返还代扣代缴个税手续费

返还代扣代缴个税手续费 财政部、国家税务总局、中国人民银行 关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知 财行2005365号 时间2005-11-14 来源 中华财会网 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅局、国家税务局、地方税务局中国人民银行各分行、营业管理部、省会首府城市中心支行大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处 为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征以下简称“三代”税款手续费的管理根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定现就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下 一、“三代”范围 一代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。 二代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。 三委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。 二、“三代”税款手续费支付比例 一法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款税务机关按代扣、代收税款的2支付。 二委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收税务机关按不超过代征税款的1支付。 三税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收税务机关按不超过代征税款的5支付。 四税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款税务机关按不超过代征税款的5支付。 五委托证券交易所和证券登记结算机构代征证券交易印花税税务机关按代征税款的0.3支付委托有关单位代征代售印花税票按代售金额5支付。 六税务机关委托单位或个人代征其他零星分散、异地缴纳的税收税务机关按不超过代征税款的5支付。 三、“三代”的管理 税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定和精细化管理的要求开展“三代”工作。除另有规定外未经财政部、国家税务总局批准税务机关不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。 一税务机关应对负有代扣代缴、代收代缴义务的扣缴义务人办理扣缴税款登记核发扣缴税款登记证件。 对法律、行政法规没有规定负有代扣代缴、代收代缴税 款义务的单位和个人税务机关不得要求履行代扣代缴、代收代缴税款义务。 二税务机关委托代征应对代征单位或个人进行资格审定必须具备以下条件税务机关方可委托 1财务健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任有熟悉税收政策的专门办税人员并具有承担税收代征条件的单位。 2责任心强、具有高中以上文化、熟悉税收政策能够独立承担民事责任没有不良记录的个人。 三税务机关委托单位和个人代征税款应签定委托代征协议书明确双方的权利和义务职责与责任。 四委托代征应使用全国统一的代征协议文本核发委托代征证书。 五税务机关应监督代征单位和个人按照法律、法规和税务机关的规定代征税款、解缴票款。 四、手续费的预算管理 一“三代”税款手续费纳入预算管理由财政通过预算支出统一安排。 二各级国税机关负责征收的税款应支付的“三代”税款手续费由中央财政负担各级地税机关负责征收的税款应支付的“三代”税款手续费由省级财政含计划单列市下同明确负担办法。 三各级税务机关应根据“三代”工作开展的实际情况实事求是地编制预算并按照 财政部门编制部门预算的有关程序和要求向财政部门编报“三代”税款手续费预算。 教育费附加的手续费预算按代扣、代收、代征所划缴正税的手续费比例编制。 四财政部、地方各级财政部门根据批复的“三代”税款手续费预算及时核批用款计划或拨付经费。各级税务机关按照实际发生额及时支付相关手续费。 五国税机关、地税机关支付的“三代”税款手续费 分别由财政部与国家税务总局、省级或者省以下财政部门与地税部门在下一年进行据实清算。不足部分在下年预算中弥补结余部分相应扣减下年“三代”税款手续费预算。 五、手续费核算管理 一各级税务机关应当单独设置会计科目及时、全面、完整核算“三代”税款手续费收支情况。 二“三代”税款手续费的请领和核拨按财政部有关规定执行。 三省级国税机关应在每年年初将上年“三代”税款手续费收支情况报财政部驻各地财政监察专员办事处经审核签章后汇入部门决算报国家税务总局。国家税务总局汇总后报送财政部。 财政部驻各地财政监察专员办事处对“三代”税款手续费进行实地抽样审查并在10个工作日内完成。 四对地税部门“三代”税款手续费核算要求由省级地方税务局和省级财政部门比照国税部门共同确定。 六、手续费支付管理 一税务机关应按照本通知规定的比例支付“三代”税款手续费。 二税务机关对单位和个人未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务的不得支付“三代”税款手续费。 三税务机关应在“三代”单位和个人申报并结报票款后按有关规定支付“三代”税款手续费。对不能及时支付的应予说明并在一个季度内结清最长不得超过6个月。 四因税务机关的原因未领或少领“三代”手续费的单位和个人有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。 因“三代”单位和个人自己的原因三年不到税务机关领取“三代”税款手续费的税务机关将停止支付手续费。 五税务机关之间委托代征税款不得支付手续费。 六“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算计入本单位收入用于“三代”管理支出也可以适当奖励相关工作人员。 七、手续费的监管 一各级税务机关应加强对“三代”税款手续费监督检查严禁将“三代”税款手续费作为税务机关的行政经费或者挪作它用也不得用行政经费垫付“三代”税款手续费。 有关部门应及时查处“三代”税款手续费中发生的各种违纪行为并按规定追究有关人员的责任。 二财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对代扣、代收和代征税款手续费管理的监督检查。对违规使用的手续费应责令限期予以收回对违规提退的手续费应责成以原预算科目补缴入库并依照法律法规追究有关单位和人员的责任。 三除法律、行政法规另有规定外各级税务机关均不 得从税款中直接提取手续费或办理退库。各级国库不得办理代扣、代收、代征税款手续费退库。 