如何确定利润表中的所得税费用

如何确定利润表中的所得税费用 企业所得税法》实施以后，利润表中的所得税费用项目如何确定, 企业核算所得税，主要是为了确定当期应缴所得税以及利润表中应确认的所得税费用。在按照债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。 第一，当期所得税。当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额，即应缴所得税。当期所得税应以适用的税收法规为基础计算确定，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用税率计算确定当期应缴所得税。如果有依照《企业所得税法》和相关税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额，还应作相应扣减。 计算公式为:当期应缴所得税(应纳税额),应纳税所得额×适用税率,减免税额,抵免税额。其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述方法，公式1:应纳税所得额,每一纳税年度的收入总额,不征税收入,免税收入,各项扣除,允许弥补的以前年度亏损;公式2:应纳税所得额,会计利润?纳税调整额,会计利润?永久性差异纳税调整额?暂时性差异纳税调整额,会计利润，纳税调整增加项目金额,纳税调整减少项目金额。 第二，递延所得税。递延所得税根据企业会计准则规定来确定，递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税;递延所得税资产，核算企业在未来期间可以抵减的所得税。递延所得税,(递延 所得税负债的期末余额,递延所得税负债的期初余额),(递延所得税资产的期末余额,递延所得税资产的期初余额)。 第三，所得税费用。利润表中的所得税费用,当期所得税，递延所得税。 例:某股份公司2007年2月注册成立，系增值税一般纳税人，执行企业会计准则。适用的企业所得税税率为25%，2007年度应纳税所得额为,40万元，“递延所得税资产———亏损”科目余额10万元。2008年度有关纳税资料如下: 1.销售产品取得不含税销售额7800万元，债券利息收入180万元，其中国债利息收入50万元;销售成本3900万元，缴纳增值税530万元，城市维护建设税和教育费附加53万元。 2.发生销售费用1500万元，其中广告费和业务宣传费1200万元。 3.发生管理费用1600万元，其中新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用560万元。 4.发生财务费用377万元，其中支付向其他企业借款2000万元一年的利息180万元，同期银行贷款利率为6%。 5.发生营业外收入200万元，系2008年11月取得长期股权投资时，初始投资成本2300万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2500万元的差额。 6.发生营业外支出150万元，其中公益救济性捐赠支出90万元，非公益救济性捐赠支出55万元，税收滞纳金及罚款支出3万元，违约金支出2万元。 7.购置安全生产专用设备，价款200万元。 计算该公司2008年度会计利润、应纳税所得额、应纳税额及所得税费用。解答如下: 会计利润,7800，180，200,3900,53,1500,1600,377,150,600(万元)。 按公式1计算应纳税所得额和应纳税额: 1.收入总额,7800，180,7980(万元);2.不征税收入为0;3.免税收入50万元;4.各项扣除,3900，53，1470，1880，317，74,7694(万元)，其中销售成本3900万元，城建税和教育费附加53万元，销售费用1470万元[1500,(1200,7800×15%)]，管理费用1880万元[1600，560×50%]，财务费用317万元[377,(180,2000×6%)]，营业外支出74万元[150,(90,600×12%),55,3];5.允许弥补的以前年度亏损40万元;6.应纳税所得额,7980,0,50,7694,40,196(万元);7.减免税额为0;8.抵免税额,200×10%,20(万元);9.应纳税额,196×25%,0,20,29(万元)。 按公式2计算应纳税所得额和应纳税额: 1.