0504_北京市纳税评估规程

0504_北京市纳税评估规程 标 题:北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局纳税评估规程》的通知文 号:京地税检„2003?510号 被转发文件标题: 被转发文件文号: 发布单位:北京市地方税务局办公室 文件类型:规范性文件 税 种: 发布日期: 发布日期: 实 效 性:有效 主 题 词:税务检查 纳税评估 规程 通知 北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局纳税评估规程》 的通知 京地税检„2003?510号 各区、县地方税务局、各分局～市局各处室、直属单位: 现将《北京市地方税务局纳税评估工作规程》印发给你们～并按照《北京市地方税务局关于推广纳税评估试点工作有关问题的通知》,京地税检„2003?413号,的要求～一并贯彻落实。 在开展纳税评估工作中～要依照《北京市地方税务局纳税评估工作规程》～做好税务函告、约谈、纳税信誉等级评定以及税务检查准入制度的衔接工作～遇有问题～请及时报告市局。 附件:1.纳税评估工作流程图 2.评估指标 3.纳税评估申请表 4.纳税评估任务分配表 5.纳税评估意见书 6.税务函告通知书 7.纳税评估反馈意见书 8.纳税评估工作台帐 9.纳税评估统计报表 二ОО三年九月九日 附件一: 纳税评估工作总流程图 根据检查工作 确定: , 行业测算 , 专项检查 检查科(处) 计划 , 举报案件 检查科 检查科 评估专业所 评估专业所 评估专业所 检查科 , 情报交换 分析本辖区整体 登记台帐 , 信誉A、B 税收状～不断完等级 确定评估 分配评估 实施纳税 评估结果 统计报表 统计报表 , 随机抽样 善税收指标体对 象 任 务 评 估 处 理 案卷归档 评估反馈 系～预测税源变 动趋势～将相关 根据其他部门 信息提供给有关 申请确定: 职能部门 , 日常征管 申请 , 审核相关涉税信息 , 注销登记, 分析纳税评估指标 申请 , 判断涉税疑点及问题 , 信誉等级, 确定评估结论及建议 评价申请 , 填写《纳税评估意见书》～提交评估专业税务所负责人或税务检查, 其他 部门审核 , 随机抽样 评估结果处理及反馈流程图 存在偷税嫌疑 , , 存在编造虚假计税依据嫌疑 评 , 存在逃避追缴欠税嫌疑 估检查科 , 存在应扣未扣、应收而不收税款嫌疑 专, 符合检查准入制, 未缴或少缴税款数额较大 业度规定 , 列入专项检查计划～经评估认为存在涉税问题 所 , 对函告和约谈中, 举报案件～经评估认为存在涉税问题 评 自查自纠涉税款, 符合税务检查准入制度规定的其他情形 转入 估项未及时入库 专 检查程序 业检 , 申报的计税依据明显偏低 所 , 查, 经营规模与纳税申报不匹配 , 自查出涉税违法 科 , 应税收入、成本费用、利润额、应纳税所得额问题并主动消除 符 与经营状况不匹配 违法行为后果 评估专业所 , 应收账款、预收账款、其他应收款、应付账款、合 责成补交税款 营业外收入等明显偏高 反反 实, 比同行业盈利水平明显偏低 实 馈 , 违反税务登记管馈 , 减免税到期～征税期当年利润陡降或突变亏损 其施 理情节较严重 , 罚款数额在施 , 经营项目适用不同的税目税率～但纳税申报税条 他评估专业所 , 违反发票管理办2000元,不含, 纳率从低或应税收入可扣除项目数额过高 函部 件法且情节较严重 简易处罚程序或以下 , 企业所得税税前扣除项目数额或比例明显过高 门税 , 未按规定向税务 告一般处罚程序 , 应税房产原值较大～但申报纳税数额明显偏低 机关报送银行帐评, 签订应税频繁～印花税缴纳额度明显偏低 , 罚款数额在约 号且情节较严重 检查科 , 代扣代缴税款额度明显低于正常收入水平 2000元,含,估, 法律、行政法规 谈 , 个人所得税纳税申报有短缺或有明显疑点 一般处罚程序以上 规定的其他情形 , 关联企业之间可能未按独立企业之间收取或者或听证程序 支付价款、费用 , 可以进行税务函告或实施税务约谈的其他情形 , 未发现疑点或已评估专业所 排除疑点 案卷归档 , 未发现疑点或已排除疑点 附件二 纳税评估指标 ,初稿, 北京市地方税务局 2002年8月 目 录 第一部分 自行确定评估对象的环节 ……………………………… 4 一、 确定待评估行业 ………………………………………… 4 二、 确定评估对象 …………………………………………… 5 ,一, 通过税收指标确定评估对象 ……………………………… 5 ,二,通过财务指标确定评估对象 …………………………… 6 第二部分 营业税评估指标 ……………………………………… 8 一、 大系统相关数据的评估 …………………………………… 8 二、 财务信息相关数据的评估 ………………………………9 第三部分 房产税和城市房地产税指标 ……………………… 11 一、大系统相关数据的评估 ……………………………………11 二、外部信息的评估 …………………………………………… 12 三、 财务信息相关数据的评估 …………………………………12 第四部分 土地使用税评估指标…………………………………… 13 一、大系统相关数据的评估 …………………………………… 13 二、外部信息的评估 …………………………………………… 14 三、财务信息相关数据的评估 ………………………………… 14 第五部分 个人所得税评估指标 ………………………………… 14 一、工商户的评估 …………………………………………… 14 二、伙制企业的评估 ………………………………………… 15 三、 代扣代缴企业评估 ………………………………………15 第六部分 企业所得税评估指标 ………………………………… 16 一、 查账征收的企业 ………………………………………… 16 ,一, 一般查账征收企业 …………………………………… 17 1. 