账务处理程序

nullnull第九章 帐务处理程序、会计电算化与会计循环本章学习提示 本章主要在前一章的基础上，进一步介绍会计的基本理论。明确会计核算的基本前提和会计原则；明确会计处理基础，掌握会计对象和账户，会计要素和会计恒等式，借贷复式记账法。第一节 帐务处理程序 第二节 会计电算化 第三节 会计循环 第九章 帐务处理程序、会计电算化与会计循环目 的：要求了解合理建立账务处理程序的意义和基本要求，明确各种会计账务处理程序的基本内容，包括凭证、账簿的设置，账务处理程序和优缺点。重点内容：方 法：理论讲解 授课要求计划时数：4学时 第九章 帐务处理程序、会计电算化与会计循环第九章 帐务处理程序、会计电算化与会计循环第九章 帐务处理程序、会计电算化与会计循环第一节 帐务处理程序第二节 会计电算化第三节 会计循环null第一节 帐务处理程序一、记账凭证账务处理程序的意义 （一）概念： 记账凭证账务处理程序是根据记账凭证直接登记总帐的一种账务处理程序。 （二）特点： 根据记账凭证逐笔登记总帐。 null第一节 帐务处理程序（三）账簿组织 1、账簿设置（1）三栏式总账；（2）三栏式现金、银行存款日记账；（3）三栏式、多栏式或数量金额式明细账。 可采用一种通用，也可以采用收款凭证、付款凭证及转账凭证的专用格式。2、记账凭证二、记账凭证账务处理程序的核算步骤二、记账凭证账务处理程序的核算步骤第一节 帐务处理程序（一）根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证； （二）根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证序时 逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （三）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇 总表登记各种明细账；二、记账凭证账务处理程序的核算步骤二、记账凭证账务处理程序的核算步骤第一节 帐务处理程序（四）根据收、付款凭证和转账凭证序时逐笔登记总账； （五）根据总账记录，定期与现金日记账、银行存款 日记账和有关明细账进行核对； （六）月末，根据总帐、明细账和其他有关资料编制 会计报表。三、优、缺点及适用范围第一节 帐务处理程序三、优、缺点及适用范围（一）优点： 1、能在记帐凭证上清晰的反映帐户之间的对应关系； 2、能在总分类帐上比较详细的反映经济业务的发生情况。 （二）缺点： 1、总分类帐工作量过大。 2、涨也耗费多，预留帐页多少难以把握。 （三）适用范围： 适用于规模小和经济业务少的单位。 null第一节 帐务处理程序二、其他帐务处理程序（一） 汇总记账凭证帐务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证定期登记总帐的一种账务处理程序。概念：特点： 先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证， 然后根据汇总记账凭证登记总帐。null第一节 帐务处理程序汇总记账凭证的编制 以“现金”、“银行存款”为借方科目分别开设，分别根据“现金收款凭证”和“银行存款收款凭证”汇总编制。1、汇总收款凭证 2、汇总付款凭证 以“现金”、“银行存款”为贷方科目分别开设，分别 根据“现金付款凭证”和“银行存款付款凭证”汇总填制。null第一节 帐务处理程序3、汇总转账凭证汇总记账凭证的编制 按每个科目（ “现金”、“银行存款”除外）的贷方分别开设，根据转账凭证汇总填制。 原因：会计实务中，多借一贷的业务发生几率较高 ，因此可以规定全部转账凭证都按各科目贷方汇总。汇总记账凭证优、缺点及适用范围汇总记账凭证优、缺点及适用范围 （一）优点： 1、能够清晰的反映帐户之间的对应关系； 2、可以大大的减少登记总分类帐的工作量。 （二）缺点： 定期编制汇总记帐凭证的工作量比较大；对汇总过程中出现的错误难以发现。 （三）适用范围： 适用于规模较大、经济业务较多、人员分工细的大中型企业单位。第一节 帐务处理程序null第一节 帐务处理程序（二）科目汇总表账务处理程序 科目汇总表（记账凭证汇总表）账务处理程序是根据科目汇总表登记总帐的一种核算形式。