增值税抵、免税的账务处理

增值税抵、免税的账务处理 “免、抵、退”税额会计核算的设置 1、应交税金—应交增值税 借方: (1)进项税额:核算准予抵扣的增值税 (2)已交税金:核算当月上交本月增值税，对应科目“银行存款” (3)减免税金:核算直接减免增值税，对应科目“补贴收入” (4)出口抵减内销产品应纳税额:核算免抵税额，对应科目“出口退税” (5)转出未交增值税:核算月末应交未交增值税，对应科目“应交税金—未交增值税” 贷方: (1)销项税额:核算销售货物(劳务)应收取的增值税额 (2)出口退税:核算免抵退税额，对应科目“出口抵减内销产品应纳税额、应收出口退税” (3)进项税额转出:核算不予抵扣之进项税额，对应科目“主营业务成本” (4)转出多交增值税:核算月末止多交的增值税，对应科目“应交税金—未交增值税” 2、应交税金—未交增值税 核算上期应交未交增值税，对应科目“转出未交增值税、转出多交增值税、银行存款” 3、特别提醒 (1)出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退(免)税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退(免)税申报，视同内销予以征税。 (2)对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的，经批准后，可延期3个月申报。 (3)出口企业在申报出口货物退(免)税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期收汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退(免)税管理的有关规定审核办理退(免)税手续。但是，出口企业须在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单。否则，出口货物 已退(免)税款一律追回;未办理退(免)税的，不再办理退(免