账簿的启用和登记

账簿的启用和登记 1, 会计帐簿启用时靡页怎样填写, 启用会计账簿扉页时，应按以下规定填写: (l)在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 (2)账簿扉页上应附“经办人员一览”。内容包括单位名称、账簿名称、账簿页数、启用日期、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和公章。会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或者盖章。 (3)粘贴印花税票。 ?粘贴印花税票的账簿，印花税票一律粘在账簿扉页启用表的右上角，并在印花税票中间划两根出头的横线，以示注销; ?使用缴款书交纳印花税，在账簿扉页启用表上的左上角注明“印花税已缴”及缴款金额。缴款书作为记账凭证的原始凭证登记入账。 2, 总账在登记时怎样便写摘要栏, 在登记总账时，摘要栏的填写因各单位账务处理程序不相同，摘要填写的内容也不相同，一般应在摘要栏填写“上年结转”、“本月合计”、“本年累计”等，除此之外，还应填写凭证汇总的起止号。 3, 账簿登记包括哪些内容, 账簿登记的内容包括:登记会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料。做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。 4, 账簿登记完毕，要在记账凭证上做哪些工作, 帐簿登记完毕，要在记账凭证上由记账人员签名或者盖章，并在凭证记账栏填写登记符号(?)表示已经登账。 5, 应当使用什么笔登记账簿, 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 6, 什么情况可以使用红色墨水登记账簿, 下列情况，可以用红色墨水记账: (l)根据红字冲账的记账凭证冲销错误账簿记录。 (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。 (4)根据国家统一会计的规定可以用红字登记的其他会计记录。 7, 登记明细账的摘要栏时，是否一定要按记账凭证的摘要抄写, 登记明细账的摘要栏时，不一定完全按照记账凭证摘要照抄。因为某些内容在明细账上设有专栏，其摘要填写无需照记账凭证抄录一遍。如材料明细账上已经列有原材料品名、规格、数量、单价等事项专栏，应收款及应付款明细账上列有明细账户即供应单位或购货单位的名称或个人名称，因而在记账的摘要栏，就可省略以上内容。但必须强调，明细账上的摘要与记账凭证摘要的内容实质上必须保持一致。 8, 每一账页登记完毕转下页时，是否要书写“过次页”, 每一账页登记完毕时，可以书写“过次页”，也可以将本页合计数及余额写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 9, 每一账页登记完毕转下页时，是否要结出最后一行余额, 每一账页登记完毕转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内。并在摘要栏内注明“过次页”、“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数，应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自年初至本页止的累计数;对既不需要结计本月发生数，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 10,登账时，发生隔页、跳行怎样处理, 各种账簿按页顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 11,登记账簿时文字和数字的书写自哪些, 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 12,账户的期末余额怎样填写, 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。 账户余额的填写方法是:每月结账时，应将月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需按月结计发生额的账户，例如，各种成本、费用、收入的明细账簿，每月结账时还应将月末余额和发生额写在同一行内，在摘要栏内注明“本月合计”字样。这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。 13,结账时应当如何划线, 结账划线的目的是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。月结划单红线，年结划双红线，划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。 14,总账与明细账怎样进行平行登记, 总分类账户是所属的明细分类账户的综合，对所属明细分类账户起统驭作用。明细分类账户是有关总分类账户的补充，对有关总分类账户起着详细说明的作用。总分类账户和明细分类账户，登记的原始凭证依据相同，核算内容相同，两者结合起来既总括又详细地反映同一事物。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。所谓平行登记就是对每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记;另一方面还要在其所属的有关明细账户中进行明细登记。平行登记的要点: (l)同期登记。即对发生的每一笔经济业务，根据会计凭证一方面在有关的总分类账户中进行总括登记;另一方面要在同一会计期间记入该总分类账户所属的明细分类账户(没有明细分类账户的除外)。 (2)同向登记。即将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方;相反，总分类账户记贷方，其所属明细账户也记贷方。 (3)等额登记。即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等。 下面以“原材料”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。 「例1」东方工厂2001年6月30日“原材料”账户期末余额为85000元，其中:甲材料100千克，计55000元，乙材料50千克，计30000元，7月13日购入原材料100000元，其中甲材料40千克，计22000元，乙材料130千克，计78000元。本月25日生产领用材料为73500元，其中甲材料90千克，计49500元，乙材料40千克，计24000元。 根据上述资料，开设“原材料”总分类账户和甲、乙材料明细分类账户，平行登记如下(见表11,1、表11,2、表11—3): 表11-1 总 账 会计科目:原材料 2001年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 7 1 期初余额 借 85000 13 略 略 购进 100000 借 185000 25 生产使用 73500 借 111500 .. .. .. .. .. .. .. .. .. 