) A(定期报告 B(临时报告 C(公司章程 D(上市公告书 E(招股说明书 33(关于经营租赁业务中承租人的账务处理，下列说法正确的有( ) A(承租人对租入的固定资产应计提折旧 B(承租人在或有租金发生时将其计入当期损益 C(承租人应将发生的初始直接费用计入管理费用 D(承租人对租入资产作为本企业的固定资产入账 E(当出租人实施免租期激励措施时，承租人将租金在扣除免租期后的期限内分摊 34(下列属于金融资产的有( ) A(银行存款 B(应收账款 C(债权投资 D(权益工具 E(库存现金 35(在非同一控制企业合并中，下列项目中与合并方合并成本有关的有( ) A(支付的评估费 B(在合并当期发生的管理费用 C(为实现合并发行股票的公允价值 D(为实现合并放弃无形资产的账面价值 E(为实现合并放弃固定资产的公允价值 36(在购买法下，下列关于被合并企业各项资产、负债公允价值确定的表述中，正确的有 ( ) A(原材料按重置成本确定其公允价值 B(短期应收款项按现值确定其公允价值 C(长期应付款按应支付的金额确定其公允价值 D(存在活跃市场的股票按市场价格确定其公允价值 E(不存在活跃市场的权益性投资，以账面价值代替公允价值 37(下列财务报表项目中，在编制控制权取得日合并财务报表抵销分录时不涉及的有 22 ( ) A(股本 B(商誉 C(营业成本 D(长期股权投资 E(少数股东损益 38(下列各项中，属于合并财务报表编制原则的有( ) A(重要性原则 B(及时性原则 C(谨慎性原则 D(一体性原则 E(以个别财务报表为基础原则 39(一般物价水平会计的特征有( ) A(以等值货币为计价单位 B(以名义货币为计价单位 C(不单独建立账户体系 D(以历史成本和一般物价水平变动为计价基准 E(以现实成本和个别物价水平变动为计价基准 40(下列属于清算会计工作内容的有( ) A(变价清算财产 B(核算和监督清算费用的支付 C(核算和监督剩余财产的分配 D(核算和监督企业的清算净损益 E(核算和监督债权的收回和债务的偿还 41(汇兑损益是企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而给企业带 来的收益或损失，其类型包括( ) A.交易汇兑损益 B.兑换汇兑损益 C.调整外币汇兑损益 D.外币折算汇兑损益 E.即时汇兑损益 42.关于企业所得税的性质，国际上存在的观点有( ) A.费用观 B.利润观 C.收益分配观 D.资产负债观 E.现金流量观 23 43.下列各项中，属于确认企业报告分部重要性标准的条件有( ) A.一个分部的收入占企业所有分部收入总额的10,或者以上 B.一个分部资产占企业所有分部资产总额的10,或者以上 C.一个分部的成本费用占企业所有分部成本费用总额的10,或者以上 D.一个分部的所有者权益占企业所有分部所有者权益总额的10,或者以上 E.一个分部的营业利润占所有分部的营业利润总额的10,或者以上 44.下列各项中，属于金融资产的有( ) A.银行存款 B.应收账款 C.股权投资 D.债权投资 E.权益工具 45.下列关于购买法的表述中，正确的有( ) A.可能会产生商誉 B.将合并过程的费用计入当期损益 C.将被合并企业的净资产按公允价值入账 D.将参与合并企业的净资产按账面价值入账 E.将被合并企业的留存收益计入合并方财务报表中 46.根据我国会计准则的规定，下列各项中，符合合并日确认条件的有( ) A.企业合并协议已经过股东大会通过 B.合并方支付的合并价款一般应超过30, C.参与合并各方已办理了必要的财产转移手续 D.企业合并双方已签订合并意向书 E.合并方实际上控制了被合并方的财务和经营政策，并承担风险享有收益 47.与个别财务报表相比，合并财务报表的特点有( ) A.由母公司编制 B.有独特的编制方法 C.以账簿记录为编制基础 D.以个别财务报表为编制基础 E.主体是经济意义上的复合会计主体 48.下列各项中，合并现金流量表编制中应抵销的内容有( ) 24 A.母公司以现金向子公司投资 B.子公司以现金偿还母公司欠款 C.母公司以现金向子公司购买商品 D.子公司以现金向母公司分派现金股利 E.母公司以现金向子公司的少数股东购买子公司的股票 49.一般物价水平会计中，在通货膨胀的前提下，下列说法正确的有( ) A.持有应收账款，将因物价变动而遭受损失 B.持有应付账款，将因物价变动而遭受损失 C.持有银行存款，将因物价变动而得到收益 D.持有长期借款，将因物价变动而得到收益 E.持有存货，将因物价变动而得到收益 50.下列各项中，体现现时成本会计特点的有( ) A.进行持产损益的计算 B.进行货币购买力的计算 C.以名义货币作为计价单位 D.以一般物价变动作为计价基准 E.以现时成本和一般物价水平变动为计价基准 51(根据我国会计准则的规定，企业外币交易会计的核算原则有( ) A(外币账户同时用记账本位币和外币记账 B(按照企业所在东道国货币确定记账本位币 C(对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整 D(采用单项交易观或者两项交易观进行会计核算 E(采用即期汇率与即期近似汇率折算为记账本位币金额 52(根据我国会计准则的规定，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有( ) A(资产的账面价值大于其计税基础 B(资产的账面价值小于其计税基础 C(负债的账面价值大于其计税基础 D(负债的账面价值小于其计税基础 E(资产或负债的账面价值等于其计税基础 25 53(在融资租赁会计中，承租人分摊未确认融资费用时，可以选择的分摊率有( ) A(租赁内含利率 B(银行同期贷款利率 C(银行同期存款利率 D(中规定的利率 E(使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 54(企业合并的方式主要有( ) A(吸收合并 B(控股合并 C(购买合并 D(新设合并 E(权益合并 55(在同一控制下的控股合并中，对于合并方在合并日取得的净资产的账面价值与放弃的 净资产的账面价值的差额，正确的处理方法是( ) A(作为营业外收入处理 B(作为商誉处理 C(调整资本公积 D(调整留存收益 E(作为投资收益处理 56(下列关于各项资产公允价值确定的方法中，正确的有( ) A(原材料按重置成本确定其公允价值 B(应付账款按应支付的金额确定其公允价值 C(递延所得税资产按折现后金额作为公允价值 D(不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定公允价值 E(存在活跃市场的无形资产以账面价值作为公允价值 57(下列企业中，不纳入合并财务报表合并范围的有( ) A(合营企业 B(境外子公司 C(已宣告破产的子公司 D(所有者权益为负数的子公司 E(已宣告被清理整顿的子公司 58(通货膨胀会计模式采用的计价基准有( ) A(名义货币 B(等值货币 C(现时成本与一般物价水平变动 D(历史成本与一般物价水平变动 E(现时成本与个别物价水平变动 26 59(在现时成本会计中，下列说法正确的有( ) A(货币性项目不需要再作调整 B(非货币性项目不需要再作调整 C(计算非货币性资产的已实现持有损益和未实现持有损益 D(非货币性项目以一般物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本 E(非货币性项目以个别物价指数将账面上的历史成本调整为现时成本 60(企业破产清算时，对于货币资金以外的清算财产，变价处理方法主要有( ) A(账面价值法 B(重估价值法 C(变价收入法 D(拍卖作价法 E(收益现值法 6l.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有( ) A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小于其计税基础 C.负债的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础 E.资产的账面价值等于其计税基础 62.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延 所得税资产”增加的有( ) A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备 C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债 63.甲公司为上市公司，下列企业中与甲公司构成关联方关系的有( ) A.甲公司的母公司 B.甲公司的子公司 C.甲公司联营企业 D.持有甲公司2,表决权资本的刘某控股的乙公司 E.给甲公司提供大量贷款的银行 27 64.企业在确定地区分部时，应考虑的主要因素有( ) A.所处经济和政治环境的相似性 B.在不同地区的经营之间的关系 C.与在某一特定地区经营相关的特定风险 D.外汇管理的规定 E.外汇风险 65.下列对于同一控制下企业合并的说法，正确的有( ) A.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，一般应于发生时计入当期损益 B.合并中不产生新的资产和负债 C.合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变 D.合并方在合并中取得的净资产的入账价值，相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益 E.合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润 66.下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有( ) A.甲公司(W公司拥有其60,的股权) B.乙公司(甲公司拥有其55,的股权) C.丙公司(W公司拥有其30,的股权，甲公司拥有其40,的股权) D.丁公司(W公司拥有其20,的股权，乙公司拥有其40,的股权) E.戊公司(W公司拥有其50,的股权) 67.下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有( ) A.会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额 B.会计估计变更的原因 C.未决诉讼 D.关联方交易的定价政策 28 E.关联方交易未结算项目的金额 68.根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有 ( ) A.收到的出口退税款 B.收到交易性金融资产的现金股利 C.转让无形资产所有权取得的收入 D.出租无形资产使用权取得的收入 E.为其他单位提供代销服务收到的款项 69.下列在变现价值会计模式中，采用的方法有( ) A.取消了损益类账户 B.资产类账户按现时销售价格记账 C.以报告期末全部净资产变现价值较前期变现价值的净增加额作为本期损益 D.废止了传统财务会计账簿体系 E.报表编制采用了与传统财务会计完全不同的方法 70.下列在一般物价水平会计模式中，采用的方法有( ) A.以名义货币作为计量单位 B.以等值货币作为计量单位 C.以历史成本和一般物价水平变动为计价基准 D.单独建立账户体系进行核算 E.不单独建立账户体系进行核算 7l(根据汇兑损益产生的不同，常见的汇兑损益类型有( ) A(交易汇兑损益 B(兑换汇兑损益 C(调整外币汇兑损益 D(外币折算汇兑损益 E(通货膨胀汇兑损益 72(企业在确定业务分部时，应当结合其内部管理要求，并考虑的因素有( ) A(各单项产品或劳务的性质 B(生产过程的性质 C(产品或劳务的客户类型 D(销售产品或提供劳务的方式 E(生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响 73(在分部会计信息的披露中，下列属于主要报告形式下会计信息披露内容的有 29 ( ) A(分部负债 B(分部收入 C(分部费用 D(分部利润(或亏损) E(分部资产 74(以下属于某企业关联方关系存在形式的有( ) A(该企业的母公司 B(该企业的子公司 C(与该企业发生日常往来的政府部门 D(该企业的供应商 E(对该企业实施共同控制的投资方 75(企业的租赁业务与一般商品交易相比，具有以下特点( ) A(租赁资产的使用权和所有权分离 B(“融资”与“融物”相结合 C(租赁期满，租赁资产的所有权归承租方 D(承租人将租赁资产视同自有资产处理 E(租赁资产分期获得补偿 76(根据租赁会计准则的规定，下列各项属于承租人核算融资租赁业务的内容有 ( ) A(租赁期开始日承租人对融资租赁业务的会计确认 B(未确认融资费用的分摊 C(租赁资产折旧的计提 D(或有租金的会计处理 E(租赁期届满时的会计处理 77(出租人核算融资租赁业务时，设置的会计科目有( ) A(长期应收款 B(未担保余值 C(未实现融资收益 D(融资租赁资产 E(未担保余值减值准备 78(对于现金流量套期，下列各项属于企业应当披露的与现金流量套期有关的信息有 ( ) 30 A(现金流量预期发生及其影响损益的期间 B(以前运用套期会计方法处理但预期不会发生的预期交易的描述 C(本期在所有者权益中确认的金额 D(本期从所有者权益中转出、直接计入当期损益的金额 E(本期无效套期形成的利得或损失 79(母公司可以将下列子公司排除在其合并会计报表合并范围之外的有( ) A(进行清理整顿的子公司 B(非持续经营的所有者权益为负数的子公司 C(已准备关、停、并、转的子公司 D(母公司不再控制的子公司 E(境外子公司 80(编制合并会计报表一般应遵循的原则有( ) A(真实性原则 B(完整性原则 C(及时性原则 D(一体性原则 E(以个别会计报表为基础原则 81.