大系统中相关数据的评估 ……………………………… 17 2. 财务信息相关数据的评估………………………………… 18 ,二, 事业单位 ……………………………………………… 20 1(大系统中相关数据的评估 ……………………………… 20 二、 定率征收企业 …………………………………………… 21 1( 大系统中相关数据的评估 …………………………… 21 2( 财务信息相关数据的评估 …………………………… 21 第七部分 印花税评估指标 ……………………………………… 21 一、大系统中相关数据的评估 ………………………………… 21 二、财务信息相关数据的评估 ………………………………… 22 第八部分 城市维护建设税评估指标 …………………………… 22 大系统中相关数据的评估 ……………………………………… 22 第九部分 车船使用税、车船使用牌照税评估指标 ……………… 23 纳税评估指标 第一部分 自行确定评估对象的环节 一、确定待评估行业 评估人员根据各行业的纳税状况～通过行业纳税指标的评估确定存在纳税异常的行业～作为待评估的行业。 具体指标: 指标1. 流转税趋势变动指标 流转税趋势变动指标 = ,本期行业流转税入库总额-上期行业流转税入库总额,/上期行业流转税入库总额 ,本期行业销售收入总额-上期行业销售收入总额,/上期行业销售收入总额 指标2. 个人所得税趋势变动指标 个人所得税趋势变动指标 = ,本期行业个税入库总额-上期行业个税入库总额,/上期行业个税入库总额 ,本期行业工资支出总额-上期行业工资支出总额,/上期行业工资支出总额 指标3. 企业所得税趋势变动指标 企业所得税趋势变动指标 = ,本期行业企税入库总额-上期行业企税入库总额,/上期行业企税入库总额 ,本期行业纳税调整后所得额-上期行业纳税调整后所得额,/上期行业纳税调整后所得额 分析:各地区趋势指标变动值应根据本地区具体情况确定～排 除行业政策性因素～ 原则上应大于等于1～小于1的可视为异常～小于1的情况说明该行业税收状况处 于下降趋势～根据该行业的特点～分析异常变化的原因～从而确定待评估行业及评 估重点。 二、确定评估对象 评估人员确定具体的评估行业后～可以采取以下相关指标计算该行业和行业内样本的税收状况和财务状况。通过分析样本指标值与行业指标标准值或经验值的偏差程度确定评估对象。 ,一,通过税收指标确定评估对象 指标4. 行业宏观税负 年纳税总额某行业税负率,*100, 年营业收入总额 分析:通过此指标的确定～对于某行业中与整体行业宏观税负偏离较大的个案可判断为存 在异常～并根据行业特点～及行业主体税种～确定评估对象。 指标5. 行业税收增长趋势变动分析 |某行业本年纳税总额-某行业上年纳税总额||, 某行业上年纳税总额 |某行业中某企业本年纳税总额-某行业中某企业上年纳税总额||*100% 某行业中某企业上年纳税总额 分析:绝对值大于40%的视为存在异常。正增长超过40%～分析上一年度是否有少交税款 情况～负增长超过40%～将本年纳税情况确定为评估对象。 指标6. 以营业税为纳税主体的行业宏观税负 某行业入库营业税某行业营业税宏观税负,*100, 某行业GDP 分析:通过此指标的确定～对于以营业税为纳税主体的行业中与整体行业宏观税负偏离较 大的个案可判断为存在异常,确定为评估对象。 指标7. 行业税收比重分析 分析:分别确定某行业营业税、企业所得税、个人所得税占纳税总额比重的平均值～对于 差值极大的企业可判断为存在异常～并把某一个或几个税种作为评估重点。 指标8. 行业主体税种增长趋势变动分析 某行业本年营业税,某行业上年营业税行业主体税种增长趋势,*100,某行业上年营业税 某行业中某企业本年营业税,某行业某企业上年营业税　　　　,　*100,分析:大某行业中某企业上年营业税 　 于50%的可视为存在异常。评估人员应分析企业出现主体税种增长率低于行业平均值的主要原因。 ,二,通过财务指标确定评估对象 评估人员可以通过科学的计算方法确定衡量不同行业财务状况的相关指标～具体如下: 指标9. 盈利率 应纳税所得额盈利率, *100% 销售收入 分析:低于或高于同地区、同行业平均值的可视为存在异常。 指标10. 行业平均销售利润率 某行业净利润总和某行业销售利润率,*100, 某行业销售收入净额总和 分析:对行业中销售利润率与行业平均销售利润率存在很大差距的个案可判断为存在异 常～销售利润远大与行业标准值～评估人员要核对入库税额与申报数据是否相互对应, 销售利润远小于行业标准值～则要核实企业是否全额纳税。 指标11. 行业平均毛利率 某行业销售收入总和,某行业销售成本总和　　某行业毛利率,*100, 某行业销售收入总和 分析:对于行业中毛利率与行业平均毛利率存在很大差距的个案可判断为存在异常。餐饮 业平均毛利率一般为60%左右。 指标12. 行业平均成本费用利润率 某行业成本费用利润率, 某行业净利润总额*100,某行业销售成本总额，某行业销售费用总额，某行业管理费用总额 分析:对于行业中成本费用利润率与行业平均成本费用利润率存在 很大差距 的个案可判断为存在异常～企业可能将取得的应税收入部分冲减有关成本、费用、支 出类科目～从而少交税款。 指标13. 行业平均资本、平均资产收益率 某行业净利润总额　　某行业资本收益率,*100, 某行业实收资本总额 某行业净利润总额　　某行业资产收益率,*100, 某行业资产总计平均数 某行业年初资产总额，某行业年末资产总额某行业资产总计平均数, 2 分析:指投资者投入企业自有资本获取收益的能力～资本收益率越高～运营效益就越好～ 如果低于行业标准值～那么～说明其存在经营问题～应将其确定为评估对象。 指标14. 行业所有者权益报酬率 某行业净利润总额　　某行业所有者权益报酬率,*100, 某行业所有者权益平均数 指标15. 