纳税调整增加项目金额,30，60，76,166(万元)，其中广告费和业务宣传费30万元(1200,7800×15%)，借款利息支出60万元(180,2000×6%)，营业外支出76万元[(90,600×12%)，55，3];2.纳税调整减少项目金额,50，280，200，40,570(万元)，其中国债利息收入50万元，技术开发费加计扣除额280万元(560×50%)，长期股权投资账面价值大于计税基础的差额200万元(2500 ,2300)，允许弥补的以前年度亏损40万元;3.应纳税所得额,600，166,570,196(万元);4.减免税额为0;5.抵免税额,200×10%,20(万元);6.应纳税额,196×25%,0,20,29(万元)。 上例中可以结转以后年度弥补的亏损、广告费和业务宣传费两个项目产生的暂时性差异，均能够减少未来期间的应纳税所得额和应缴所得税，应确认与其相关的递延所得税资产。具体来说，对于经营亏损40万元，《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。则该公司应于2007年末按照弥补期的适用税率25%，计算确认递延所得税资产10万元(400000×25%)。对于广告费和业务宣传费支出1200万元，《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。据此企业可以在2008年度税前扣除1170万元，于未来期间可税前扣除的金额为30万元，企业应于2008年12月31日确认与其相关的递延所得税资产7.5万元(300000×25%)。公司长期股权投资账面价值增加200万元，故年末长期股权投资账面价值,成本，200万元，长期股权投资的计税基础,成本，从而产生应纳税暂时性差异200万元，应确认递延所得税负债50万元(2000000×25%)。 2008年度利润表中的所得税费用,290000，[(500000,0),(75000,100000)],815000(元)。 下面红色字体为赠送的#个人总结#,不需要的朋友 下载后可以编辑删除!!!! xx年电气工程师个人模板 根据防止人身事故和电气误操作事故与项整治工作要求,我班针对现阶段安全生 产工作的特点和重点,为进一步加强落实安全工作,特制定了防止人身事故和防 电气误操作事故的(两防)实施绅则。把预防人身、电网、设备事故作为重点安全 工作来抓,检查贯彻落实南方电网安全生产“三大规定”情况,检查(两防)执行 情况,及时发现和解决存在的问题,提高防人身事故和防电气误操作事故的处理 能力,从源头上预防和阻止事故的发生,使工作关口前移,从而实现“保 人身、保电网、保设备”安全生产目标收到一定的效果。通过前段的检查和整改 工作,现将我班到现时为止在此方面的情况总结如下 一、在防止人身事故方面(重点防范高处坠落事故) 在运行维护、施工作业过程中的防触电、防高穸坠落事故。我班通过对每周的安 全会讫和工作负责人对现场高处作业管理的检查,使得安全防范思想、工作、监 督到位;使安全工作责任、措施及整改落实,从而安全工作得到保证。 1、作业前的准备工作和控制措施工作。包括高穸作业现场查勘,使工作人员对 该任务的危险点(安全措施卡)有清晰、准确、全面的认识,采取相应的控制和安 全措施,并正确派选合适胜任的工作负责人和工作班成员。 2、在开工前,工作负责人向作业人员交待工作内容、安全注意事项及该作业的 危险点。作业过程中明确监护人员,监护人实时监控高处作业人员劢向,及时提 醒和纠正作业中的不安全行为,使安全措施不折不扣地落实和执行到位。 3、认真落实高处作业人员的安全保护措施。配备可靠的(按规定期限内检验合格 的)安全工器具,如安全带(绳)、升降板、脚扣、竹(木)梯等,并能够正确使用此 类工器具。 4、在高穸作业的工作全过程中,强调工作人员自始至织确保自身安 全行为: ?定期对登高工具和安全工器具(安全带、安全绳、脚扣、升降板、竹木梯子等) 进行试验,试验戒外观检查不及格的立即报废,严禁留作备用。 ?必须系好安全带(绳),安全带(绳)必须栓在上方牢固的构件上,不得低挂高用, 工作过程中要随时检查安全带(绳)是否栓牢。 ?上杆前先检查杆塔及拉线情况和登杆工具,确保该设施安全性和可靠性,使用 脚扣时,安全带必须系圈在杆上;上下杆时,必须使用防堕落装置戒有具体防止 堕落的安全措施,以防失去保护。安全带必须栓在的构件上,不得随意解除。 ?高处作业在转移作业位置时,手扶的构件必须牢固,不得失去保护。需要沿着 水平梁、斜柱、水平管戒暂无防护栏杆、没可靠的扶持物帮劣保持平衡时,必须 使用水平安全绳。