概念：特点： 1、先根据记账凭证定期地编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总帐。 2 、记账凭证除采用收、付、转专用格式外， 还应采用科目汇总表。null 科目汇总表的编制 1、确定汇总的起讫时间（一般逢5、旬或按月）； 2、将汇总期内所涉及的会计科目按一定顺序填列在表内的“会计科目”栏内； 3、采用“丁”字账户工作底稿将记账凭证中每一个会计科目的借、贷方发生额加计后，分别填入表内各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内； 4、分别加计各会计科目借方发生额合计和贷方发生额合计，分别填入表内“合计”栏内，并可进行试算平衡。第一节 帐务处理程序null第一节 帐务处理程序科目汇总表优、缺点及适用范围（一）优点： 2、在试算平衡基础上，记账能保证总分类帐登记的正确性。 1、可以利用该表的汇总结果进行帐户发生额的试算平衡；3、可以大大减轻总分类帐的工作量。 4 、使用性比较强。null第一节 帐务处理程序（二）缺点：科目汇总表优、缺点及适用范围 2、科目汇总表上不能够清晰的反映帐户之间的对应关系。 1、编制科目汇总表的工作量大。（三）适用范围： 适用于规模较大和经济业务较多的大中型 企业单位。null（三）日记总账账务处理程序第一节 帐务处理程序概念 日记总账账务处理程序是指设置日记总帐，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总帐，并定期编制会计报表的帐务处理程序。null 日记账账务处理程序优、缺点及适用范围 （一）优点 1、可以大大简化总分类帐的登记手续； 2、在日记总帐上能清晰地反映会计帐户之间的对应关系。 （二）缺点 1、增大了登记日记总帐的工作量； 2、不便于记账分工和查阅。 （三）适用： 这种账务处理程序应用不广，一般只适用于收付款业务较多而转账业务又较少的单位采用。第一节 帐务处理程序null第二节 会计电算化一 会计电算化的意义 会计电算化是管理现代化和会计自身改革 和发展的客观需要，是时代发展的必然产物。 实现会计电算化具有如下重要意义：2 可以促进会计工作的化，提高工作质量1 可以大大减轻会计人员的劳动强度，提高工作效率3 可以充分的利用会计数据，提供多方位的会计信息null第二节 会计电算化4 可以提高会计人员的业务素质实现会计电算化具有如下重要意义：5可以促进会计理论研究和会计实务的发展null第二节 会计电算化二 会计电算化的基本组成内容 会计电算化的基本组成内容 1 硬件 2 软件 3 从业人员 4 规章制度 5 会计电算化系统概况 null第二节 会计电算化 三 会计电算化系统与手工会计系统比较 （一） 会计电算化系统与手工会计系统的共同点 1 所遵循的基本原理相同 2 目标相同 3 所依据的会计理论和相同 4 应遵循的会计法规和准则相同 5 都必须妥善保存会计档案 null第二节 会计电算化 三 会计电算化系统与手工会计系统比较 （二） 会计电算化系统与手工会计系统的不同点 1 对会计科目分类编码的要求程度不同 2 信息载体不同 3 下会计报表生成方式不同 4 会计信息的形成过程不同 5 信息获取速度不同 null第二节 会计电算化 三 会计电算化的现状 1 会计电算化事业已有一定基础，并且发展势态良好 2 会计电算化的发展水平参差不齐 3 会计电算化理论研究相对落后 4 会计电算化知识以大规模展开null第二节 会计电算化 三 会计电算化的发展趋势 1 计算机系统的功能逐步完善 2 会计电算化逐步向网络化方向发展 3 保密性和数据处理的效率在提高 null第三节 会计循环 （三）应从力求降低会计核算成本考虑会计循环模式 一 企业会计循环模式的几点要求（一）应从会计主体的实际情况考虑设计会计循环模式（二）应从保证会计核算质量考虑设计会计循环模式 （四）应从有利于建立会计工作岗位责任制考虑建立会 计循环null二 经济业务的处理步骤第三节 会计循环（一）分析经济业务，填制记帐凭证（二）根据记帐凭证登记日记帐（三）根据记帐凭证平行登记总分类帐和明细类帐（四）根据分类帐编制调帐前的试算平衡表（五）编制调整分录，并登记总分类帐（六）编制结账分录，并登记分类帐 （七）编制会计报表