行业资产平均周转率 某行业销售收入总额某行业资产平均周转率,*100, 某行业平均资产总额 指标16. 行业存货周转率 某行业销售成本总额某行业存货周转率,*100, 某行业存货平均数 指标17. 行业应收账款周转率 某行业营业收入总额某行业应收账款周转率,*100, 某行业应收账款平均数 指标18. 资产保值增值率 某行业期末所有者权益总额某行业资产保值增值率,*100, 某行业期初所有者权益总额 分析:个案计算所得指标与行业平均指标相差过大可视为存在异常。 第二部分 营业税评估指标 一、 大系统相关数据的评估 指标19. 营业税占纳税总额变化趋势对比 营业税营业税占纳税总额比重,*100, 纳税总额 分析:按照行业确定本地区相关指标～本年度与上年度、本年内个月的营业税占纳税总额 比重出现幅度较大的增减～列为异常。 指标20. 营业税与个人所得税变化趋势对比 个人所得税 纳税总额 税种比重值,营业税 纳税总额 分析:本指标应根据行业不同计算标准值～评估对象的指标与行业标准值差别较大的存在 纳税异常。 指标21. 营业税与印花税变化趋势对比 分析:印花税税目中是否有交纳营业税的税目申报～根据各类合同的不同印花税税率 推算营业收入,建安业、房地产业、运输业、保险业、租赁业,～如存在大额相关 税目印花税入库～而营业税入库信息与之不相匹配～判断为存在异常。 指标22. 发票购领数与营业税的对比 分析:二次购领发票～但营业税仍为零申报、保持不变、降低的列为异常。 二、 财务信息相关数据的评估 指标23. 资产负债表中“预收帐款”科目 分析:存在较大数额长期挂帐或上年对比增减变化较大的列为异常。 指标24. 资产负债表中“应付账款”科目 分析:这一科目反映企业购买材料物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项～以及因 发包工程应付给承包单位的工程价款。通过与上年对比～根据变化趋势进行分析～ 变化幅度过大的视为可能存在异常。,此指标适用于广告业、旅游业、律师业、代 理业, 指标25. 资产负债表中“应收账款”科目 应收账款增长率—营业税增长率?0 本年应收账款，本年其他应收款,上期应收账款，上期其他应收款，，，应收账款增长率,上期应收账款，，，上期其他应收款 　　　　　　　　　*100, 本年营业税,上期营业税营业税增长率,*100, 上期营业税 分析:应收账款增长率应在一定范围内小于等于营业税增长率～否则可视为存在异常～评 估人员对应收账款科目中是否存在应税项目～是否存在多提坏帐准备。 指标26. 资产负债表中“在建工程”科目 分析:长期存在较大数额～与其营业周期比较不相符的列为异常。 指标27. 企业所得税申报表中“销售收入、销售税金”科目 分析:销售,经营,收入,0～销售税金及附加?0可视为异常。 指标28. 企业现金流量表中现金流入与营业税的对比 分析:现金流量表中经营活动的现金流入,营业税的计税依据～判断为存在异常。 指标29. 营业外收入、其他业务收入趋势上年对比 分析:有无将收入计入营业外收入、其他业务收入～少记收入～少交营业税～变化过大的 列为异常。 指标30. 资产负债表中货币资金的变化率同营业收入的变化比率比较 期初货币资金,期末货币资金　　　　*100,,期末货币资金 可比期初营业收入,可比期末营业收入　　　　*100,,20,可比期末营业收入 分析:大于20%可视为企业在营业税缴纳方面存在疑点～判断为存在异常。 指标31. 本年和上年资产负债表中应收帐款、预付帐款、其他应 收款的变化情况 分析:变动较大的可视为该企业可能存在分解销售收入、价外费用不入收入帐、销售收入 不入帐行为～直接影响营业税的缴纳。 第三部分 房产税和城市房地产税指标 一、 大系统相关数据的评估 指标32. 纳税人是否为房产税或城市房地产税的纳税义务人 指标33. 房产税和城市房地产税申报表及其附表中相关数据填写是否完整、逻辑关系 是否正确 指标34. 房产税和城市房地产税申报税目是否符合企业自身属性 指标35. 房产税和城市房地产税申报是否及时 指标36. 企业(特别是房地产开发企业)、行政事业单位按照租赁业缴纳营业税的增减 变化情况是否同房产税和城市房地产税的增减变化情况成比例 某企业本年按租赁业税目缴纳的营业税,某企业上年按租赁业税目缴纳的营业税),0某企业上年按租赁业税目缴纳的营业税 某企业本年房产税,某企业上年房产税,0 但 某企业上年房产税 分析:如出现上述情况可判断为存在异常。,需要评估人员核实是否为房产出租～本方法 适用房屋租赁, 行政事业单位 应纳房产税税额,房屋出租收入*12, 企业年应纳房产税税额=房屋原值*,1-30%,*1.2% 指标37. 按照租赁合同税目,房屋出租,缴纳印花税的企业其印花税额与房产税和城 市房地产税额之间的关系是否符合逻辑 某企业本年印花税租赁业合同税目,某企业上年印花税租赁合同税目,0 某企业上年印花税租赁合同税目 某企业本年房产税,某企业上年房产税,0但 某企业上年房产税 分析:如出现上述情况可判断为存在异常。,需要评估人员核实是否为房产出租～本方法 适用房屋租赁, 指标38. 按照房产原值计征房产税的企业是否存在非政策性因素房产税上年对比出 现减收的情况。 本年房产税,上年房产税,0分析:如果可判断为存在异常。 上年房产税 二、 外部信息的评估 指标39. 房屋土地管理局审核纳税人近期缴纳契税记录～同房产原值进行对比 分析:不相符的可视为存在异常。 三、 财务信息的评估 指标40. 资产负债表中固定资产期初原价,房产原值部分,与期末固定资产原价,房 产原值部分,的增减变化 ,，，,年应纳房产税额,房产原值,房产原值1,70,*1.2, 固定资产原价期末数,固定资产原价期初数本年房产税,上年房产税,分析:如果 固定资产原价期初数上年房产税 判断为存在异常。,此指标的应用应首先判断是否存在缴纳契税的情况～如果有契 税～可以使用本指标, 指标41. 