税法与会计的主要差异有( ) A(目标不同 B(依据不同 C(计算方法不同 D(操作流程不同 E(核算基础不同 82.租期届满，承租人对融资租赁资产的处理方法有( ) A(变卖 B(退租 C(清理 D(续租 E(留购 83.根据汇兑损益产生的不同，常见的汇兑损益类型有( ) A(交易汇兑损益 B(兑换汇兑损益 C(调整外币汇兑损益 D(外币折算汇兑损益 E(通货膨胀汇兑损益 31 84.下列资产中，可能存在暂时性差异的项目有( ) A(银行存款 B(应收账款 C(存货 D(长期股权投资 E(投资性房地产 85.某企业按规定开设有外币现汇账户，按照现行会计准则的规定，该企业的下列外币业 务中，应在业务发生时就确认汇兑损益的有( ) A(从银行借入外币借款 B(将外币卖给银行 C(从银行买入外币 D(收回用外币结算的应收账款 E(支付用外币结算的应付账款 86.在确定地区分布时，应当结合企业内部管理要求，并考虑下列因素( ) A(所处经济、政治环境的相似性，包括境外经营所在地区经济和政治的稳定程度等 B(不同地区经营之间的关系，包括在某地区进行产品生产，而在其他地区进行销售等 C(经营的接近程度大小，包括在某地区生产的产品是否需在其他地区进一步加工生产等 D(与某一特定地区经营相关的特定风险，包括气候异常变化等 E(生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响 87. 出租人核算融资租赁业务时，设置的会计科目有( ) A(长期应收款 B(未担保余值 C(未实现融资收益 D(融资租赁资产 E(未担保余值减值准备 88.在分部会计信息的披露中，下列属于主要报告形式下会计信息披露内容的有( ) A(分部负债 B(分部收入 C(分布费用 D(分部利润(或亏损) E(分部资产 89.下列负债中，可能存在暂时性差异的项目有( ) A(应付账款 B(短期借款 C(预收账款 D(应付票据 E(因销售商品、提供售后服务等原因确认的预计负债 32 90.原清算企业下列账户的余额，可以直接转入“清算损益”账户的是( ) A(无法支付的应付账款 B(长期待摊费用 C(应收账款 D(待处理财产损益 E(递延税款 91.被清算企业的下列账户余额，应转作“清算损益”账户的期初余额的是( ) A(实收资本 B(资本公积 C(长期待摊费用 D(应收账款 E(待处理财产损益 92.清算会计信息的使用者有( ) A(企业的债权人 B(企业的投资人 C(企业的经营管理者 D(政府有关部门 E(管理破产案件的法院 93.在现时成本会计中，下列有关存货的核算说法正确的是( ) A(收进时按现时成本入账 B(销售时按历史成本结算销售成本 C(销售时按现时成本结算销售成本 D(领用时按现时成本注销有关存货成本 E(储存中的存货不随现时成本的变动调整其账面价值 94.对一般物价水平会计报表与传统财务会计报表进行比较，下列说法正确的有 ( ) A(计价单位不同 B(资产负债表的格式不同 C(资产负债表的格式相同 D(利润及利润分配表的格式完全相同 E(利润及利润分配表的格式不完全相同 95.在实物资本维护观念下，将因通货膨胀而使资产现时价格增加的部分( ) A(视为未来重置该项已耗资产必需发生的追加成本 B(不构成本期企业的损益 C(作为企业资本维护的准备金列在资产负债表的权益项目下 D(计入利润表中 E(是不可缺少的维护耗用实物资产的变动数额 33 96.通货膨胀作为一种经济现象，它表现为( ) A(一般物价水平的持续上升 B(一般物价水平的持续下降 C(货币购买力的持续上升 D(货币购买力的持续下降 E(一般物价水平的间断性上升 97.下列属于非货币性所有者权益的项目有( ) A(普通股 B(参与分红的优先股 C(可兑回优先股 D(不参与分红的优先股 E(应付债券 98.下列有关变现价值会计模式，说法正确的是( ) A(取消了损益类账户 B(资产类账户按现时销售价格记账 C(以报告期末全部资产变现价值较前期变现价值的净增加额作为本期损益 D(废止了传统财务会计账簿体系 E(报表编制采用了与传统财务会计完全不同的方法 99.如果母公司获得子公司部分股权，编制合并会计报表进行抵销处理时，可能涉及的会 计科目有( ) A(少数股东权益 B(股本 C(资本公积 D(盈余公积 E(合并差价 100.在外汇市场上，经常购买远期外汇的有( ) A(需要用远期外汇支付的进口商 B(对远期外汇看涨的投机者 C(对远期外汇看跌的投机者 D(持有不久即将到期外币债权的债权人 E(有远期外汇收入的出口商 三(名词解释: 1(会计准则 2(会计报表目标 3(外币交易 4. 即期汇率 34 5(汇兑损益 6(应纳税暂时性差异 7. 可抵扣暂时性差异 8(递延所得税资产 9(递延所得税负债 10. 上市公告书 11(分部报告 12(未来适用法 13. 会计政策变更 14. 融资租赁 15. 售后回租 16. 或有租金 17. 金融远期 18. 金融互换 19. 现金流量套期 20. 被套期项目 21. 企业合并 22. 控股合并 23. 购买法 24. 合并财务报表 25. 抵消分录 26. 集团内部经济业务事项 27. 通货膨胀 28. 一般物价指数 29. 货币性项目 30. 货币性项目净额 四(填空题: 1(会计理论基本结构的最高层次是 。 2(传统会计的核算是以持续经营为核算的前提条件，而 不以持续经 营为前提。 3(用于指导和规范财务会计核算的是 。 4(财务会计以对外报告为主要目标，以 为最终目的。 5(在高级财务会计核算的内容中，属于各类企业均可能发生的特殊会计业务 是 。 6( 可以归为企业在特殊经济时期发生的特殊会计业务。 7(会计萌芽形态出现于 。 8. 现代企业会计两个相对独立的分支是 和 。 9. 财务会计又称 。 10. 财务会计理论的基本结构是指财务会计所依据的 的构成。 35 11. 建立会计实务和会计理论的基础是 。 12. 是指会计人员面对变化不定的社会环境作出的合理推论。 13. 会计核算的前提条件是 。 14. 会计上所讲的外币是指 。 15. 的特点是本国货币币值大小与汇率的高低呈反比。 16. 在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的 。 17. 将外币会计报表折算差额作为当期损益的折算方法是 。 18. 在外币报表的货币性与非货币性项目法下，资产负债表中的货币性项目，应按照 折算。 19. 企业有外币交易业务时，在期末对外币账户的余额进行调整时采用的是汇率为 。 20. 汇率的标价方法有 、 。 21. 按外汇付款期限不同，汇率可分为 、 。 22. 所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指资产、负债的 与 之间的差额。 23. 依据企业会计准则所得税的规定，企业所得税会计的核算方法是 。 24. 按照税法规定，公益性捐赠超过会计利润 以上的部分要计算纳税。 25. 所得税会计按照 确认，更符合负债或资产的定义。 26. 不属于上市公司披露信息形式。 27. 招股说明书、上市公告书二者不同之处是报出的时间不同、 、编制的目的不同。 28. 划分业务分部的一个重要的依据就在于各分部之间具有不同的 。 29. 根据我国《公司法》规定，在中国境内设立的公司包括 和 。 30. 我国规定上市公司向社会公开发行的股份达到公司股份总数的 以上。 36 31. 《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为 。 32. 上市公司股本总额超过人民币4亿元的，向社会公开发行股份的比例应大于 。 33. 在上市公司披露的信息中占据主要地位的是 。 34. 标志该公司即将上市。 35. 上市公司年度报告与临时报告的相同点是 。 36. 按照有关规定，属于上市公司披露信息的形式的是中期报 告、 、 、年度报告、 。 37. 属于股份有限公司和有限责任公司共同具备的基本特征的 是 。 38. 租赁资产的 ，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。 39. 不属于初始直接费用。 40. 售后租回形成融资租赁的情况下，承租人每期确认未实现售后租回损益的摊销方法为 。 41. 租赁业务按其目的不同可分为 和 。 42. 从融资方式的角度看，租赁业务的特点是 与 相结合。 43. 实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁称为 。 44. 租赁资产的所有者，在租赁业务活动中，让渡租赁资产的 。 45. 租赁公司以承租人身份与设备供贷厂商直接签订租赁合同，租赁公司再以出租人的身份与用户签订租赁合同的租赁业务是 。 46. 经营租入固定资产发生的租金支出，应列计入 。 47. 承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租凭项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差施费等，应当确认为 。 48. 承租人对其融资租入固定资产而产生的负债作为 。 49. 未确认融资费用在租赁期内各个期间内各个期间进行分摊时，应将其记入 科目。 50. 资产负债表中需要提示的融资租赁业务是 。 37 51. 租期届满，融资租赁资产的处理方法有 、 、 。 52. 属于衍生金融工具。 53. 企业取得衍生金融工具发生的交易费用应当计入 。 54. 在订立时即可确认和计量。 55. 在期货合同中， 变量没有标准化。 56. 非衍生金融工具只有对 进行套期时，对能在套期会计中被指定为套期工具。 57. 如果金融期权的买方有选择买入某种金融资产，则该种期权称为 。 58. 企业签订期货合同时交纳的保证金属于企业的 。 59. 具有选择权的衍生金融工具是 。 60. 将给予合给持有人在未来一定时间内以事先约定的价格出售某项金融资产的权利称之为 。 61. 在订立时即可确认和计量 。 62. 企业进行期货投资所支付的期货交易手续费应计入 。 63. 以投机为目的金融期货合同，报表日公允价值变动产生的损益应计入 。 64. 按现行规定，企业从事商品期货业务，期末持仓合约产生的浮动盈亏，会计上 。 65. 对未来外币购销约定业务资产或负债进行套期保值业务属于 。 66. 科目是共同类性质的会计科目，该借方余额反映套期工具形成资产的公允价值。 67. 以套期保值为目的金融期货合同，报表日公允价值变动产生的损益应计入 。 68. 判断金融工具是金融负债还是权益工具依据的是 原则。 69. 对境外子公司投资净额进行套保时，所形成的利得或损失中有效套期部分作为 。 70. 的买方只能在到期日履行合约。 71. 企业合并包括 、 和 。 38 72. 非同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时计入 。 73. 企业合并采用权益结合法，收购企业发行的股票面值小于被收购企业股本的差额转入收购企业的 。 74. 同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，应于发生予以费用化计入当期损益。借记 等科目，贷记“银行存款”等科目。 75. 购买法下，若购买企业采用两年内分期付款方式支付产权转让款，则尚未支付的产权转让款可在 科目核算。 76. 在编制合并资产负债表时，将少数和多数股东权益均作为整个集团股东权益处理的合并方法的理论基础是 。 77. 控制权取得日的合并财务报表，只需编制 。 78. 属于编制合并财务报表应遵循的一般原则。 79. 非同一控制下企业合并，当母公司对子公司长期股权投资的销售额在与子公司所有者权益中所享有的份额不一致时，应按其差额计入 项目。 