本通知自2006年1月1日起执行。省级财政部门和省级税务部门应根据本通知规定制定本省具体管理办法。原有规定与本通知不一致的按本通知规定执行。 xuanrong 2006-12-30 10:12 《国家税务总局关于印发的通知》国税发199565号规定凡支付个人应纳税所得的单位有代扣代缴个人所得税的义务。对扣缴义务人按照所扣缴的税款付给2的手续费扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。 《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》财行2005365号规定 “三代”单位所取得的手续费杖胗Ω玫ザ篮怂慵迫氡镜ノ皇杖胗糜凇叭惫芾碇С鲆部梢允实苯崩喙毓ぷ魅嗽薄?根据以上规定企业取得的手续费应作为单位收入并入利润计算交纳企业所得税。现在有人提出企业取得的 手续费应该按“服务业其他服务”交纳营业税。这些手续费应该交纳营业税吗 《营业税暂行条例》第一条规定在中华人民共 和国境内提供该条例规定劳务的单位和个人为营业税的纳税义务人。 因此一项收入是否要交纳营业税需要从几个方面判断 1.它是否是一项劳务 2.劳务发生在境内 3.是否属于《营业税暂行条例》税目中列举的劳务 举个例子 你挨了他人的打对方付给你3000元是否要缴营业税 如果你在电影里做群众演员专门挨英雄的打那么你的挨打就是一种劳务服务该收入要按规定交纳营业税 如果你是无缘无故被人打对方支付给你的是赔偿抵偿你 的心灵、身体收到的伤害那就不属于一种劳务取得的收入无需交纳营业税。 所以判断收入产生的原因非常重要。 代扣代缴个人所得税是一项法定的义务不论是否有手续费支付个人收入的企业都要履行该义务。 假如有一家制造企业工人几百人每人月薪都低于1600元都不用交纳个人所得税按全员全额申报要求企业需要办理代扣代缴个人所得税的申报手续但由于没有对应的个税存在企业收不到任何手续费。但企业必须这么做这是一项法律规定的义务。 因此代扣代缴个人所得税的行为不是一项商业的服务。它是强制的、双方不可以协商收费如果不履行要承担法律责任。 《营业税税目注释》规定“服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务”对比代扣代缴手续费它没有服务所具备的基本要素税务机关给予2的手续费返还与企业付出的劳动没有任何联系仅仅只是一 种鼓励、一种对企业付出代价的补偿。 因此我们的结论是代扣代缴手续费收入不需交纳营业税。 xuanrong 2006-12-30 10:21 收入是定死了有文件出台了所得税是要交的具体营业税是否要交要咨询当地地税个人自己去代办代扣代交业务并不以企业名义去做这个事取得这部分奖励是免交个税的财发 号文有明确但问题是法人单位的财务人员现在从企业拿的是职务奖性质的工资了跟文件又不太吻合按新个税法那就是工资职工向单位取得的算工资收入也理应要交个税的纯属个人理解单位去做代扣代交个税是要花成本的财务人员的人工成本利用公司的打印机打印纸墨盒去地税要花路费这些都是成本照理收点返还的钱确实是收入交营业税也说的过去那上面人家讨论的什么挨了打人家赔点钱看看罢了各说各的吧 lisuchanghao 2006-12-30 11:08 个人所得税代扣代缴手续费收入的会计与税务处理 本文对企业代扣代缴职工工资、薪金个人所得税所取得的手续费收入的会计和税务处理做一探讨。 一、会计处理 对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的会计处理方法目前有三种观点即计入往来款项、计入“其他业务收入”和计入“营业外收入”。 第一种观点认为该项收入是用于奖励单位专门从事代扣代缴工作的办税人员的所以其收支应该通过往来款项核算。这种观点是不恰当的因为单位取得的个人所得税代扣代缴手续费收入并不完全用来奖励具体办税人员的。根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》国税发199565号规定手续费收入可用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员而并不是完全用于奖励办税人员。同时《关于进一步加强代扣代收代征税款中压芾淼耐ㄖ凡菩?005365号也明确规定单位所取得的手续费收入应单独核算计入本单位收入用于“三代”管理支出也可以适当奖励相关工作人员。据此该项收入不应计入往来款项而应计入单位收入。 那么该项收入是应计入“业务收入”还是“营业外收 入”呢 代扣代缴手续费是企业提供了—定劳务后取得的收入。企业只要正常履行了代扣代缴义务该经济利益就可以确定获得。又由于手续费收入的比例是确定的从而该经济利益也是可以计量的因而它符合劳务收入的确认原则。基于此笔者认为对于手续费收入企业应计入“其他业务收入”而非“营业外收入”。相应地有关代扣代缴费用开支和对代办人员的奖励支出也应计入“其他业务支出”。 二、税务处理 手续费 收入对于单位来说主要涉及流转税和企业所得税。流转税方面该项收入实际上是企业捉供了一定的劳务而取得的收入因此应按照营业税中“其他服务业”的税目按 5的税率交纳营业税所得税方面该手续费不仅在会计上应作为收入核算在税法上也应并入企业应纳税所得额缴纳企业所得税参考财行2005365号。另外《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》国税发 200131号规定对于储蓄机构取得的手续费收入应按照规定交纳营业税和所得税。当然目前也有个别地区对手续费收入是免征营业税的如黑龙江省就曾发文明确详见黑地税发1996248号对于税务部门委托代扣单位代扣税金取得的手续费免征营业税但这只是适用于个别地区的规定。 如果企业将取得的代扣代缴手续费收入奖励给相关人员那么相关人员要不要缴纳个人所得税呢目前对于个人取得的手续费收入明确免税的只有两个方面1《关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字1994 20号规定个人办理代扣代缴手续费按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税2《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》国税发200131号规定储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。笔者以为财税字199420号的免税规定实际上只适用于个人作为扣缴义务人的情况。而在单位作为扣缴义务人时不能适用该免税规定。同时国税发200131号的免税规定是针对特定主体的特定行为即储蓄机构取得代扣代缴利息税手续费因此该文的免税规定也不能适用于其他负有代扣代缴义务的单位将取得的手续费支付给相关人员的情况。当然目前在实践中对于单位奖励给个人的代扣代缴手续费收入税务部门一般没有要求并入相关人员个人工资、薪金所得征收个人所得税。笔者认为在没有明确的文件规定的情况下个人取得的单位奖励代扣代缴手续费收入的免税处理是不恰当的。