留存收益

留存收益 第三节 留存收益 留存收益包括企业盈余公积和未分配利润两个部分。通过“盈余公积”和“利润分配”科目核算。 一、利润分配 利润分配是指企业根据国家有关和企业章程、投资者的决议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。 可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入 可供分配的利润，按下列顺序分配:?提取法定盈余公积;?提取任意盈余公积;?向投资者分配利润。 未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。 企业在“利润分配”科目下，设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目。 年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配,未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额。 手写板图示0403-01 手写板图示0403-02 手写板图示0403-03 如出现借方余额，则示累积未弥补的亏损数额。对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥 补，但弥补期限不得超过5年。也可以用盈余公积补亏。 ,例题1,未分配利润的数额等于企业当年实现的税后利润加未分配利润年初数。( ) 手写板图示0403,04 [答疑编号10040301 :针对该题提问] ,,× ,解析,“未分配利润”是“本年利润”的调整账户，企业当年分配的利润需减少其账户数额，所以“未分配利润”账户数定员应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。 ,例题2,某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，分别按10%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者分配利润150万元，该企业未分配利润为( )万元。 A.10 B.90 C.100 D.110 [答疑编号10040302:针对该题提问] 手写板图示0403-05 手写板图示0403-06 ,答案,D ,解析,未分配利润 =100+200×(1-20%)-150=110(万元)。 ,例4-15,D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利2 000 000元，本年提取法定盈余公积200 000元，宣告发放现金股利800 000元。假定不考虑其他因素，D股份有限公司会计处理如下: 手写板图示0403,07 [答疑编号10040303 :针对该题提问] (1)结转本年利润: 借:本年利润 2 000 000 贷:利润分配,未分配利润 2 000 000 如企业当年发生亏损，则应借记“利润分配,未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。 (2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利: 借:利润分配,提取法定盈余公积 200 000 ,应付现金股利 800 000 贷:盈余公积 200 000 应付股利 800 000 同时， 借:利润分配,未分配利润 1 000 000 贷:利润分配,提取法定盈余公积 200 000 ,应付现金股利 800 000 手写板图示0403,08 手写板图示0403,09 结转后，如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润;如果余额在借方，则 表示累积未弥补的亏损。本例中，“利润分配,未分配利润”明细科目的余额在贷方，此贷方余额1 000 000元(本年利润2 000 000-提取法定盈余公积200 000-支付现金股利800 000)即为D股份有限公司本年年末的累计未分配利润。