80. 在编制合并财务报表时，下列经济业务事项应当通过抵消方法来消除其对个别会计报表影响的是 。 81. 采用权益结合法编制控制权取得日合并财务报表时，母公司将子公司股东权益中未被合并部分作为 处理。 82. 因同一控制下企业时，母公司在编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的 。 83. 母公司在编制购并日后合并财务报表中，反映抵消当期存货中包含未实现内部销售利润的项目是 。 84. 以与其相当的实物量的现时购买力的货币数量表示的资本，称 为 。 85. 以所耗实物资本得到收回为计量基础确定的收益，属于 。 86. 在通货膨胀会计中，对在流通中货币单位虽然不变，但其单位货币所含价值量不断改 39 变的货币，称为 。 87. 以现时成本与个别物价水平变动为计价基准的通货膨胀会计模式是 。 88. 在通货膨胀条件下，按传统财务会计的 原则计提的已耗资产的补偿资金不能满足所耗资产重置的需要。 89. 无论企业采用何种通货膨胀会计模式，都必须遵守 。 90. 在通货膨胀时期，传统财务会计为消除通货膨胀的影响，使在用固定资产计入成本费用的磨损价值早日回收，对固定资产折旧核算采取了 。 91. 通货膨胀会计中所涉及的货币计量单位是 和 。 92. 在通货膨胀会计的以下模式中彻底废除传统财务会计以收入和费用配比确定收益的是 。 93. 属于通货膨胀会计特有的会计概念。 94. 在通货膨胀条件下，通常将 确定为等值货单位对会计对象进行计量和对会计报表的数据进行换算。 95. 在通货膨胀中形成而尚未售出或耗用的持产收益称为 。 96. 以财务资本维护为基础确定的收益，属于 。 97. 物价指数按反映商品价格变动的范围一般分为 和 。 98. 一般物价水平会计对物价变动面产生的影响，其处理方法为 。 99. 一般物价水平会计的计价基准是 。 100. 以企业在现时收入和企业成本费用的现时成本配比确定的收益作为企业利润构成处理的，是以 为前提的现时成本收益。 五(简答题: 1(简述汇兑损益的类型。 2. 在外币报表折算中，会计要处理哪些问题, 3. 如何确定资产和负债的计税基础, 4. 暂时性差异是如何产生的, 40 5(简述确认递延所得税资产的一般原则。 6(如何核算递延所得税资产和递延所得税负债, 7(简述分部报告的意义。 8(确定地区分部时应考虑的因素有哪些, 9(简述编制中期财务报告的意义。 10. 关联方披露的意义是什么, 11. 简述关联方交易信息的披露要求。 12. 简述承租人融资租赁业务核算的规定。 13(简述企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用的内容及处理规定。 14. 简述公允价值套期账务处理的基本要求。 15. 简述现金流量套期的账务处理规定。 16. 简述金融资产和金融负债相互低销的条件。 17(简述套期保值信息披露的内容。 18(简述权益工具及相应衍生金融工具披露的内容。 19(简述付出存货成本计算的后进先出法的含义及其在消除通货膨胀对传统财务会计信 息影响方面的优缺点。 简述固定资产的定期重置估价法的含义及其在消除通货膨胀对传统财务会计信息影20( 响方面的优缺点。 21(简述营业收益及持有资产收益的含义。这两会计概念是如何产生的, 22(简述一般物价水平会计的概念及其特征。 23(简述一般物价水平会计的程序。 24(为什么在一般物价水平会计中要划分货币性项目和非货币性项目, 25(在一般物价水平会计中为什么要编制一般物价水平会计报表, 26(购买力损益计算表是如何编制的, 27(简述一般物价水平会计利润及其分配表的作用及其编制。 28(为什么实行一般物价水平会计会在一定程度上影响某些企业成本效益原则的实现, 29(简述一般物价水平会计的优点。 30(简述现时成本会计的特征。 31(如何确定资产现时成本,它包括哪些内容, 32(什么是未实现持有资产损益,什么是已实现持有资产损益,它们应如何计算, 33. 现时成本会计有哪些缺点, 41 34(企业清算的主要原因有哪些, 35(简述企业清算的一般业务程序。 36(破产企业的管理人应当履行哪些职责, 37(简述破产的分配顺序。 38(简述管理人破产清算会计工作的主要内容。 39(简述普通清算的完全解散清算会计的一般核算程序。 40(简述分部报表在主要报告形式下应披露分部信息的内容。 41(简述中期财务报告的确认与计量的基本原则。 42. 承租人的经营租赁与融资租在财务报告中披露有可不同, 43. 简述衍生金融工具的特征。 44. 简述同一控制下企业合并的处理原则和程序。 45. 简述合并报表具有的特点。 46. 简述编制合并财务报表的一般程序。 47. 简述控制分类及其特征。 48. 什么是集团公司内部交易事项,一般包括哪些内容, 49. 简述通货膨胀情况下以财务资本维护和实物资本维护为基础的通货膨胀会计核算的 区别。 50. 简要说明通货膨胀会计对传统财务会计方法的发展。 六(核算题: 1(甲公司于2009年3月从其母公司购入办公用设备一台自用，折旧年限为5年，该办 公设备是母公司生产的产品，每台售价200万，成本164万。 要求:根据上述资料编制2009年、2010年、2011年合并财务报表的有关抵销分录。 (分录中所涉及的数字以万元为单位) 2(长远公司2010年1月1日实现现时成本会计，12月31日传统财务会计和现时成本会计的有关科目余额如下: 项目 传统财务会计 现时成本会计 42 存货 900 000 1 500 000 固定资产 1 050 000 1 080 000 商品销售成本 1 810 000 2 280 000 折旧费 92 000 895 000 要求:根据传统财务会计与现时成本会计相同项目的差异，计算2010年度未的实现持 产损益和已实现持产损益数额。 3(时代公司2008年末内部应收账款500万元，2009年末内部应收账款为400万元，2010年末，内部应收账为600万元，坏账准备按应收账款期余额的5%计提。 要求:编制各年的抵消分录。(分录中的数字以万元为单位) 4. 资料:腾格公司2008年9月15日经法院宣告破产，主要的清算业务如下: (1)收回应收账款352 000元，存入银行，而应收账款的账面余额为466 820元; (2)变卖各种材料的收入计150 000元，收取的应交增值税为25 500元，一并存入 银行，而各种材料的账面价值为193 000元; (3)处置各项在建的收入计432 000元，存入银行，而在建工程的账面价值为480 000元; (4)处置无形资产收入计640 000元存入银行，而无形资产的账面价值为500 000元; (5)计算处置无形资产的应交营业税32 000元。 要求:编制会计分录。 5. 晨光公司因经营不利申请破产清算，清算期间发生以下经济业务: (1)处置固定资产获得收入450 000元存入银行。固定资产账面价值500 000元。处 置固定资产应交营业税22 500元。 (2)转让原购入的土地使用权，实际获得收入1 000 000元，存入银行，该资产账面 净值为600 000元。处置无形资产应交营业税50 000元。 (3)因处置上述资产，用银行存款交纳营业税72 500元。 (4)将土地使用权转让收益转入清算损益。 要求:编制上述经济业务的会计分录。 43 6. A公司2008年7月1日以银行存款投入B期货公司200万元，进行期货合约交易。7月5日买入合约一张，单价为1 400元，数量为200吨，应付保证金15 000元。7月31日该期货合约单价上涨至1 512元，8月31日该合约单价上涨至1 518元，9月20日A公司按照单价1 520元卖出平仓。 要求:根据上述资料编制A公司的有关会计分录。 7. A企业由B企业、C企业、D企业投资建立。B企业拥用A企业30%股份，C企业拥用A企业的65%的股份。D企业拥有A企业8%的股份。A企业拥有E企业70%的股份。C企业拥有B企业35%的股份。F企业是C企业和D企业的合营企业。 要求:根据上述资料，判断哪些企业之间属于关联方，并说明理由。 8. 华光公司为季节性生产企业，在20X7年租入设备以供生产使用，租期为两个月，应付租金60 000元，每月月底支付30 000元，并需要预付押金20 000元。以上各款项均以用银行存款支付，到期收回押金存入银行。请编制华光公司与该租赁业务有关的会计分录。 9. 甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司，甲公司于20X1年1月1日将150 000元的产品销售给乙公司作为管理用固定资产使用，预计使用年限为5年，使用期满无残值。假定使用固定资产的当月的也要提取折旧，甲公司销售收入200 000元。根据以上要求，编制合并会计报表的抵消分录: 根据以下要求，编制合并会计报表的抵消分录: (1)20X1年，将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵消; (2)20X1年，将内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵消; (3)请编制第二年与抵消有关的分录; ?将末实现利润抵消，调整年初未分配利润; ?将以前期间多计提的折旧额抵消，调整期初未分配利润; ?将本期多计提的折旧额抵消。 10(20X8年1月1日，甲公司预期在20X8年6月30日销售一批商品X，数量为10万吨，商品预期销售价格为110万元。为规避现金流量风险，同日，甲公司与某金融机构签订了一项衍生金额工具合同Y，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具，该日衍生金额工具Y的公允价值为0。衍生金额工具Y的标的资产与被套期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等 44 方面相同，并且衍生金额工具Y的结算日和预期商品销售日均为20X8年6月30日。20X8年6月30日，衍生金额工具Y的公允价值上升了30 000元，商品X的预期销售价格下降了30 000元。 请编制有关的会计分录: (1)20X8年6月30日确认公允价值变动; (2)商品X对外售出; (3)衍生金额工具Y以银行存款结算; (4)将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。 11(2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80 000元，预计使 用5年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策， 允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同， 年末末对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为25%。 要求:(1)计算2009年末固定资产账面价值和计税基础; (2)计算2009年暂时差异及其对所得税的影响额; (3)编制2009年相关会计分录。 12(2008年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了 一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并将其指定为2008年上半年商品A价格变 化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具B的标的资产与被套期项目商品在数 量、质量、价格变动和产地方面相同。 2008年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目(商品A)的账面价值和成本均为500 000元，公允价值为550 000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上升了20 000元，商品A的公允价值下降了20 000元。当日，甲公司将商品A出售，款项存入银行。 甲公司预期该套完全有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。 要求:(1)编制2008年1月1日将库存商品套期的会计分录; 45 (2)编制2008年6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录; (3)编制2008年6月30日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。 