资产负债表中在建工程科目 分析:企业资产负债表中在建工程栏目中期初与期末是否发生变化～是否会涉及到房产税 和城市房地产税的问题～如果 ，，，，在建工程期末数,在建工程期初数,0&本年房产税,上年房产税,0 可判断为存在异常 第四部分 土地使用税评估指标 一、大系统相关数据的评估 指标42. 纳税人是否为土地使用税的纳税义务人 指标43. 土地使用税申报表及其附表中相关数据填写是否完整、逻辑关系是否正确 指标44. 土地使用税申报级次是否符合规定级次 指标45. 土地使用税申报是否及时 指标46. 企业是否存在本年与去年上年出现非政策性土地使用税的减收 本年土地使用税,上年土地使用税,0分析:如果 可判断为存在异常。 上年土地使用税 指标47. 房产税增长率与土地使用税增长率 本年房产税,上年房产税本年土地使用税,上年土地使用税*100,,*100, 上年房产税上年土地使用税 分析:内资企业按房产原值缴纳房产税时按以上指标判断缴纳土地 使用 税情况是否正常～否则判断为可能存在异常。,本指标的使用应建立在未对房屋进 行改造及土地使用级次未发生变化的基础上, 二、外部信息的评估 指标48. 房屋土地管理局提供的企业土地使用批文、土地使用证等相关数据～与企业 实纳土地使用税情况对比 分析:核实企业缴纳土地使用税是否存在疑点。 三、财务信息相关数据的评估 指标49. 企业资产负债表中固定资产科目 分析:如固定资产期末原值>固定资产期初原值～需核实企业是否存在新增房产而漏征土 地使用税的情况。 指标50. 建工程栏目期初与期末数据的变化 分析:企业资产负债表中在建工程栏目期初与期末数据的变化情况～如果在建工程栏目数 据减少～是否存在企业漏征土地使用税的情况。 第五部分 个人所得税评估指标 按照现有情况～将个人所得税纳税人一般分为个体工商户、独资合伙制企业和代扣代 缴企业三大类～现就上述三类企业的评估方法进行逐一说明: 一、个体工商户的评估 指标51. 个体工商户是否按照规定进行按期申报 指标52. 个体工商户申报数据与入库数据逻辑关系是否正确 指标53. 个体工商户收入比与纳税比值 以前年度收入以前年度个人所得税，，个体工商户收入比与纳税比值指标,,*100,分析:变化本年度收入本年度个人所得税差异过大的的可视为存在异常～上下浮动差额根据各地区不同的情况 自行确定。 指标54. 定额征收企业是否存在非政策批准的零申报情况 一、独资合伙制企业的评估 指标55. 本地区某行业合伙制企业个人所得税税负平均值 本地区某行业合伙制企业个人所得税合计，，本地区某行业合伙制企业主营业务收入合计*100, 本地区某行业合伙制企业合计数 分析:通过与平均值的对比判断合伙制企业个人所得税是否存在异常～与平均值差异较大 的可判断为存在异常。 一、代扣代缴单位评估 指标56. 营业税与个人所得税变化趋势对比 分析:按照行业确定个人所得税与营业税趋势变化指标=个人所得税/纳税总额:营业税/ 纳税总额 确定行业指标平均值～计算评估对象指标值～并与行业指标平均值对比～ 低于平均值较大幅度的个人所得税判断为存在异常。 指标57. 工资薪金项目平均负担率 当期扣缴的工资薪金项目个人所得税总额*100% 工资薪金项目平均负担率= 当其工资总额-当期职工人数*1000分析:如果企业工资薪金项目平均负担率<企业所属行业工资薪金项目平均负担率则判断 个人所得税缴纳情况异常 指标58. 人均应纳税所得额 全年职工工资总额/年底职工平均人数,1000人均应纳税所得额= 12 分析:人均应纳税所得额不为零但企业全年各月个人所得税为零申报的～判断为存在异常。 指标59. 管理费用增减变动率与个人所得税增减变动率对比 本年管理费用,上年管理费用*100分析:如果 >0 上年管理费用 本年个人所得税,上年个人所得税*100% 且 ?0 上年个人所得税 可判断为存在异常。 指标60. 代扣代缴企业是否按照规定期限申报 指标61. 代扣代缴企业各类申报表填写内容是否齐全、正确 指标62. 各申报数据之间逻辑关系是否正确 指标63. 企业年度个人所得税均为零申报的～判断为存在异常 指标64. 企业是否存在盈余公积、利润分配帐户提取奖金情况～造成少缴个人所得税 现象。,需判断数据关系, 第六部分 企业所得税评估指标 按照企业所得税的征收方式分为查账征收、定率征收、核定征收～现就上述三种情况的评估方法进行逐一说明。 一、查账征收的企业 ,一,一般查账征收企业 1.大系统中相关数据的评估 指标65. 企业否按期申报企业所得税 指标66. 大系统中各种申报表～包括:《企业所得税纳税申报表》、《企业所得税纳税调整 项目表》、《企业所得税减免项目表》《企业弥补亏损报备表》～审核以上申报表 是否按规定填写、项目是否齐全,各申报数据之间的逻辑关系是否正确 指标67. 企业是否存在连续两年亏损现象 指标68. 个人所得税税额较高～企业所得税税额小于1万元～说明企业可能存在少计收 入或多计成本、费用的现象 指标69. 企业发生弥补亏损情况～审核弥补亏损额同《弥补亏损报备表》以及相关审 批件中的数据是否相符 指标70. 享受减免税政策的企业其减免事项是否与相关批件相符合 指标71. 个人所得税与企业所得税对比 分析:个人所得税税额较高～企业所得税税额小于1万元～说明企业可能存在少计收入或 多计成本、费用的现象。 指标72. 工资总额扣除标准 分析:如果企业实行计税工资方法～应审核《企业所得税申报表》中实发工资总额、期末 平均职工人数项目～以判定该企业年人均工资额是否超出允许扣除标准～所得税前 是否调整。实发工资总额/期末平均职工人数>当年工资总额扣除标准判断为存在异 常。 2.财务信息相关数据的评估 指标73. 盈利率 应纳税所得额*100% 盈利率= 销售(经营)收入 分析:如果盈利率小于本地区、本行业指定指标可判断存在异常。 指标74. 亏损情况 分析:销售,经营,收入,500万元～纳税调整后所得小于零的企业～或纳税调整后所得 小于负100万的可判断为异常。 