9 销售与收款循环审计null9 销售与收款循环审计 9 销售与收款循环审计 9-1分项审计与业务循环审计
9-2销售与收款循环概述
9-3销售与收款循环的内部控制及其测试
9-4主营业务收入审计
9-5应收账款与坏账准备审计
9-6其他相关账户审计 9-1分项审计与业务循环审计9-1分项审计与业务循环审计业务循环审计
分项审计与业务循环审计的关系 9-2销售与收款循环概述9-2销售与收款循环概述主要凭证和会计记录顾客订货单
销售单
发运凭证
销售发票
商品价目表
贷项通知单
应收账款明细账。
主营业务收入明细账
折扣与折让明细账
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null9 销售与收款循环审计 9 销售与收款循环审计 9-1分项审计与业务循环审计
9-2销售与收款循环概述
9-3销售与收款循环的内部控制及其测试
9-4主营业务收入审计
9-5应收账款与坏账准备审计
9-6其他相关账户审计 9-1分项审计与业务循环审计9-1分项审计与业务循环审计业务循环审计
分项审计与业务循环审计的关系 9-2销售与收款循环概述9-2销售与收款循环概述主要凭证和会计记录顾客订货单
销售单
发运凭证
销售发票
商品价目
贷项通知单
应收账款明细账。
主营业务收入明细账
折扣与折让明细账
汇款通知
现金日记账和银行存款日记账
现金盘点表
坏账审批表
顾客月末对账单
转账凭证
收款凭证9-2销售与收款循环概述9-2销售与收款循环概述销售与收款循环中的主要业务活动
接受顾客订单
批准赊销信用
按销售单供货
按销售单发运
向顾客开具账单
记录销售
办理和记录现金、银行存款收入
办理和记录销货退回
注销坏账
提取坏账准备
9-3销售与收款循环的内部控制及其测试9-3销售与收款循环的内部控制及其测试销售与收款循环的内部控制
职责分离控制
授权审批控制
会计记录控制
定期核对控制
寄收对账单控制
内部核查程序控制
销售与收款循环的符合性测试
9-4主营业务收入审计9-4主营业务收入审计主营业务收入审计目标
确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整;
确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当;
确定主营业务收入的会计处理是否正确;
确定主营业务收入的披露是否恰当。 9-4主营业务收入审计9-4主营业务收入审计主营业务收入实质性测试程序
获取或编制应收账款明细表。
应收账款账龄。
向债务人函证。
请被审计单位协助,在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额。
检查未函证应收账款。
检查坏账的确认和处理。
抽查有无不属于结算业务的债权。
检查外币应收账款的折算。
分析应收账款明细账余额。
检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。 9-5应收账款与坏账准备审计9-5应收账款与坏账准备审计应收账款的审计目标
确定应收账款是否存在;
确定应收账款是否归被审计单位所有;
确定应收账款增减变动的记录是否完整;
确定应收账款是否不可收回,坏账准备的计提
和比例是否恰当,坏账准备的计提是否充分;
确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确;
确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。 9-5应收账款与坏账准备审计9-5应收账款与坏账准备审计应收账款的实质性测试程序
获取或编制应收账款明细表
分析应收账款账龄
向债务人函证
请被审计单位协助,在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额
检查未函证应收账款
检查坏账的确认和处理
抽查有无不属于结算业务的债权
检查外币应收账款的折算
分析应收账款明细账余额
检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露9-5应收账款与坏账准备审计9-5应收账款与坏账准备审计坏账准备审计
审查坏账准备的计提
审查坏账损失
审查长期挂账应收账款
检查函证结果
执行分析性复核程序
确定坏账准备的披露是否恰当 9-6其他相关账户审计9-6其他相关账户审计应收票据审计
预收账款审计
应交税金审计
其他应交款审计
主营业务税金及附加审计
其他业务利润审计
营业费用审计
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