13(2008年1月15日，甲公司以银行存款200 000元及一栋账面价值为2 300 000元，公允价值为3 000 000元的厂房为对价吸收合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关的律师费、评估费等100 000元。该项合并属于非同一控制下企业合并。合并前乙公司个别资产负债表中项目金额如下: 单位:元 乙公司 项目 账面价值 公允价值 银行存款 800 000 800 000 固定资产 500 000 800 000 无形资产 600 000 500 000 存货 900 000 1 300 000 资产合计 2 800 000 3 400 000 短期借款 300 000 300 000 长期借款 700 000 700 000 负债合计 1 000 000 1 000 000 所有者权益1 800 000 2 400 000 合计 要求:(1)计算甲公司的合并成本和商誉; (2)编制甲公司合并日的有关会计分录。 14(2008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易: (1)1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300 000元，毛利率为15%，款项已存入银 46 行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2008年2月起计提折旧。 (2)5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160 000元，毛利率为20%，收回银行存款80 000元，其余款项尚未收回(应收账款);乙公司从甲公司购入的商品中60 000元已在2008年12月31日前实现销售，其余尚未销售。 3)12月31日，甲公司对其应收账款计提了10%的坏账准备。 ( 要求:根据上述资料编制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵销分录。 15(2008年长江公司货币性项目的年初数，年末数及2008年度货币性项目增减变动情况见购买力损益计算表。2008年物价指数年初为100，年末为130，全年平均为115。 要求:填列购买力损益计算表中?、?、?、?、?的相关项目金额。 (表内各项数据计算均保留整数) 长江公司购买力损益计算表 (按等值货币计算) 2008年度 单位:元 2008年1月1日 2008年12月31日 按名义货项目 按所定等值货币 按等值货币表达 币表达的换算系数 表达的历史成本 的历史成本 历史成本 120 000 现金 200 000 48 000 应收账款 60 000 96 000 短期借款 35 000 24 000 应付账款 110 000 货币性项目净额 48 000 ? ? 2008.1.1-12.31 货币性项目增减 变动 360 000 加:本年营业收入 192 000 年末出售汽 300 000 车 96 000 减:本年购货 24 000 营业费用 48 000 所得税 47 现金股利 期末按等值货币 表达的应当持有? ? 的货币性项目净 额 货币性项目购买? 力损益 16(2009年1月31日，甲公司有关账户余额如题16表所示: 科目名称 美元金额 人民币金额 短期借款 USD2 000 RMB 13 600 应收账款 USD1 000 RMB 6 800 应收账款 USD3 000 RMB 20 400 2月份发生下列业务: (1)2月10日偿还短期外汇借款USD1 000，当日即期汇率USD1=RMB6.81，银行卖出价USD1=RMB6.82。 (2)2月15日出口商品计USD2 000，贷款尚未收到，当日即期汇率为USD1=RMB6.82。 (3)2月26日进口不需要安装设备USD5 000，已交付生产使用，货款尚未支付，当日即期汇率为USD1=RMB6.83。 (4)1月31日即期汇率为USD1=RMB6.8，2月28日即期汇率为USD1=RMB6.82。 要求:(1)根据上述业务编制有关会计分录(假设该企业按交易发生时的即期汇率作为折合汇率); (2)计算期末汇兑损益，并编制相关的会计分录。 17(乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为1 500 000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折扣，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为15%。 要求:计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。 18(2008年12月31日，甲公司将一台账面价值5 000 000元，已提折旧2 000 000元的生产设备，按3 600 000元的价格销售给乙公司，同时还签订了一份经营租赁合同将该生产 48 设备租回，租赁期3年，未实现售后租回损益按平均年限法分3年摊销。(假定没有证据表明售后经营租赁业务以公允价值成交) 要求:(1)计算未实现售后租回损益; (2)编制出售设备的会计分录; (3)编制收到出售设备价款的会计分录; (4)编制2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录。 19(2009年1月1日，甲公司发行每股面值1元的股票1 200 000股吸收合并乙公司，股票发行手续费及佣金50 000元以银行存款支付。假设合并前，甲、乙公司同为宏达集团的子公司，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响，合并交易发生前，双方的资产负债表如题19表所示: 资产负债表(简表) 题19表 2009年1月1日 金额:元 项目 甲公司账面价值 乙公司账面价值 乙公司公允价值 银行存款 1 200 000 300 000 300 000 应收账款 600 000 600 000 500 000 存货 800 00 700 000 850 000 固定资产 3 900 0000 2 000 000 2 200 000 无形资产 200 000 200 000 资产合计 6 500 000 3 800 000 4 050 000 短期借款 1 400 000 900 000 900 000 长期借款 2 500 000 900 000 900 000 负债合计 3 900 000 1 800 000 1 800 000 股本 1 700 000 1 250 000 资本公积—股本溢价 400 000 300 000 盈余公积 300 000 250 000 未分配利润 200 000 200 000 49 所有者权益合计 2 600 000 2 000 000 2 250 000 负债与所有者权益合6 500 000 3 800 000 4 050 000 计 要求:(1)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录; (2)计算甲公司合并后的资产、负债和所有者权益金额。 (甲公司2009年1月1日取得乙公司90%的股份，长期股权投资成本为1 730 000元，20 股权取得日乙公司可辩认净资产的公允价值为1 800 000元(假设投资日乙公司净资产的公允价值等于账面价值)。2009年乙公司实现净利润500 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积50 000元，按净利润的60%向投资者分派现金股利300 000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。2009年12月31日，甲公司、乙公司有关资料如题20表所示: 题20表 单位:元 项目 甲公司 乙公司 — — — 长期股权投资---乙公司 1 730 000 — 股本 2 300 000 1 550 000 资本公积 250 000 100 000 盈余公积 400 000 180 000 未分配利润 550 000 170 000 所有者权益合计 3 500 000 2 000 000 — — — 投资收益—乙公司 270 000 — — 净利润 1 000 000 500 000 年初未分配利润 150 000 20 000 提取盈余公积 100 000 50 000 支付股利 500 000 300 000 年末末分配利润 550 000 170 000 要求:(1)按权益法调整对乙公司的长期股权投资，并编制有关的调整分录; (2)计算甲公司调整后的“长期股权投资—乙公司”项目金额; (3)编制甲公司对乙公司权益性投资及投资收益的抵销分录。 50 第三部分 参考答案 一(单项选择题: 1(C 2(A 3(C 4(D 5(D 6(C 7(D 8(D 9. B 10.C 11. B 12.C 13.D 14. B 15.D 16. A 17.B 18.C 19. A 20.D 21. D 22.C 23.B 24. A 25.C 26. A 27.B 28.A 29. A 30.B 31. C 32.A 33.A 34. A 35.D 36. B 37.D 38.D 39. B 40.D 41. B 42.D 43.D 44. D 45.B 46. D 47.D 48.B 49. D 50.A 51. A 52.B 53.A 54. C 55.C 56. B 57.D 58.A 59. C 60.B 61. C 62.B 63.C 64. B 65.C 66. C 67.D 68.B 69. B 70.D 71. C 72.B 73.B 74. A 75.B 76. D 77.A 78.A 79. A 80.A 81. B 82.A 83.A 84. C 85.C 86. D 87.D 88.B 89. C 90.A 91. D 92.A 93.C 94. B 95.B 96. B 97.C 98.A 99. A 100.B 二(多项选择题: 1(BCDE 2(AE 3(BD 4(BD 5(ABDE 51 6(BCDE 7(ABDE 8(ABDE 9. ACE 10. ABCDE 11. ABCD 12. BD 13. BCDE 14. ACDE 15. ABD 16. ACE 17.AD 18.ABCE 19. DE 20.BCE 21. ACE 22.AD 23.CE 24. ABE 25.ABD 26. AD 27.ABC 28.CDE 29. ABCDE 30.AB 31. AD 32.ABDE 33.BC 34. ABCE 35.ACE 36. AD 37.CE 38.ABDE 39. ACD 40.ABCDE 41. ABCD 42.AC 43.ABE 44. ABCD 45.AC 46. ACE 47.ABDE 48.ABCD 49. AD 50.ACE 51(AC 52(BC 53(ABDE 54(ABD 55(CD 56(ABD 57(ACE 58(CDE 59. ACE 60. ABCDE 61. BC 62. ACD 63. ABC 64. ABCDE 65. ABCDE 66. ABCD 67.ABDE 68.ACE 69. ABCDE 70.BCE 71. ABCD 72.ABCDE 73.ABCDE 74. ABE 75.ABE 76. ABCDE 77.ABCDE 78.ABCDE 79. ABCD 80.ABCDE 81. ABE 82.BDE 83.ABCD 84. BCDE 85.BCDE 86. ABCD 87.ABCDE 88.ABCDE 89. CE 90.ABDE 91. ABCE 92.ABCDE 93.ACD 94. ACDE 95.ABCE 96. AD 97.ABC 98.ABCDE 99. ABCDE 100.AB 三(名词解释: 1(会计准则——又称“会计原则”。是建立在会计目标、会计假设及会计概念基础观念之 上，具体确认和计量会计事项所依据的概念和规则。 2(会计报表目标——又称“会计目标”。 是指会计是为哪些人提供哪些会计信息，以及 满足会计报表使用者的那些需要。会计目标是建立会计实务和会计理论的基础，是会计理论基 本结构的最高层次。 52 3(外币交易——是指企业以非记账本位币进行收付、结算等业务。 4. 即期汇率——是外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。 5(汇兑损益——是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。 6(应纳税暂时性差异——是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 7. 