债务重组答案

第十五章 债务重组 计算题 第十五章 债务重组 计算题答案 三、计算题 1.（1）甲公司（债务人）的会计处理 经分析，债务重组日该项或有应付金额符合确认负债的条件，应确认为预计负债。 预计负债＝400×3％＝12(万元) 20×6年12月31日进行债务重组 借：应付账款　　　　 5 000 000 　　贷：应付账款——债务重组　　　　4 000 000 　　　　预计负债　　　　　　　　　　 120 000 　　　　营业外收入——债务重组利得　 880 000 20×7年12月31日支付利息 借：财务费用　　　　200 000 　　贷：银行存款　　　　　200 000 20×8年12月31日还清债务 借：应付账款——债务重组　　 　4 000 000 　　财务费用　　　　　　　　　　200 000 　　预计负债——债务重组　　　　120 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　4 320 000 （2）乙公司（债权人）的会计处理 20×6年12月31日进行债务重组 借：应收账款——债务重组　 　4 000 000 　　坏账准备　　　　　　　　　 500 000 　　营业外支出——债务重组损失　 500 000 　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　5 000 000 20×7年12月31日收到利息 借：银行存款　　　　200 000 　　贷：财务费用　　　　　　200 000 20×8年12月31日收回欠款 借：银行存款　　　　4 320 000 　　贷：应收账款　　　　　4 000 000 　　　　财务费用　　　　　 320 000 2. (1)B企业的账务处理 ①计算债务重组时应付账款的账面余额=(200+34)×(1+6％÷2)=241.02(万元) ②计算债务重组后债务的公允价值=[241.02—6×(1+17％)]×60％=(241.02—7.02)×60％=140.4(万元) ③计算债务重组利得： 应付账款账面余额 241.02万元 减：所转让资产的公允价值 7.02万元 重组后债务公允价值 140.4万元 债务重组利得 93.6万元 ④应做会计分录： 借：应付账款 241.02 　　贷：主营业务收入 6 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02 　　　　应付账款——债务重组 140.4 　　　　营业外收入——债务重组利得 93.6 借：主营业务成本 4 　　贷：库存商品 4 (2)A企业的账务处理。 ①计算债务重组损失： 应收账款账面余额241.02万元 减：受让资产的公允价值7.02万元[6×(1+17％)] 重组后债权公允价值140.02万元[(241.02—7.02)×60％] 坏账准备 l万元 债务重组损失 92.6万元 ②应做会计分录： 借：库存商品 6 　 应收账款——债务重组 140.4 　 应交税费——应交增值税(进项税额) 1.02 　 坏账准备 l 　 营业外支出——债务重组损失 92.6 　贷：应收账款 241.02 3. 东大公司（债权人）： 借：长期股权投资－－正保公司　　5 600 固定资产　　　　　　　　　　322 应交税费-应交增值税(进项税额) 54.74 　　应收账款－－债务重组　　　　2 213.26（8 190－322－322×17％―5 600） 　　营业外支出－－债务重组损失　163.8 　　贷：应收账款－－正保公司　　　　　　　　8 353.8 20×7年正保公司利润总额1 540万元，东大公司应按4％的年利率收取利息： 借：银行存款　　88.53 　　贷：财务费用　　　88.53 20×8年正保公司实现利润840万元，低于1 400万元，东大公司按3％的年利率收取利息及本金： 借：银行存款　　2 279.66 　　贷：应收账款－－债务重组　　2 213.26 　　　　财务费用　　　　　　　　66.40 正保公司： 借：应付账款－－东大公司　　8 353.8 贷：固定资产清理　　　　　322 应交税费-应交增值税（销项税额） 54.74 　　　　应付账款－－债务重组　2 213.26（8 190－322－322×17％―5 600） 　　　　预计负债　　　　　　　44.27　[2 213.26×（4％－3％）×2] 　　　　股本　　　　　　　　　5 600 　　　　营业外收入－－债务重组利得　119.53 借：固定资产清理　　 336 　　累计折旧　　　　 70 　　固定资产减值准备　28 　　贷：固定资产　　　　　　420 　　　　银行存款　　　　　　14 借：营业外支出　　　14 　　贷：固定资产清理　　14 20×7年应按4％的年利率支付利息： 借：财务费用　　　66.40 　　预计负债　　　22.13 　　贷：银行存款　　　　88.53 20×8年偿还债务时： 借：应付账款－－债务重组　　2 213.26 　　财务费用　　　　　　　　66.40 　　贷：银行存款　　　　　　　　2 279.66 借：预计负债　　　22.14 　　贷：营业外收入　　　　22.14