指标75. 纳税调整增、减额 分析:如果纳税调整增加额、减少额=0～可判断为存在异常。 指标76. 销售收入、销售税金 分析:如果销售收入,0～销售税金及附加?0～判断为存在异常。 指标77. 销售收入与应纳税所得额对比 分析:销售,营业,收入、应纳税所得额均大于0～且 本年销售(营业)收入,上年销售(营业)收入本年应缴入库所得税额,上年应缴入库所得税额，上年销售(营业)收入上年应缴入库所得税额 判断为存在异常。 指标78. 销售,营业,收入变化率 ，，，，上年销售营业收入,本年销售营业收入销售,营业,收入变化率=*100% ，，本年销售营业收入分析:减免税后期收入减少的,针对企业减免税到期恢复征税前后 所得税的变化情况进 行分析,销售,营业,收入变化率大于30%的可判断为存在异常。 指标79. 销售,营业,成本增长率 ，，，，本年销售营业成本上年销售营业成本销售,营业,成本增长率=*100% -*100% ，，，，本年销售营业收入上年销售营业收入分析:销售,营业,成本增长率大于20%的可判断为存在异常。 指标80. 管理费用增长率 本年管理费用上年管理费用管理费用增长率=*100% -*100% ，，，，本年销售营业收入上年销售营业收入分析:管理费用增长率大于20%的可判断为存在异常～说明企业可能存在多提管理费用～ 少交税款的情况。 指标81. 销售,营业,费用增长率 ，，，，本年销售营业费用上年销售营业费用销售,营业,费用增长率=*100% -*100% ，，，，本年销售营业收入上年销售营业收入 分析:销售,营业,费用增长率大于30%的可判断为存在异常～说明企业可能存在多提销 售费用～少交税款的情况。 指标82. 财务费用增长率 本年财务费用上年财务费用财务费用增长率=*100% -*100% ，，，，本年销售营业收入上年销售营业收入 分析:财务费用增长率大于40%的可判断为存在异常～说明企业可能存在多提财务费用～ 少交税款的情况。 指标83. 汇兑损失增长率 本年汇兑损失上年汇兑损失汇兑损失增长率=*100% -*100% ，，，，本年销售营业收入上年销售营业收入 分析:汇兑损失增长率大于60%的可判断为存在异常。 指标84. 销售,营业,利润增长率 本年销售(营业)利润上年销售(营业)利润销售,营业,利润增长率=*100% -*100% ，，，，本年销售营业收入上年销售营业收入分析:销售利润增长率大于70%的可判断为存在异常。 指标85. 折旧发生额 分析:固定资产原价期初期末未发生变化～而本年累计折旧额期末数-本年累计折旧额期 初数>上年累计折旧额期末数-上年累计折旧额期初数～视为企业在计提折旧方面存 在异常。 指标86. 应付福利费 分析:当年计税工资总额*14%<应付福利费期末余额-应付福利费期初余额～视为应付福利 费超标准提取。 ,二,事业单位 1(大系统中相关数据的审核 指标87. 企业否按期申报企业所得税 指标88. 大系统中各种申报表～包括:《事业单位、社会团体收入申报表》、《企业所得 税纳税申报表》、《企业弥补亏损报备表》～审核以上申报表是否按规定填写、 项目是否齐全,各申报数据之间的逻辑关系是否正确 2(财务信息相关数据评估 指标89. 应税收入变化率 上年应税收入额本年应税收入额*100%,*100%应税收入变化率= 上年收入总额本年收入总额分析:应税收入变化率大于30%的可判断为存在异常。 指标90. 支出总额变动绝对值 本年支出总额,上年支出总额|*100%|支出总额变动绝对值= 上年支出总额 分析:支出总额变动绝对值大于30%的可判断为存在异常。 二、定率征收企业 1(大系统中相关数据的评估 指标91. 应纳税所得额变动指标 本年应纳税所得额-上年应纳税所得额*100%应纳税所得额变动指标= 上年应纳税所得额分析:应纳税所得额变动指标小于1%或大于20%的可判断为存在异常。 2(财务信息相关数据的评估 指标92. 销售,营业,收入绝对值变动指标 销售,营业,收入绝对值变动指标= |本年销售(营业)收入-上年销售(营业)收入|*100% 上年销售(营业)收入 分析:销售,营业,收入绝对值变动指标大于30%的可判断为存在异常。 第七部分 印花税评估指标 一、大系统相关信息的评估 指标93. 企业是否按照规定进行申报 二、财务信息相关数据的评估 指标94. 实收资本、资本公积合计数增减变动趋势与印花税增减变动趋势对比 分析:如果 实收资本、资本公积期末合计数,实收资本、资本公积期初合计数*100%>0 实收资本、资本公积期初合计数 当期印花税累计入库数-上期印花税入库数*100%且 ?0 判断为存在异常。 上期印花税入库数 第八部分 城市维护建设税评估指标 大系统中相关信息的评估 指标95. 营业税增长率与城市维护建设税增长率 本年营业税-上年营业税*100%,营业税增长率= 上年营业税 本年城市维护建设税-上年城市维护建设税*100%城市维护建设税增长率= 上年城市维护建设税 分析:不相等的判断为存在异常。 指标96. 增值税、消费税纳税人的税收收入增减变动比率与城市维护建设税增减变动 比率 (本年增值税、消费税—上年增值税、消费税)*100%,上年增值税、消费税 (本年城市维护建设税—上年城市维护建社税)*100% 上年城市维护建设税 分析:不相等的判断为存在异常。,增值税、消费税数字由本区国税局提供,。 第九部分 车船使用税、车船使用牌照税评估指标 指标97. 纳税人是否为车船使用税或车船使用牌照税的纳税义务人 指标98. 车船使用税或车船使用牌照税申报表及其附表中相关数据填写是否完整、逻 辑关系是否正确 指标99. 各车种、辆数、吨位、乘人汽车单位税额是否正确。尤其是车船使用税客货 两用车税款计算是否正确。,客货两用汽车～载人部分按乘人汽车税额减 半征收,载货部分按机动载货汽车税额征税, 指标100. 