可抵扣暂时性差异——是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 8(递延所得税资产——是指根据可抵扣暂时性差异(包括可抵扣亏损和税款递减)计算的未来期间可收回(可抵减)的所得税金额。 9(递延所得税负债——是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额。 10. 上市公告书—— 是股份有限公司股票获准在证券交易所交易后，其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告。 11(分部报告—— 是指对跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分(业务分部或地区分布)编报的有关组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。 12(未来适用法—— 是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。 13. 会计政策变更—— 是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。 14. 融资租赁——是指出租方和承租方在资产租赁合同中约定租金总额后，承租方定期支付租金，同时对租入固定资产未付租金部分给付利息。 15. 售后回租——是指企业(买主兼出租人)将其拥有的自制或外购资产售出后再租赁回来的租赁业务。 16. 或有租金——是指金额不固定，以时间长短以外的其他因素(如销售量、使用量、物价指数等)为依据计算的租金。 17. 金融远期——是指在确定的将来某一时间按照确定的价格购买或出售某项资产的合约。 53 18. 金融互换——是指当事人按照一定的条件在金融市场上进行不同金融工具交换的合约。 19. 现金流量套期—— 是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。 20. 被套期项目——是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的项目。 21. 企业合并—— 是指两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。 22. 控股合并——是指企业通过收购其他企业的股份或相互交换股票取得对方股份，达到对其他企业进行控制的一种合并形式。 23. 购买法—— 是指将企业合并视为某企业购买其他企业净资产行为的企业合并会计的核算方法。 24. 合并财务报表——是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个报告主体，由母公司根据母公司和子公司的个别单位财务报表编制的，反映母公司及其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。 25. 抵消分录—— 是指在编制合并财务报表时用来抵消集团内部经济业务事项对个别财务报表影响的会计分录。 26. 集团内部经济业务事项——是指企业集团内部母公司与子公司以及子公司之间发生的经济业务事项。它包括集团内部投资事项、集团内部交易事项和集团内部借贷事项等。 27. 通货膨胀—— 是指在商品经济条件下，由于货币发行量超过商品流通正常需要而造成的单位币值降低和以货币计量的商品价格上涨的经济现象。它表现为一般物价水平的持续上涨和货币购买力的持续下降。 28. 一般物价指数——是指按范围广泛的商品综合价格计算的某一时期商品综合价格与基期的商品综合价格的比率。 29. 货币性项目—— 是指在通货膨胀或通货紧缩条件下，企业持有货币资金和将以固定或可 确定的金额收取的资产或偿付的负债，其金额固定不变而实际购买力发 生变动。 54 30. 货币性项目净额——是指在一般物价水平会计核算中，企业持有的货币性资产与货币性负 债和货币性权益相抵后的数额。 四(填空题: 1( 会计目标 2( 清算会计 3( 公认会计准则 4. 编制企业通用会计报表 5. 外币交易和折算的会计业务 6. 企业停产、破产与清算 7. 奴隶社会繁盛时期 8. 财务会计 管理会计 9. 外部报告会计 10. 会计基础观念 11. 会计目标 12. 会计假设 13. 会计假设 14. 非记账本位币 15. 直接标价法 16. 计算日的汇率 17. 时态法 18. 现行汇率 19. 平均汇率 20. 直接标价法 间接标价法 21. 即期汇率 远期汇率 22. 账面价值 计税基础 55 23. 资产负债表债务法 24. 12% 25. 资产负债表债务法 26. 公司章程 27. 标志不同 28. 经营风险和报酬 29. 有限责任公司 股份有限公司 30. 25% 31. 25% 32. 10% 33. 财务与会计信息 34. 招股说明书 35. 两者都属于公司经营阶段披露信息 36. 临时报告 招股说明书 上市公告书 37. 股东以其出资比例享受权利并承担义务 38. 担保余值 39. 履约成本 40. 按折旧进度 41. 经营租赁 融资租赁 42. “融资” “融物” 43. 融资租赁 44. 使用权 45. 转租赁 46. 管理费用或制造费用 47. 计入租入资产价值 48. 长期负债 49. 财务费用 56 50. 一年内将支付的租金 51. 退租 续租 留购 52. 期汇合约 53. 投资收益 54. 远期外汇合同 55. 价格 56. 外汇风险 57. 看涨期权 58. 资产 59. 金融期权合同 60. 看跌期权 61. 外汇远期合同 62. 当期损益 63. 当期损益 64. 确认为当期损益 65. 外币约定确定承诺套期保值 66. “套期工具” 67. 套期损益 68. 实质重于形式 69. 单列的所有者权益项目 70. 欧式期权 71. 吸收合并 新设合并 控股合并 72. 合并成本 73. 资本公积 74. “管理费用” 75. 长期应付款 76. 实体理论 57 77. 合并资产负债表 78. 重要性原则 79. 商誉 80. 集团内部经济业务事项 81. 少数股东权益 82. 期初数 83. 存货 84. 实物资本 85. 经济收益 86. 名义货币 87. 现时成本会计 88. 历史成本 89. 成本效益原则 90. 加速折旧法 91. 名义货币 等值货币 92. 变现价值会计 93. 现时成本 94. 报告期末的名义货币 95. 未实现持产收益 96. 会计收益 97. 一般物价指数 个别物价指数 98. 计入当期损益 99. 按一般物价水平换算的历史成本 100. 财务资本维护 五(简答题: 1(答:根据汇兑损益的产生的不同，可分为以下几种类型: 58 (1)交易汇兑损益。在以外币计价的购销业务中，因收回或偿付外币债务而产生的汇兑损益。 (2)兑换外币兑损益。在发生不同种货币兑换是产生的汇兑损益。 (3)调整外币汇兑损益。在现行汇率下，会计在期末应将外币货币资金、外币债权债务以及外币性长、短期投资等账户按期末市场汇率进行调整，因调整而产生的汇兑损益称为调整外币汇兑损益。 (4)外币折算汇兑损益。在会计期末，为了编制合并会计报表，或重新表述会计记录和账务报表金额，而将一种外币计量单位表示的金额转化记账本位币计量单位表示的金额，在折算过程中产生的汇兑损益，即折算外币汇兑损益。 2(答:(1)选择外币报表的折算标准。即外币报表中的各项目按哪种汇率汇率折算、是选择编表日的现行汇率、记账日的历史汇率还是编表期内的平均汇率。 (2)处理外币报表折算金额。即根据规定对于外币报表折算差额计入当期损益或递延到以后各期。 3(答:(1)资产的计税基础是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定在可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在末来期间使用或最终处置时，依据税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总金额。用公式表示如下: 资产的计税基础=未来可税前列支的金额 某一资产负债表日资产的计税基础=该项资产的成本,该项资产以前期间已税前列支的金额。 (2)负债的计税基础是指负债的账面价值减减去其未来期间计算应纳税所得额时按照税法规 定可予抵扣的金额。亦即某项负债在未来支付时不能抵扣的税额。用公式表示如下: 负债的计税基础=负债的账面价值—未来可税前扣除的金额 4(答:暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额与属于暂时性的差异。暂时性的差异按照对未来期间应纳税所得额和应交所得税的不同影响，分为可抵扣暂时性差异的应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差异通常产生于资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础两种情况;应纳税暂时性差异则通常产生于资产的账面价值大于其计税基础和负债的账面价值小于其计税基础两种情况。 59 5(答:递延所得税资产给企业带来的经济利益能否实现，取决于企业在未来期间能否产生足 够的应纳税所得额。依据我国所得税准则，企业在确认递延所得税资产时，应以很可 能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。该应纳税所得额应是未来期 间企业正常生产经营活动实现在未来期间转回相应增加的应纳税所得额两者之和。对 于预计的应纳税所得额须提供相应的证据。 6(答:(1)递延所得税资产期末余额和本期发生额的计算公式为: 递延所得税资产期末余额=可抵扣暂时性差异期末余额×所得税税率 本期递延所得税资产发生额(增加或减少)=递延所得税资产期末余额,递延所得税资产期初余额 (2)递延所得税负债期末余额和本期发生额的计算公式为: 递延所得税负债期末余额=应纳税暂时性差异期末余额×所得税税率 本期递延所得税负债增加或减少发生额=递延所得税负债期末余额,递延所得税负债期初余额 7(答:分部报告可以为企业的投资者、债权人、经营管理者等会计信息的使用者，提供比企 业整体财务报表更为有用和更回具体的会计信息，以便于借助于详细具体的会计信息 评估不同因素对企业的影响，更全面准确地把握企业以往的经营业绩，合理地预测和 判断企业未来的发展趋势，从整体上对企业作出更的根据和更为准确的风险与报酬的 判断，从而为决策提供依据。 8(答:(1)所处经济、政治环境的相似性，包括境外经营所在地区经济和政治的稳定程度等。 (2)在不同地区经营之间的关系，包括在某地区进行产品生产，而在其他地区进行销售等。 (3)经营的接近程度大小，包括在某地区生产的产品是否需要在其他地区进一步加工生产等。 (4)与某一特定地区经营相关的特别风险，包括气候异常变化等。 (5)外汇管理规定，即境外经营所在地区是否实行外汇管制。外汇管制的规定直接影响着企 业内部资金的调度和转移，进而有可能影响企业的经营风险。 (6)外汇风险，即外汇率变动的风险。 9(答:(1)有助于提高会计信息质量。及时性和相关性是会计信息的两个重要信息质量特 60 征。一方面，对外披露的财务报告信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性。另一方面，会计信息的价值还体现在其相关性上，应具有反馈和预测价值。 (2)有助于完善上市公司的信息披露制度。上市公司信息披露的透明程度以及制度的完善制度，是衡量一个国家证券市场及至整个经济成熟程度的一个重要标志。上市公司信息披露制度包含的内容较多，中期财务报告是其重要的组成部分。编制中期财务报告，能够及时了解企业的相关情况，强化企业的有效监管，从而有助于健全上市公司信息披露制度，提高证券市场的效率，促进资源的有效配置。 3)有助于规范企业的行为。财务报告制度是企业业绩评价和监督机制的有效组成部分。( 编制中期财务报告，可以使业绩评价和监督管理更加及时，更有助于揭示和解决问题，从而规范企业经营者的行为。 10(答:(1)有利于提高会计信息的质量。会计信息的真实性和可靠性是提高会计质量的前提。企业在日常的业务往来过程中，必然涉及到诸多方面，如供应商、代理商等。因此，对于关联方关系及其交易的披露有助于了解关联方交易的实质以及企业对关联方交易的依赖程度，可以在一定程度上村绝虚假关联方交易，为进一步提高会计信息提供保证。此外，即使关联方交易建立在公平交易的基础上，对其披露也有必要，因为它提供了未来可能再发生而且很可能以不同形式发生的交易类型的信息。 2)有利于加强税务监管，防止国家税收流失。披露关联方的有关信息，一方面可以防( 止关联企业之间转移利润影响国家税收;另一方面，加强对集团内部国际间转移价格的信息披露，特别是其定价政策的披露，有助于防止国家税收流失，具有重要的意义。 (3)有利于加强对证券市场的监管，促进证券市场的健康发展。财务报告是证券监管部门据以监督上市公司经营行为的基础资料。随着我国证券市场的不断发展，对关联方关系及其交易的充分披露，有助于会计信息使用者了解企业真实的财务状况、经营成果和现金流量，防止上市公司提供虚假业绩报告，从而维护广大投资者的利益，为促进证券市场的健康发展创造良好的基础条件。 11(答:关联方交易的披露应当遵循重要性的会计信息质量要求。判断关联方交易是否重要，不应以交易金额的大小作为判断标准，而应依据交易对企业财务状况和经营成果的影响程度确定。对企业财务状况和经营成果有影响的关联方交易，应当分别对关联方以及交易类型披露;对于不具有重要性的、类型相似的非重大交易，在不影响财务报表阅读者正确理解企业财 61 务状况和经营成果的前提下，可以合并披露。 12(答:(1)在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。 (2)承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率;否则，应当采用租赁合同规定的利率作为且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。 (3)未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。承租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。 (4)承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。 (5)或有租金应当在实际发生时计入当期损益。 13. 答:企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当直接计入当期损益。其中的交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。 14(答:公允价值套期满足运用套期会计方法条件的，应当按照下列规定处理: (1)套期工具为衍生金融工具的，公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益;套期工具为非衍生金融工具的，账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。 (2)被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的，也应当按此规定处理。 15(答:(1)套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认所的者权益，并单列项目反映。该有效套期部分的金额，按照下列两项的绝对额中较低者确定: ?套期工具自套期开始累计利得或损失。 ?被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。 (2)套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失)，应当计入当期损益。 62 (3)在风险管理策略的正式书面文件中，载明了在评价套期有效性时将排除套期工具的某部分利得或损失或相关现金流量影响的，被排除的该部分利得或损失的处理适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。 16(答:根据金融工具列报准则的规定，金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示: (1)企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的。 (2)企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。 17(答:企业应当披露与每类套期保值有关的下列信息: (1)套期关系的描述。 (2)套期工具的描述及其在资产负债表日的公允价值。 (3)被套期风险的性质。 (4)对于现金流量套期，企业应当披露与现金流量套期有关的信息。 (5)对于公允价值套期，企业应当披露本期套期工具形成的利得或损失，以及被套期项目因被套期风险形成利得或损失。 (6)对于境外经营净投资套期，企业应当披露本期无效套期形成的利得或损失。 18(答:企业应当披露在活跃市场中没有报价的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融工具有关的下列信息: (1)因公允价值不能可靠计量而未知相关公允价值披露的事实。 (2)该金融工具的描述、账面价值以及公允价值不能可靠计量的原因。 (3)该金融工具相关市场的描述。 (4)企业是否有意外处置该金融工具以及可能的处置方式。 (5)本期已终止确认该金融工具的，应当披露该金融工具终止确认时的账面价值以及终止确认形成的损益。 19(答:付出存货成本计算的后进先出法，是在存货的流动中计算销售和耗用存货的成本 63 时，以最后收进存货的成本作为最先付出存货成本的原则，以此类推用以确定本期付出存货成本总额的方法。 采用这种方法可以使付出存货的成本接近通货膨胀时期的市场价格，收回的付出存货成本的资金可以保证消耗资产的重新购置，有利于资本维护，同时也可避免虚计收益和由此产生的不合理的财务成果分配，维护业主权益。但这种做法使资产负债中所列存货价值为早期购进的较低成本，不能真实反映通货膨胀时期企业存货的现时价格与规模。 20(答:固定资产定期重置估价法，是对佣有的固定资产按固定时期(季或年)和现时的重置完全价值进行重估并据以调整账面价值和计提折旧，以反映固定资产的现时价格，并使所计提的折旧额符合当期的现时成本的一种方法。 这种做法可使固定资产的现时价值和计入成本费用折旧额符合实际，消除传统财务会计因通货膨胀影响而形成的部分虚计收益。但是由于企业固定资产种类繁多，且各具特性，如针对具体品种一一评估，工作繁琐复杂。并且会因为一些专用的特制设备的现时价格不易查找，而增加核算的难度，加大核算费用。 21(答:营业收益是指企业在经营过程中销售产(商)品或提供劳务而发生的各项收入扣除为获得上述收入而发生的费用后的净收益。持有资产收益是指因企业持有资产现时价格变动而获得的收益。 这两个会计概念是则于以通货膨胀和实行通货膨胀会计制度而产生的，因为在通货膨胀会计中有企业正常业务经营获得的收益，也有属于正常业务经营之外企业因购置的各种资产价格上涨而产生的收益。前者反映企业经营者的业绩，后者反映了通货膨胀对企业财务状况和经营成果的影响。 22(答:一般物价水平会计，又称“一般购买力会计”或“现时购买力会计”，是通货膨胀会计发展的初级阶段应用的一种会计模式。它是在会计期末根据一般物价水平的变动，将以不同时期名义货币为计价单位，历史成本和一般物价水平不变为计价基准的财务会计报表各项会计指标，换算成为以期末名义货币为等值货币作计价单位，以历史成本和一般物价水平变动为计价基准的各项会计指标，用以编制一般物价水平变动对传统财务会计信息影响的一种通货膨胀会计。 与其他通货膨胀会计相比，一般物价水平会计具有以下特征: 64 (1)以等值货币为计价单位。 (2)以历史成本和一般物价水平变动为计价基准。 (3)不单独建立账户体系进行核算。 23(答:(1)划分货币性项目和非货币性项目。 (2)按一般物价水平变动调整传统财务会计报表各项数据。 (3)计算货币性项目的购买力损益。 (4)编制一般物价水平会计报表。 24(答:划分货币性项目和非货币性项目是一般物价水平会计的一项重要会计程序，它是将传统财务会计资产负债表中的各个项目，按照其是否具有货币性质和在一般物价水平变动中特点进行货币性项目和非货币性项目性质进行归类。 由于货币性项目和非货币性项目受一般物价水平变动影响不同，货币性项目会产生购买力损益，影响企业最终的实际利润和形成，也是企业为满足货币资金需要进行筹措及管理中应予注意的问题。非货币性项目在一般物价水平变动中不产生购买力损益，且两类不同项目以期未名义货币为等值货币逝算的期末金额的结果不同。货币性项目的期末金额可以不予换算。为反映一般物价水平变动对传统财务会计信息的影响，便于传统财务会计资产负债报表各项目的调整换算和加强货币性项目的管理，在一般物价水平会计中要划分货币性项目和非货币性项目。 25(答:在一般物价水平会计中编制一般物价水平会计报表，其目的在于通过编制一般物价水平会计报表可以消除在通货膨胀条件下传统财务会计信息中各项指标计价单位币值不等，不可相互比较的缺憾;同时将一般物价水平会计报表与传统财务会计报表的各相关项目相互比较即可反映和消除一般物价水平变动对传统财务会计信息的影响，从而可以更好地满足广大报表使用者的需要。 26(答:购买力损益计算表根据以下程序编制并计算货币性项目购买力损益。 (1)将传统财务会计资产负债表所列货币性项目期初数，换算为以等值货币计价的金额并计算货币性项目净额。 (2)计算期末货币性项目净额——实际持有的货币性项目净额。 (3)根据传统财务会计报表所列本期损益类项目引起货币性项目增减金额换算为其以等值货币计价的金额，并计算本期货币的收支总额。 (4)根据等值货币计价的期初货币性项目净额和本期货币的收到总额计算期末应当持有 65 的货币性项目的净额。 (5)根据以等值货币计价的期末实际持有和应当持有的货币性项目净额计算货币性项目购买力损益。 将以上计算结果填入计算表的相应项目即可。 27(答:一般物价水平会计利润及其分配表的作用在于: (1)反映一般物价水平变动对报告期间企业各项收支的影响。 (2)反映一般物价水平变动对企业持有货币性项目产生购买力损益。 (3)反映一般物价水平变动对企业财务成果形成的影响。 (4)参照一般物价水平会计的净收益进行财务成果的分配，通过其上述作用，可以消除一般物价水平变动的影响，维护企业资本。 一般物价水平会计的利润及其分配表是以期末名义货币为等值货币计价，根据传统财务会计利润及其分配表各损益类项目以名义货币计价的金额换算为以等值货币为计价单位、以历史成本和一般物价水平为计价基准的会计数据、连同因一般物价变动产生的货币性项目购买力损益填列于表内相应项目编制而成。 28(答:实行一般物价水平会计需在完成传统财务会计的同时，在期末进行对传统财务会计各项指标价水平会计报表的核算、计算货币性项目购买力损益和编制一般物价水平会计报表的核算，在这些工作中，除需进行及权益业务发生的时间、物价变动等资料的收集、积累、整理与查找等工作，因此需花费较多的人力、物力，而当一些企业的资产、负债具体内容的个别物价指数变动与一般物价指数的变动幅度相差较远时，则花费的大量核算成本就不能从获得的信息中得到补偿，因而在一定程度上影响了成本效益原则的实现。 29(答:一般物价水平会计的优点，主要体现在以下四个方面: (1)在一定程度上反映和消除了通货膨胀对传统财务会计报表的影响，从而使所提供的会计信息更具现实性。 (2)增强了企业会计信息的可比性。 (3)运用一般物价水平会计信息有利于加强企业的管理。 (4)一般物价水平会计较为简便易行，所提供的会计信息也易于为社会各界所接受，便于企业监督。 66 30(答:(1)以名义货币作为计价单位，所提供的会计信息为熟悉传统财务会计的人员所容易理解和接受，也减少了不同计价货币的换算，简化了核算。 (2)以资产现时成本和个别物价水平变动为计价基准，在核算中要根据个别资产的个别物价水平变动情况有针对性地调整个别资产账面价格，同时反映由此变动企业财务状况和经营成果的影响，所以提供的会计信息更符合企业的实际。 (3)设置现时成本账户体系进行日常核算，以不断反映资产现时成本的变动及由此变动而使企业获得收益或造成的损失，便于满足企业日常管理的需要。 31(答:确定资产的现时成本就是对企业的资产账面价值随着市场现时价格的不断变动而计算其现时价格并进行账面调整，以按市场的现时购进价格反映企业所佣有资产的规模和付出资产的成本，维护企业的权益。 在现时成本会计中确定资产现时成本的内容，是指要在资产的收、付、存、过程中随资产现时成本的变动，按确定的现时成本予以反映入账，包括: (1)收进时，确定资产的现时成本入账。 (2)储存中，当资产价格变动时，按现时成本调整资产账面价值来反映因资产面时成本变动而产生的未实现持产损益。 (3)资产付出时，按其现时销售成本和存货消耗成本记入成本费用账户并结转已实现持产损益。其中对于在用固定资产还应按现时成本计提折旧费。 32(答:企业的持有资产损益是由于在通货膨胀条件下个别物价水平的变动产生的使企业置存中资产账面价值增加或减少的金额。因置存资产尚在企业储存之是，其账面增加的全部金额并未真正收进实现，因此称为未实现持有资产损益。