城市维护建设税

城市维护建设税 【单选】下列经营者中，不需缴纳城建税的是（）。 A.出租房屋的事业单位 B.从事货物运输的个体经营者 C.开采石油的油田 D.加工服装出口的中外合资企业【】 D 【例题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为： （40000+5000）÷（1-25%）×25%×5%=750（元）。 【例题·多选题】（2007年）下列各项中，符合城市维护建设税计税依据的有（　）。 A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额【答案】ACD【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项B不正确。 【例题】某县城一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万，本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万，消费税50万，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万，本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万，该企业本期应缴纳城市维护建设税（ ） A、4.55万    B、4万    C、4.25万    D、5.6万答案】B 【解析】 （30+50）×5%=4（万元） 例题·单选题】位于某市的具有进出口经营权的甲生产企业某月增值税内销货物销项税额为30万元，消费税40万元；通过计算得知当月出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（   ）万元。A.4.90      B.4.20        C.2.80        D.2【答案】 A 该企业当月出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元，说明当月内销货物不需缴纳增值税；题目提示的实际缴纳的三税仅是消费税40万元；根据教材规定，从 2005年1月1日起，免抵税额也是计算城建税的依据，本题中免抵税额是30万元 ，故该企业当月应缴纳的城建税＝（40＋30）×7%＝4.90（万元）。 【例题·单选题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。 A.1215100元    B.1216115元  C.1241200元    D.1256715元  【答案】D 补交的营业税城建税及其罚款=（58+58×7%）×2=124.12万元 滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515万元 故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万元= 1256715元 【例题·多选题】（2008年）位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元【答案】BD 【解析】根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为280万元，免抵的增值税额=400－280=120（万元）；应缴纳的城建税＝120×7%＝8.4（万元）；应缴纳的教育费附加=120×3%＝3.6（万元）。该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。 【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（    ）。（2005年） A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额  B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库 C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税 D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据  【答案】ABC 【例题·单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（    ）。（2008年） A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税 B.营业税纳税人跨省承包应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税 【答案】C 教育费附加不考