上年纳税申报表及附表与本年纳税申报表及附表中的各车种、辆数、吨位、 单位年税额、年应纳税额是否一致 指标101. 车船使用税或车船使用牌照税申报是否及时 指标102. 交通运输业、建筑安装业、旅游出租公司当期税额增减变化 分析:比上期税额下降20%的～判断为存在异常。 附件三: 纳税评估申请表 评估对象名称 计算机代码 申请单位 申 请 纳 税 评 估 原 因 所附资料: 申请人: 年 月 日 申 请 单 位 意 见 审批人: 年 月 日 检 查 科 意 见 审批人: 年 月 日 附件四: 纳税评估任务分配表 评估专业所: 评估对象 ,评估对象名称 计算机代码 完成时限 备 注 所附资料 评估期间,来源 附件五: 纳税评估意见书 税评„ ? 号 评估对象名称 计算机代码 税务登记日期 经济性质 纳税评估期间 注册资金 主管税务机关 纳税信誉等级 纳税评估机关 评估对象来源 核定应纳税种 项目 营业 营业外 应收 预收 其他应应付 利润 应纳税 收入 收 入 账款 账款 收 款 账款 总额 所得额 企业年度 经营 情况 税种 企业所 个人所车船使土地使教育费 营业税 房产税 印花税 城建税 得 税 得 税 用 税 用 税 附 加 缴纳年度 税款 情况 时 间 以前 纳税形 式 检查 查补税款 情况 发票 评估期间所用发票种类、数量及起始号码 使用 情况 (可增加附页) 评估 指标 分析 情况 (可增加附页) ,要求:对疑点和分析情况分项列示～不涉及的项目可不写。示例如下:, 1.营业税疑点: 2.企业所得税疑点: …… 3.综合性疑点,1,:,指涉及到两个以上税种或综合纳税情况的疑点, 涉4.综合性疑点,2,: 税 疑…… 点 分5.税务管理方面疑点: 析 及,1,税务登记 结 论,2,银行帐号 ,3,发票管理 …… 6.有关问题说明 ,对影响纳税情况的行业性、政策性及经营性等因素进行说明, (可增加附页) 1、 实施函告 , , 5、反馈,部门, 2、实施约谈 , , 评3、转税务检查 , , 估4、无问题归档 , , 建 议 评估人员: 年 月 日 检查科意见 评估专业所意见 年 月 日 年 月 日 函告 约谈 情况 ,可增加附页, 应补税额 滞纳金 罚款金额 合计 入库金额 营 业 税 城市维护建设费 教 育 费 附 加 企 业 所 得 税 个 人 所 得 税 房 产 税 土 地 使 用 税 车 船 使 用 税 印 花 税 文化事业建设费 其他, , 税 费 合 计 违反发票管理办法行为: 1( 转税务检查 , , 2( 转行政处罚 , , 4(反馈,部门, 约谈 建议处罚 元 处理3( 排除疑问归档 , , 建议 约谈人员: 年 月 日 评估专业所意见 检查科意见 年 月 日 年 月 日 《纳税评估报告》项目填写说明 税评„ ?号:与现行公文发文字号保持一致～年份和序号一律使用阿拉伯 数码～序号前一律不加“第”字和虚位“0”。例:崇地税评 „2003?1号 纳税评估期间:按《纳税评估任务分配表》的要求填写。 纳税信誉等级:指实施评估时～评估对象所属的纳税信誉等级～如果该评估 对象尚未进行等级评定则写明“未评定”～如果得不到相关信 誉等级评定信息～则不填写。 评估对象来源:按照《北京市地方税务局纳税评估工作规程》第十一条的规 定～分别填写“行业测算”、“专项检查计划”、“举报案件”、 “情报交换”、“信誉A、B等级”、“随机抽样”、“日常征管申 请”、“注销登记申请”、“信誉等级评价申请”、“其他”。 评估建议: 按照《北京市地方税务局纳税评估工作规程》第十三条至第 二十条的规定～在相应评估建议选项中划“?”。 函告约谈情况:按照本规程有关规定以及《北京市地方税务局税务检查约谈 工作实施办法,试行,》开展税务函告和约谈工作～与以前有 关文书不一致的～以评估报告格式为准。 检查科意见: 在评估建议中需转税务检查、反馈其他部门或转行政处罚的～ 在评估专业所进行审核的基础上～由检查科进行审核并签署意 见。 附件六: 税务函告通知书 税函字„ ?号 : 经 发现你,单位,存在以下涉税疑点: ～ 请你,单位,于 年 月 日前～就你单位涉税问题书面回复税务机关。如逾期未回复～将会给你,单位,带来一定的麻烦。 特此通知 联系地址: 联 系 人: 联系电话: 税务机关,公章, 年 月 日 附件七: 纳税评估反馈意见书 : 我单位对 实施评估～评估结果及有关处理结果见附件。其中～评估对象存在的 可能涉及你单位有关工作～特进行反馈。 附件: 纳税评估机关: 年 月 日 附件八: 纳 税 评 估 工 作 台 帐 基础信息 评估信息 函告约谈结果 序计算机 主管税评估评估评估补滞罚 补税,分税种检查补号 评估对象名称 滞纳金 罚款 备注 代 码 务机关 时间 期间 人员 合 计 列, 税金额 附件九: 纳 税 评 估 工 作 统 计 表 单位: 年 季 金额单位:千元 函 告 约 谈 情 况 转检查户数 统计 评估 有问题 税款金额 滞纳金 罚款金额 合 计 期间 户数 户数 户 未入库转评估转 函告约谈合计 数 检查金额 检查 转检查 应缴 入库 应缴 入库 应缴 入库 应缴 入库 本期 累计 北京市地方税务局纳税评估工作规程 ,试行, 第一章 总 则 第一条 为加强税收征收管理～规范纳税评估工作～及时发现和纠正涉税违法行为～推进诚信纳税～尊重和保护纳税人的合法权益～根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的有关规定～结合北京市地方税收征管的实际情况～制定本规程。 第二条 纳税评估是指税务机关根据纳税人、扣缴义务人报送的纳税申报资料、代扣代缴资料以及所掌握的相关涉税信息～采取特定的程序和方法～对纳税人、扣缴义务人在一定期间内履行纳税义务、代扣代缴义务的真实性、准确性、合法性进行系统的综合评定～并对一般涉税问题依法进行处理的工作过程。 