当置存资产售出和耗用，其因价格变动增加或减少的账面金额从本期销售收入中收回或抵扣，增加或减少了企业的收入，称为已实现持有资产损益。 未实现持有资产收益是本期储存中的资产因个别物价水平变动水平变动增加的账面价值，未实现持有资产损失是本期因个别物价水平变动储存中的资产账面减少的价值，相抵后的数额为本期末实现持有资产的净收益或净损失。已实现持有资产收益是已销售或领用资产按现时成本转入成本费用中的，高于按原账面现时成本结转的价值，反之为已实现持有资产损失。 33(答:现时成本会计的缺点主要有: 67 (1)资产计价的主观性较强，难于防止一些企业管理人员蓄意篡改会计数据，影响会计 信息质量。 (2)不按一般物价水平调整会计数据，使不同日期的会计数据缺乏可比性。 (3)不计列一般物价水平变动生产的购买力损益，使一部分通化膨胀因素的影响未予以 反映和消除。 (4)设置两套会计账簿，加大了核算费用。 (5)在实际应用和管理上，还存在较多困难。 34. 答:导致企业清算的原因很多，通常有以下几种: (1)企业的经营期限届满，投资方无意继续经营。 (2)企业合并或者分立，需要解散。 (3)投资一方或各方不履行协议、合同、章程规定的义务，致使企业无法继续经营。 (4)企业发生严重亏损，无力继续经营。 (5)企业因自然灾害、战争等不可抗拒因素遭受严重损失，无法继续经营。 (6)企业因违反国家法律、法规，危害社会公共利益，被依法撤销。 (7)企业宣告破产。 (8)股份有限公司和有限责任公司的股东会议决定公司解散。 (9)法律、企业章程所规定的其他解散事由已经出现。 35.答:企业清算的一般业务程序是: (1)成立清算组;(2)清查债务;(3)清查财产和债权;(4)清偿债务; (5)分配剩余财产;(6)编制清算报告和办理企业注销手续。 36.答:破产企业的管理人应当履行下列职责: (1)接管债务人的账产、印章和账簿、文书等资料。 (2)调查债务人账产状况，制作账产状况报告。 (3)决定债务人的内部管理事务。 (4)决定债务人的日常开支和其他必要开支。 (5)在第一次债权人会议召开之前，决定继续或者停止债务人的营业。 (6)管理和处分债务人的财产。 68 (7)代表债务人参加诉讼，仲裁或者其他法律程序。 (8)提议召开债权人会议。 (9)人民法院认为管理人应当履行的其他职责。 37.答:(1)债务人财产应随时清偿破产费用和共益债务。 (2)债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用;不足以清偿所有破产费用或者共益债务的，应按照比例清偿。 (3)在优先清偿破产费用和共益债务后，破产财产应依照下列顺序清偿: 第一，破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。 第二，破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款。 第三，普通破产债权，在破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。 38.答:管理人接管破产企业后，破产清算会计工作的主要内容是: (1)接管破产企业的账户，增设新账户并结转“清算损益”账户的期初余额。 (2)在账产清查的基础上编制清查后的财产盘点表和资产负债表。 (3)核算和监督破产企业财产的变价。 (4)核算和监督清算费用的支付。 (5)核算和监督破产企业财产的分配，结平各账户。 (6)编制清算会计报表，办理企业注销登记。 39.答:完全解散清算会计的一般核算程序为: (1)全面清查财产，编制清查后的财产盘点表和资产负债表。 (2)核算和监督财产物资的处置、债权的回收、债务的偿付以及清算费用的支付和结转。 (3)计算清算损益，编制清算损益表和清算结束日的资产负债表。 (4)归还投资各方资本，分配剩余财产并结平各账户。 40.答:分部报表应按业务分部和地区分部分别编制。主要报告形式下分部信息的披露主要包括:分部收入、分部费用、分部利润(亏损)、分部资产、分部负债。 41.答:(1)中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用的原则相一致。 69 (2)在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末来基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。 (3)企业在中期不得随意变更会计政策，应当采用与年度财务报表相一致的会计政策。 42.答:承租人的经营租赁在财务报告中应披露与经营租赁有关的下列事项: (1)资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额; (2)以后年度将支付的不可撤销经营租赁最低租赁付款额总额。 承租人应当在资产负债中将与融资租赁相关的长期应付款减去款确认融资费用的差额，分别长期负债和一年内到期的长期负债列示。 承租人在融资租赁应当财务报告中披露与融资租赁有关的下列信息: (1)各类租人固定资产的期初和期末原价、累计折旧额。 (2)资产负债表日后连续三个会计年度每年将会付的最低租赁付款额。以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额。 (3)未确认融资费用的余额，以及分摊未确认融资费用所采用的方法。 43.答:衍生金融工具的特征: (1)其价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系。衍生工具的价值变动取决于标的变量的变化。 (2)不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。 (3)在未来某一日期结算。 44.答:同一控制下的企业合并，是从合并方出发，确定合并方在合并日对于企业合并事项应进行的会计处理。主要包括确定合并方和合并日、确定企业合并成本、确定合并中取得有关资产、负债的人账价值及合并差额的处理。判断同一控制下的企业合并应遵循实质重于形式的原则。 同一控制下的企业合并，合并方应遵循以下原则进行相关的处理。 (1)合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认 70 的资产和负债、合并中不产生新的资产和负债。 (2)合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变。 (3)合并方在合并中取得的交资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益，不影响合并当期利润表，有关差额应调整所有者权益相关项目。在根据合并差额调整合并方的所有者权益时，应首先调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，应冲减留存收益。 (4)对于同一控制下的控股合并，合并方在编制合并财务报表时，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，参与合并各方在合并以前期间实现的留存收益应体现为合并财务报表中的留存收益。合并财务报表中，应以合并方的资本公积(或经调整后的资本公积中的资本溢价部分)为限，在所有者权益内部进行调整，将被合并方在合并日以前实现的留存收益中按照持股比例计算归属于合并方的部分自资本公积转入留存收益。合并方确认一项长期股权投资。 45.答:合并报表具有以下特点: (1)合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果及现金流量。 (2)合并财务报表的编制主体是母公司。 (3)合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。合并财务是在对纳入合并范围的企业的个别报表数据进行加总的基础上，结合其他相关资料，在合并工作底稿上通过编制抵消分录将企业集团内部交易的影响予以抵消之后形成。 (4)合并财务报表的编制遵循特定的方法。 46.答:编制合并财务报表的一般程序为: (1)设置合并财务报表工作底稿; (2)将个别会计报表数据过人合并报表工作底稿; (3)计算工作底稿中各项目合计数; (4)编制合并财务报表中的抵消分录并过人合并工作底稿; (5)计算工作底稿中合并财务报表各项目的合并数; (6)根据合并工作底稿中各项目的合并数填列合并财务报表。 71 47.答:控制可以划分为直接控制、间接控制、直接和间接共同控制。控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。控制通常具有如下特征: (1)控制的主体是惟一的，不是两方或多方。即对被投资单位的财务和经营政策的提议不必要征得其他方同意，就可以形成决议，付诸于被投资单位执行。 (2)控制的内容是另个企业的日常生产经营活动的财务和经营政策，这些财务和经营政策一般是通过表决权来决定的。在某些情况下，也可以通过法定程序严格限制董事会、妥托人或管理层对特殊目的主体经营活动的决策权。如规定除设立者或发起人外，其他人无权决定特殊目的主体经营活动的政策。 (3)控制的目的是为了获取经济利益，包括为了增加经济利益、维护经济利益、保护经济利益，或者降低所分担的损失等。 (4)控制的性质是一种权力，是一种法定权力，也可以是通过公司章程或协议、投资者之间的协议授予的权力。这种权力可以实际行使，也可以不实际行使。有权力实施控制力并不一定意味着有能力实施控制力。 48.答:集团内部经济业务交易事项是指企业集团内部各企业之间发生的各种经济业务交易事项，对于集团内部的企业来说，经济业务事项可以分为三大类，即企业集团内部投资事项，集团内部交易事项和集团内部借贷事项。 (1)集团内部投资事项，是指企业集团内部企业之间互相进行的投资业务事项，包括进行权益性投资和债权性投资以及由此带来的投资收益的结算和支付等业务事项。 (2)集团内部交易事项，是指企业集团内部各企业之间进行的存货交易，固定资产交易、无形资产交易以及内部租赁等。 (3)集团内部借贷事项，是指企业集团内部各企业之间发生相互借贷资金的业务。 49.答:以财务资本维护和以实物资本维护为基础的通货膨胀会计算的不同主要表现在: (1)核算的前提和收益的确定计算不同; (2)对待有资产损益的观念和性质的确认不同; (3)所设置的核算的科目的性质不同; (4)对已实现和未实现持产损益的账务处理不同; 72 (5)财务成果核算的结果不同; (6)报表项目的设置和填列不同。 50.答:通货膨胀会计对传统财务会计方法有所发展，主要表现: (1)对财务会计核算基本方法应用的发展，在对财务会计基本方法的应用上设置了特有 会计科目，某些会计模式改变了传统的以损益类科目核算收益的方法，在现时成本会计中另行 设置了一套账户体系，在会计报表的格式、内容上亦有所变化; (2)对财务指标计算方法的发展，在会计指标的计算方法上采用较为复杂的计算方法; (3)对会计核算程序的发展，在会计程序上，各种通货膨胀会计模式均采用了有别于传 统财务会计的核算程序。 