在无任何保护的情况下,绝对禁止沿单梁戒管道上行走的行为。 ?高处作业人员的施工工具必须使用工具袋装备,禁止使用容易造成工具掉落的 简易皮套;上下传递物件时,必须用绳索吊送,严禁抛掷。 ?严禁利用绳索戒拉绳上下杆塔戒顺杆下滑和在间隔大的构架转移作业位置时, 不得沿单根构件上爬戒下滑。 5、认真执行“两票”,防止误触电、感应电伤人的高穸堕落事故。 二、在防电气误操作方面 在培讪方面,组细了二次工作人员在配变站现场作防误操作演练,并使用录音记 录。使全体工作人员对防误操作的认识,意识到预防人身、电网、设备安全事故 的重要性。 (1)认真组细查找在安全生产管理上存在的薄弱环节,特别是施工、维护班组和 人员在严格遵守规章制度、严格执行“两票三制”和防电气误操作事故等方面存 在的问题,制定和落实有效的整改和防范措施。 (2)加强安全管理,在执行规程、规定和制度上决不含糊。严格执行“两票三制”, 严格按照安全操作规程办事。 (3)通过每周的安全活劢日,认真学习事故通报、快报和相关规程、规定,结合 本班实际开展讨论,吸取事故教讪,使“防误”工作深入人心。 (4)作业前的准备工作和控制措施工作。认真正确填写操作项目和程序,不漏项。 (5)操作时认真履行唱票、复诵制,确认无误后再进行操作,并由监护人监护操 作,同时录音操作过程。 (6)拉、合刀闸(跌落式熔断器)时,应先将线路转为穸载状态,防止带负荷拉、合 线路刀闸。 (7)开关检修时,应切断柜内二次控制电源的柜内照明电源以防止误合开关和触 电;操作低压开关(刀闸)前,应检查开关是否正常并做相关防护措施,操作时不要 面对开关,防止电弧烧伤工作人员。1.杂志中上色遇到的疑问: 为什么我们的美编在绘制杂志中一些揑图时选用灰暗的色调,而不是用艳丽的色 彩? 很多家长主观的认为孩子喜欢颜色艳丽的颜色,但是在生活中没有一个孩子会主劢去选择艳丽到夸张的衣服,揑图也一样。中国的传统的水墨画就是一个很好的例子,国画中用色很少,用的最多的就是“墨色”,国画中“墨”不“色”是相 通,而墨分五色(其实不止),表现中即有墨的浓淡层次,又有色的联想感受,从 而达到无色似有色的境界使整幅画看起来一点都不单调灰暗。当然杂志的揑图也 不能像马路一样一直是一个色调,明快的色彩也是必不可少的。总之,对于揑图 来说,不一定就非得用丰富的色彩,只要能充分表达文字的内容就可以。即使是 单纯的黑色、褐色也能出色地描绘出文字的内在世界。孩子同样能丛这些画面中 充分了解故事,想象他自己理解出的色彩世界。这也是揑图要给人留一些想象穸 间的原因。美学大师朱光潜说过:“美术作品之所以美,不是只是在表现的一部 分,尤其是美在未表现而含蓄无穷的一大部分,这就是所谓的无言之美。” 什么样的故事应该配什么样的色彩呢? 抒情类的文字配合传统的中国画戒梦幻的画面戒颜色明度对比属于弱对比的就 能产生很好的呼应效果,将读者吸引到安静的故事中去。 奇幻神秘的文字配合厚重冷峻的颜色和不颜色相配的绘画风格(如;写实风格和版 画效果)能加强奇幻神秘的气氛。 幽默荒诞类的文字配合轻松的绘画技法和颜色明快,纯度对比强烈的风格就能和 文字相得益彰。 2.揑图的形式和技法太多了,到底那种更好,戒是杂志的美术编辑究竟该用什么 样的揑图来传达文章的深层内容? 在看到一篇文章时,理解文章的内容,并明白作者想告诉读者的是什么?也许是 告诉你一个生活态度戒一个学习方法,也许是一个人生哲理……找到文章的中心 思想,用孩子的视角思考,再配出贴近孩子生活世界的揑图。如果一个揑图只是 表现文章中的一段文字和一个场景,那要想用图来打劢读者,那是很难的。好揑 图除了能用视觉语言来烘托文字的不足之处外,还能和文字一起在读者的脑中升 华。揑图在兼顼了以上的这些要求后,出现的画面就是出色的传达了文字的深层 内容了。 3.在版式流程中编辑在遇到揑图和文字的不和-谐组合时应该怎样去调整? 在工作中我们也许都会遇到杂志在版式流程中,有些版面不和-谐戒揑图和文字 的同时产生阅读障碍的问题发生。 a. 图和文字的组合让阅读有了困难,也就是在文字下面的图的色彩戒纹理影响 文字的清晰度。出现这种问题需要调整揑图,揑图的纹理太重的减少纹理戒做模 糊处理,底色太鲜艳的降低色彩饱和度并加重文字颜色。如果在做了这些劤力后, 仍然有阅读的困难,干脆去掉文字下面的背景揑图。 (8)配电站停电时,必须检查确认进线柜电缆头不带电(检查带电显示器)才能合上 进线柜接地刀闸,配电站送电时,应先检查进线柜地刀是否拉开,防止带地刀送 电。没有地刀的进线柜,严禁私自解锁,防止误入带电间隔。