第三条 纳税评估工作的基本任务是:将纳税人及扣缴义务人在申报缴纳税款方面存在的涉税问题进行分类处理～为税务函告、约谈、检查、纳税信誉等级评定以及税收政策落实情况提供依据,反馈税务机关在税务管理工作中存在的问题～完善税收政策～加强税收征管,掌握税源基础和变化趋势～为预测税收增减变化和领导决策提供依据。 第四条 纳税评估工作以北京市地方税务局综合服务管理信息系统提供的信息为基础～获取其他有关涉税信息为补充～按照本规程的规定和具体工作流程开展工作。 第五条 本市地方税务机关纳税评估专业税务所是纳税评估的实施机构～对纳税评估工作范围内的有关工作事项按照规定的程序和权限进行处理。 第六条 本市地方税务系统纳税评估工作由各级地方税务机关税务检查部门组织实施。 第七条 凡本市各级地方税务机关实施的纳税评估工作均适用本规程。 第二章 纳税评估资料 第八条 纳税评估资料～是纳税人、扣缴义务人在纳税申报和生产经营活动过程中形成的各税纳税申报表、企业财务会计报表和有关的涉税资料～是纳税评估审核的对象和进行分析、判断的客观依据。纳税评估资料分为:税务机关掌握的内部资料、取得的外部资料和责成纳税人、扣缴义务人提供的资料。 第九条 税务机关掌握的内部资料包括: 税务登记资料,纳税申报资料,税款入库资料,税款减、免、缓、退资料,发票购买、缴销资料以及税控装臵使用情况资料,税务情报资料,国内、国际情报交换资料,涉税举报资料,检查反馈资料。 第十条 从相关部门取得的资料主要包括: 一、政府机关相关信息 工商行政管理局的工商登记信息,国家税局的信息,公安局、交通管理局的信息,劳动及社会保障局的信息,规划局、建委的规划建设信息,各级国土部门的国土管理信息,房产管理部门的房产信息, 民政局、教育局的民政、教育管理信息,人民法院的信息,文化局、体委、广电部、新闻出版署的信息,科委的管理信息,统计局的统计信息,财政、审计、计委、经贸委有关涉税的信息。 二、经济管理部门相关信息 银行和金融机构的信息,各行业协会的信息,公证部门的信息,技术监督局的信息,证监会、保险公司、证券公司、期货公司有关涉税的信息。 三、新闻媒体相关信息 广播、电视、报刊、杂志、网络等媒体披露的有关涉税信息。 第十一条 责成纳税人、扣缴义务人提供的资料: 指评估人员根据评估工作的需要～使用《提供纳税资料通知书》～从纳税人、扣缴义务人处取得的与纳税或代扣代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。 第三章 纳税评估方法 第十二条 根据纳税人、扣缴义务人涉税事项内容的不同以及涉税数据信息的特点～一般采用分析性复核方法。分析性复核法是指评估资料中有关数据与相关的其他数据存在的一定关系～对其进行趋势、比率和合理性分析～并作出分析结论的方法。分析性复核方法包括:比率分析法、比较分析法和综合分析法。 第十三条 比率分析法 比率分析法是指税务机关利用申报资料、会计报表和有关涉税资料中几项相关数值的比率～揭示纳税人、扣缴义务人缴纳税款情况的 一种分析方法。常用的比率: 一、相关比率:是同一时期申报资料、会计报表和有关涉税资料中两项相关数值的比率。 二、结构比率:是申报资料、会计报表和有关涉税资料中某项目的数值与各项目总和的比率。 三、动态比率:是申报资料、会计报表和有关涉税资料某项目不同时期的两项数值的比率。 第十四条 比较分析法 比较分析法是指税务机关通过申报资料、会计报表和有关涉税资料的某项数据与性质相同的数据评价标准进行对比～揭示纳税人、扣缴义务人缴纳税款情况在同行业中所处的地位、变化趋势以及与相关数据存在差距的分析方法。常用的指标: 一、行业指标:是反映某行业平均水平的指标评价标准。 二、历史指标:是反映纳税人、扣缴义务人不同时期的指标评价标准～即缴纳税款情况本期与历史同期对比～本期与历史最高水平对比。 三、公认指标:是对各类纳税人、扣缴义务人不同时期均普遍适用的指标评价标准。 第十五条 综合分析法 综合分析法是指税务机关对各种涉税因素和影响纳税人、扣缴义务人税基的各类数据进行综合分析～从而判断纳税人、扣缴义务人是否存在涉税异常的工作方法。其适用于对非规律性涉税信息的分析。 第四章 纳税评估程序 第十六条 纳税评估工作程序包括: 确定评估对象、实施纳税评估、评估结果处理和评估结果反馈等项工作环节。 第十七条 确定评估对象 检查部门根据年度制定的税务检查～结合本辖区内税源状况和税收征管工作的实际情况～确定本年度需要进行纳税评估的总体工作安排～并按以下原则确定纳税评估对象～填写《纳税评估工作任务分配表》。 一、根据管理工作需要确定 ,一,根据本地区行业涉税指标的测算结果和征管实际～确定评估行业和评估对象, ,二,根据专项检查计划确定评估对象, ,三,对一般性匿名举报案件以及达不到专案检查立案标准的案件～确定为评估对象, ,四,通过涉税情报交换发现可能存在涉税问题又不符合检查准入制度规定的～确定为评估对象, ,五,已评定为纳税信誉A级或B级～一年内未实施评估的～可确定为评估对象, ,六,采用随机抽样的方法确定评估对象。 二、根据其他部门申请确定 ,一,税务机关在日常税收征管中发现纳税人、扣缴义务人存在 涉税问题～认为需要进行纳税评估并提出评估申请的～可确定为评估对象, ,二,税务机关在受理纳税人注销登记申请过程中～认为需要进行纳税评估并提出评估申请的～可确定为评估对象, ,三,根据《北京市地方税务局纳税信誉等级评定实施办法,试行,》的有关规定～由相关部门提出评估申请的～应确定为评估对象, ,四,其他需要确定为评估对象的。 第十八条 实施纳税评估 一、评估人员接到评估任务后～应按照以下内容进行评估: ,一,审核相关涉税信息 涉税信息包括企业基础信息、经营情况、税款缴纳情况、发票使用情况和以前年度检查情况。 ,二,分析纳税评估指标 根据评估对象行业类别和经营特点～选择适用的评估指标进行审核分析。 ,三,判断涉税疑点及问题 综合审核涉税信息和分析指标的情况～确定评估对象的涉税疑点和问题。 ,四,确定评估结论及建议 根据评估疑点和问题～得出评估结论并提出评估建议。 