六(核算题: 1(解:2009年抵销分录: 借:营业收入 200 贷:营业成本 164 固定资产——原价 36 借:固定资产——累计折旧 6.6 贷:管理费用 6.6(36/5×11/12) 2010年抵销分录: 借:未分配利润——年初 36 贷:固定资产——原价 36 借:固定资产——累计折旧 6.6 贷:未分配利润——年初 6.6 借:固定资产——累计折旧 7.2 贷:管理费用 7.2 2011年抵销分录: 借:未分配利润——年初 36 贷:固定资产——原价 36 73 借:固定资产——累计折旧 13.8 贷:未分配利润——年初 13.8 借:固定资产——累计折旧 7.2 贷:管理费用 7.2 2(解:年内末实现持产损益: 在存货中体现:1 500 000-900 000=600 000元 在固定资产体现:1 080 000-1 050 000=30 000元 合计:630 000元 年内已实现持产损益: 在商品销售成本中体现:2 280 000-1 810 000=470 000元 在折旧费中体现:92 000-89 500=2 500元 3(解:2008年抵销分录为 借:应付账款 500 贷:应收账款 500 借:应收账款——坏账准备 25 贷:管理费用 25 2009年抵销分录为: 借:应付账款 400 贷:应收账款 400 借:应收账款——坏账准备 25 贷:未分配利润——年初 25 借:管理费用 5 贷:应收账款——坏账准备 5 2010年抵销分录为: 借:应付账款 600 74 贷:应收账款 600 借:应收账款——坏账准备 20 贷:未分配利润——年初 20 借:应收账款——坏账准备 10 贷:管理费用 10 4(解:(1)借:银行存款 352 000 清算损益 114 820 贷:应收账款 466 820 (2)借:银行存款 175 500 清算损益 43 000 贷:原材料 193 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 25 500 (3)借:银行存款 4 32 000 清算损益 48 000 贷:在建工程 480 000 (4)借:银行贷款 640 000 贷:无形资产 500 000 清算损益 140 000 (5)借:清算损益 32 000 贷:应交税费 32 000 5(解:(1)借:银行存款 450 000 清算损益 72 500 贷:固定资产 500 000 应交税费 22 500 (2)借:银行存款 1 000 000 75 贷:土地转让收益 400 000 无形资产 600 000 借:土地转让收益 50 000 贷:应交税费 50 000 (3)借:应交税费 72 500 货:银行存款 72 500 (4)借:土地转让收益 350 000 贷:清算损益 350 000 6(解:(1)2008年7月1日以银行存款拨付资金 借:存出保证金——B期货公司 2 000 000 贷:银行存款 2 000 000 (2)2008年7月5日购买合约: 借:衍生工具——期货合约 15 000 贷:存出保证金——B期货公司 15 000 (3)2008年7月31日，结算持仓期货合约的浮动盈亏为22 400[(1512-1400)×200] 借:衍生工具——期货合约 22 400 贷:公允价值变动损益 22 400 (4)2008年8月31日，结算持仓期货和约浮动盈亏为1200[(1518-1400)×200-22400] 元; 借:衍生工具——期货合约 1 200 贷:公允价值变动损益 1 200 (5)2008年9月20日卖出期货合约平仓，结算持仓期货和约浮动盈亏为400[(1520-1400) ×200-22400-1200]元: 借:存出保证金——B期货公司 24 000 贷:衍生工具——期货合同 23 600 投资收益 400 76 冲回原购买期货合同的款项: 借:存出保证金——B期货公司 15 000 贷:衍生工具——期货合同 15 000 同时，将公允价值变动损益23 600(22 400+1 200)确认为投资收益: 借:公允价值变动损益 23 600 贷:投资收益 23 600 7(解:属于关联方的企业及其判断理由如下: (1)具有控制关系的关联企业: ?A企业与C企业;?A企业与E企业。 因为C企业拥有A企业65%的股份;A企业拥有E企业70%的股份; (2)属于重大影响关系的关联企业: ?A企业与B企业;?C企业与B企业; 因为B企业拥有A企业30%的股份，C企业拥有B企业35%的股份。 3)共同控制关系的关联企业: ( ?F企业与C企业;?F企业与D企业。因为F企业是C企业和D企业的合营企业。 8(解:(1)预付押金时: 借:其他应收款——存出保证金 20 000 贷:银行存款 20 000 (2)支付第一期租金时: 借:制造费用 30 000 贷:银行存款 30 000 (3)收回押金时: 借:银行存款 20 000 贷:其他应收款——存出保证金 20 000 9(解:(1)抵消内部营业收入和营业成本以及固定资产原价中包括的未实现利润 借:营业收入 200 000 贷:营业成本 150 000 77 固定资产——原价 50 000 (2)抵消多计提的折旧费用 借:固定资产——累计折旧 40 000 贷:管理费用 40 000 (3)第二年的抵消处理 ?抵消固定资产原价中包括的未实现利润 借:未分配利润——年初 50 000 贷:固定资产——原价 50 000 ?抵消以前期间多计提的折旧费用 借:固定资产——累计折旧 40 000 贷:未分配利润——年初 40 000 ?抵消本期多计提的折旧费用 借:固定资产——累计折旧 40 000 贷:管理费用 40 000 10(解:编制有关的会计分录: (1)20X8年6月30日确认公允价值变动; 借:套期工具——Y 30 000 贷:资本公积——其他资本公积 30 000 (2)商品X对外售出; 借:银行存款 1 070 000 贷:;主营业收入 1 070 000 (3)衍生金额工具Y以银行存款结算; 借:银行存款 30 000 贷:套期工具——Y 30 000 (4)将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。 借:资本公积——其他资本公积 30 000 货:主营业务收入 30 000 11( 解:(1)固定资产年末账面价值=80 000-80 000/5=64 000元 固定资产年末计税基础=80 000-80 000×40%=48 000 78 (2)暂时性差异=64 000-48 000=16 000元 暂时性差异的所得税影响额(或递延所得税负债)=16 000×25%=4 000元 (3)会计分录: 借:所得税费用 4 000 贷:递延所得税负债 4 000 12(解:(1)2008年1月1日，将商品A套期 借:被套期项目——库存商品A 500 000 贷:库存商品——A 500 000 (2)2008年6月30日，确认衍生金融工具和被套期商品的公允价值变动 ?结转套期工具B的公允价值 借:套期工具——衍生金融工具B 20 000 贷:套期损益 20 000 ?结转被套期项目A的公允价值变动 借:套期损益 20 000 贷:被套期项目——库存商品A 20 000 (3)2008年6月30日，出售库存商品并结转销售成本 ?出售库存商品A 借:银行存款 530 000 贷:主营业务收入 530 000 ?结转库存商品A的销售成本 借:主营业务成本 480 000 贷:被套期项目——库存商品A 480 000 13(解:(1)合并成本=3 000 000+200 000+100 000=3 300 000元 商誉=3 000 000-2 400 000=900 000元 (2)借:银行存款 800 000 79 固定资产 800 000 无形资产 500 000 存货 1 300 000 商誉 900 000 贷:短期借款 300 000 长期借款 700 000 固定资产 3 000 000 银行存款 300 000 借:固定资产 700 000 贷:营业外收入 700 000 14(解:(1)借:营业收入 300 000 贷: 营业成本 255 000 固定资产——原价 45 000 借:固定资产——累计折旧 8 250 贷:管理费用 8 250 (2)借:营业收入 160 000 贷:营业成本 140 000 存货 20 000 借:应付账款 80 000 贷:应收账款 80 000 (3)借:应收账款——坏账准备 8 000 贷:资产减值损失 8 000 15(解: 长江公司购买力损益计算表 (按等值货币计算) 2008年度 单位:元 2008年1月1日 2008年12月31日 项目 按名义货换算系数 按所定等值货按等值货币表达 80 币表达的币 的历史成本 历史成本 表达的历史成 本 120 000 现金 130/100 156 000 200 000 48 000 应收账款 130/100 62 400 60 000 96 000 短期借款 130/100 124 800 35 000 24 000 应付账款 130/100 31 200 110 000 24 000 ? ? 货币性项目净额 48 000 62 400 115 000 2008.1.1-12.31 货币性项目增减变动 加:本年营业收入 360 000 130/115 406 957 年末出售汽车 192 000 130/115 192 000 减:本年购货 300 000 130/115 339 130 营业费用 96 000 130/115 108 522 所得税 24 000 130/115 27 130 现金股利 48 000 130/115 48 000 期末按等值货币表? ? 达的应当持有的货 132 000 138 575 币性项目净额 货币性项目购买力? 损益 115 000-138 575=-23 575 16(解:(1)编制相关业务的会计分录 借:短期借款 USD1 000/RMB6 810 财务费用 10 贷:银行存款 6 820 借:应收账款 USD2 000/RMB13 640 贷:主营业务收入 13 640 借:固定资产 34 150 贷:应付账款 USD5 000/RMB34 150 (2)计算汇兑损益，并编制相关会计分录 汇兑损益=-[USD1 000×6.82-(13 600-6 810)]+[USD3 000×6.82-(6 800+13 640)]- [USD8 000×6.82-(2 400+34 150)]=-20(元) 借:应收账款 20 81 财务费用 20 贷:短期借款 30 应付账款 10 (解:(1)2010年 17 年末账面价值=1 500 000-1 500 000×5/15=1 000 000(元) 年末计税基础=1 500 000-1 500 000?5=1 200 000(元) 可抵扣暂时性差异=200 000(元) 递延所得税资产余额=200 000×15%=30 000(元) (2)2011年 年末账面价值=1 000 000-1 500 000×4/15=600 000(元) 年末计税基础=1 500 000-1 500 000?5×2=900 000(元) 可抵扣暂时性差异=300 000(元) 递延所得税资产余额=300 000×15%=45 000(元) (3)2012年 年末账面价值=600 000-1 500 000×3/15=300 000(元) 年末计税基础=1 500 000-1 5000 000?5×3=600 000(元) 可抵扣暂时性差异=300 000(元) 递延所得税资产余额=300 000×15%=45 000(元) (4)2013年 年末账面价值=300 000-1 500 000×2/15=100 000(元) 年末计税基础=1 500 000-1 5000 000?5×4=300 000(元) 可抵扣暂时性差异=200 000(元) 递延所得税资产余额=200 000×15%=30 000(元) (5)2014年 年末账面价值=100 000-1 500 000×1/15=0(元) 年末计税基础=1 500 000-1 5000 000?5×5=0(元) 可抵扣暂时性差异=0(元) 递延所得税资产余额=0(元) 18(解:(1)未实现售后租回损益 82 =3 600 000-(5 000 000-2 000 000)=600 000(元) (2)出售设备的会计分录 借:固定资产清理 3 000 000 累计折旧 2 000 000 贷:固定资产 5 000 000 (3)收到出售设备价款的会计分录 借:银行存款 3 600 000 贷:固定资产清理 3 000 000 递延收益——未实现售后租回损益 600 000 (4)2009年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录 借:递延收益——未实现售后租回损益 200 000 贷:制造费用 200 000 19(解:(1)甲公司吸收合并的会计分录 借:银行存款 300 000 应收账款 600 000 存货 700 000 固定资产 2 000 000 无形资产 200 000 贷:股本 1 200 000 资本公积 800 000 短期借款 900 000 长期借款 900 000 借:资本公积 50 000 贷:银行存款 50 000 (2)甲公司合并后的资产，负债和所有者权益金额 资产=6 500 000+3 800 000-50 000=10 250 000(元) 83 负债=3 900 000+1 800 000=5 700 000(元) 所有者权益=10 250 000-5 700 000=4 550 000(元) 20(解:(1)调整分录 借:长期股权投资——乙公司 450 000 贷:投资收益 450 000 借:投资收益 270 000 贷:长期股权投资——乙公司 270 000 (2)调整后的长期股权投资——乙公司 =1 730 000+450 000-270 000=1 910 000(元) (3)借:股本 1 550 000 资本公积 100 000 盈余公积 180 000 未分配利润 170 000 商誉 110 000 贷:长期股权投资 1 910 000 少数股东权益 200 000 借:投资收益 450 000 少数股东损益 50 000 未分配利润一年初 20 000 贷:提取盈余公积 50 000 分配利润(或向投资者分配利润) 300 000 未分配利润一年末 170 000 84