二、填写《纳税评估意见书》～并提交评估税务所负责人或检查部门审核。 三、评估税务所负责人或检查部门应对《纳税评估意见书》的以下内容进行审核并签署意见: ,一,纳税评估意见书的项目是否填写完整, ,二,评估的内容是否全面, ,三,是否按规定的时限完成了评估工作, ,四,评估分析是否充分, ,五,评估结论是否准确, ,六,处理建议是否得当。 第十九条 评估结果处理 纳税评估人员根据评估结果按照下列原则处理: 一、经评估发现纳税人、扣缴义务人存在下列情形之一的～上报纳税评估管理机构～转入税务检查程序: ,一,经评估～认为存在偷税嫌疑的, ,二,经评估～认为存在编造虚假计税依据嫌疑的, ,三,经评估～认为存在逃避追缴欠税嫌疑的, ,四,经评估～认为存在应扣未扣、应收而不收税款嫌疑的, ,五,经评估～认为存在未缴或少缴税款且数额较大的, ,六,已列入专项检查计划～经评估认为存在涉税问题的, ,七,对一般性匿名举报案件以及达不到专案检查立案标准的案件～经评估认为存在涉税问题的, ,八,符合税务检查准入制度规定的其他情形。 二、经评估发现纳税人、扣缴义务人存在下列情形之一的～可以 进行税务函告或实施税务约谈: ,一,进行了纳税申报～但其申报的计税依据～包括收入数额、收入构成明显偏低的, ,二,生产经营规模与纳税申报不相匹配的, ,三,应税收入、成本费用、利润额、应纳税所得额与实际经营状况不相匹配的, ,四,应收账款、预收账款、其他应收款、应付账款、营业外收入等明显偏高的, ,五,比同行业盈利水平明显偏低的, ,六,减免税到期～进入征税期当年利润额陡降或突变亏损的, ,七,经营项目适用不同的税目税率～但纳税申报税率从低或应税收入可扣除项目数额过高的, ,八,应税房产原值较大～但申报纳税数额明显偏低的, ,九,签定合同频繁～但印花税缴纳额度明显偏低的, ,十,履行了代扣代缴义务～但代扣代缴税款额度明显低于正常收入水平的, ,十一,企业所得税或个人所得税纳税申报有短缺或有明显疑点的, ,十二,关联企业之间可能存在不按照独立企业之间收取或者支付价款、费用的, ,十三,可以进行税务函告或实施税务约谈的其他情形。 第二十条 纳税人、扣缴义务人接受税务函告或税务约谈～并按 照税务机关的要求对其纳税情况认真进行核实～提供证据资料～能够充分说明原因或解释疑点的～以及经纳税评估～未发现涉税异常的～经纳税评估管理部门审核后～由评估机构存档备查, 第二十一条 经函告或约谈后～纳税人、扣缴义务人自查出涉税违法问题并主动消除涉税违法行为后果的～经纳税评估管理部门审核后～责成纳税人、扣缴义务人做补缴税款处理。 第二十二条 经函告或约谈后～凡符合税务检查准入制度规定情形的～以及纳税人、扣缴义务人对于自查自纠的涉税款项未及时入库的～上报纳税评估管理部门～转入税务检查程序。 第二十三条 实施税务函告或约谈～纳税人自查和补缴税款以及转入税务检查程序～一般情况下应在实施函告、约谈后15个工作日内处理完成。遇有特殊情况可以适当延长～但不应超过30个工作日。 第二十四条 评估结果反馈 一、经评估和约谈发现纳税人、扣缴义务人存在下列情形之一的～填写《纳税评估反馈意见书》～转交主管税务机关及相关职能部门: ,一,经营地址、电话等税务登记内容发生变化的, ,二,未按照规定设臵、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的, ,三,未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的, ,四,未按照规定安装、使用税控装臵～或者毁损或者擅自改动税控装臵的, ,五,纳税申报适用税目、税率发生错误的, ,六,尚待进一步明确的税政问题或税收政策落实不到位的问题。 二、按照纳税评估管理部门的要求～评估实施部门应定期将评估的情况和处理结果进行反馈。 三、纳税评估管理部门应根据纳税评估结果～分析本辖区整体税收状况～不断完善税收指标体系～预测税源变动趋势～并提供给领导和有关职能部门。 第五章 行政处罚 第二十五条 经评估和约谈发现纳税人、扣缴义务人存在下列情形之一的～可以转入税务行政处罚程序: ,一,违反税务登记管理且情节较严重的, ,二,违反发票管理办法且情节较严重的, ,三,未按规定向税务机关报送银行帐号且情节较严重的, ,四,税收法律、行政法规规定的其他情形。 第二十六条 在评估及约谈环节～对于纳税人、扣缴义务人主动消除涉税违法行为后果的～在实施税务行政处罚时～可以依法从轻或减轻税务行政处罚～对于涉税违法行为轻微并及时给予纠正～未造成税款的不缴或少缴的～不予税务行政处罚。 第二十七条 在评估及约谈环节实施税务行政处罚～按照《北京市地方税务局行政处罚管理暂行办法》,京地税法„2001?488号,的规定执行。 第六章 统计归档 第二十八条 评估专业税务所应设立《纳税评估工作台帐》～记录和反映纳税评估工作情况和结果。 第二十九条 各单位应在每季度终了4日内填写《纳税评估工作统计表》上报市局。 第三十条 纳税评估档案应按照《北京市地方税务局税务档案归集整理工作规则》和《北京市地方税务局税务档案归档工作规则》的有关规定进行管理。 第七章 附 则 第三十一条 本规程所设定的各种文书～由北京市地方税务局统一制定。 第三十二条 本规程所称的税务约谈适用《北京市地方税务局税务检查约谈工作实施办法,试行,》的具体规定。 第三十三条 本规程所称的税务检查部门是指税务检查处、税务检查科。 第三十四条 凡税务机关人员违反本规程～发生不按照规定检查～不按照规定处理～不如实填写《纳税评估意见书》或纳税评估中有重大疏漏的～应按照《北京市地方税务局税收执法过错追究暂行办法》,京地税法„2001?48号,文件规定追究其责任。 第三十五条 有关文件与本办法规定有不同或抵触的～按本办法执行。原《北京市地方税务局案头稽核工作规程》同时废止。 第三十六条 本规程自2003年9月1日起执行。