7 31 本月发生及期末余额 190500 102000 借 173500 表11-2 材 料 明 细 账 材料名称:甲材料 计量单位:千克 2001年凭证编号 收 入 发 出 结 存 摘要 月 日 字 号 数量 单价金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 7 1 期初余额 100 550 55000 13 略 略 购进 40 55022000 140 550 77000 25 生产使用 90 550 49500 50 550 27500 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 本月发生额 7 31 150 55082500 120 550 66000 130 550 71500 及期末余额 表11-3 材 料 明 细 账 材料名称:乙材料 计量单位:千克 2001凭证编号年 收 入发 出 结 存 摘要 月 日 字 号 数量单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 7 1 期初余额 50 600 30000 13 略 略 购进 130600 78000 180600 10800 25 生产使用 40600 24000 140 600 84000 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 本月发生额 7 31 180600 10800 60 600 3600 170 600 10200 及期末余额 15,现金日记账如何登记, 现金日记账的登记方法如下: 日期栏:与记账凭证日期一致，记账凭证的日期要与现金实际收付日期一致; 凭证栏:据以入账的凭证种类及编号; 摘要栏:简要说明入账经济业务的内容; 对方科目栏:是指与现金对应的会计科目; 收入、支出、结余栏:是指现金收、支及当期结余额。 现金日记账的登记要做到日清月结。每日业务终了分别计算现金收入和支出的合计数，并结出余额，同时将余额与出纳库存现金核对清楚，如账款不符应查明原因，并记录备案，即“日清”;月末要计算本月现金的收、付和结余合计数，即“月结”。格式如下(见表11-4): 表11-4 现 金 日 记 账 2001年 凭证编号 摘 要 对方科目 收入 支出 结余 月 日 字 号 1 1 上年结转 1000 2 现付 1 从银行提取现金 银行存款 5000 2 现付 1 支付餐费 管理费用 300 2 现付 2 支付办公用品费 管理费用 1200 2 现付 3 支付材料运费 物资采购 1500 2 现付 1 收张杰差旅费余额 其他应收款 30 1 2 本日合计 5030 3000 3030 .. .. .. .. .. .. 1 31 本日合计 8600 700 8900 本月合计 18000 10100 8900 16,银行存款日记账如何登记, 银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。需要说明的是，银行存款日记账中的结算凭证栏登记的是使银行存款增加或减少的结算方式。例如，委托收款凭证及号码、转账支票及号码、信汇及号码等。银行存款日记账要定期与银行转来的对账单相核对，以保证银行存款账簿记录的正确性。 17,三栏式明细账如何登记, 三栏式明细账的登记方法是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务的先后顺序逐日进行登记的。格式如下(见表11,5): 表11-5 应 收 账 款 明 细 分 类 账 明细科目:光明公司 第 页 2001年 凭证编号 摘 要 借方贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 2 1 期初余额 借 35000 12 转 4# 销售产品尚未收回货款 25000 借 60000 15 银收 6# 收到以前欠款存入银行 50000 借 10000 31 本月合计 2500050000 借 10000 18,数量金额式明细账如何登记, 数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证等，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的。格式如下(见表11-6): 表11-6 材 料 明 细 账 材料名称:黑色金属 材料编号:2003 品名或规格:圆钢 储备定额:1000千克 有效地点:一号库 计量单位:千克 2001年 收 入 发 出 结 存 凭证编摘要 号 月 日 数量单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 2 1 期初余额 800 10 8000 6 转10 购入 500 105000 1300 10 13000 10 转18 生产领用 800 10 8000 500 10 5000 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 31 本月合计3000 30002800 28000 100010 1000 19,多栏式明细账如何登记, 多栏式明细账是将各类明细科目核算集中在同一张账页上，因明细分类登记经济业务不同，多栏式明细分类账中账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式。 借方多栏式明细账的登记方法。借方多栏式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的，平时在借方登记费用成本的发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额。如果不设贷方，月末将借方发生额一次转出时用红字记在借方。格式如表11,7、表11,8、表11—9所示。 表11-7 生 产 成 本 明 细 分 类 账 产品名称:甲产品 2001年 凭证编号 借 方 贷方 结存 摘 要 月 日 字 号 直接直接 制造 合计 材料工资 费用 2 1 期初结存 30002000 1000 6000 6000 5 略 生产领料 8000 8000 生产工人工资 6000 6000 分配制造费用 40004000 完工后入库 20000 40000 本期发生额和余额 800060 004000 18000 20000 4000 表11-8 生 产 成 本 明 细 分 类 账 产品名称:甲产品 2001年凭证编号 借 方 摘 要 月 日 字 号 直接材料直接工资 制造费用 合计 2 1 略 期初余额 3000 2000 1000 6000 生产领料 8000 8000 生产工人工资 6000 6000 分配制造费用 4000 4000 完工后入库 9000 6500 4500 20000 本期发生额和余额 2000 1500 500 4000 注:采用借方多栏式格式的帐页，如果平时发生某个明细项 目的贷方发生额，要用红字在相应明细项目的借方进行登记。 表11-9 制造费工明细账 2001年 借方 凭 证摘 要借方 贷方 借或贷 余额 月 日 车间管理人员折旧修理机物料水电费 劳动保护费 号 工资及福利 费 费 消耗 5 车间管理5500 5500 人员工资 6 计提职工770 770 福利费 10 计提折旧3000 3000 13 设备 2000 2000 维修费 15 领用机油1000 1000 20 本月 500 500 水电费 25 领用劳 300 300 保用品 30 费用转帐 13070 平 Q 本月合计13070 13070 6270 30002000 1000 500 300 (l)生产成本明细账页按借方设置专栏，保留贷方和余额栏。 (2)生产成本明细账按借方设置专栏，不设贷方和余额栏。 20,平行式明细账如何登记, 平行式明细分类账也叫横线登记式明细账，是将前后密切相关的经济业务在同一横线内进行详细登记，当经济业务发生时的一方进行登记后，与之相应的业务则不管什么时候再发生，均在同一行次的另一方平行登记，以便检查每笔业务的完成和变动情况。这种明细账适用于“物资采购”和某些应收、应付款项的明细核算。格式如表 11,10所示。 表11-10 物资采购明细账 材料名称: 钢材 2001年 借方金额 贷方金额 凭证摘 要 结余金额 月 日 采购费号码 买价 合计 月 日 凭证号码 金额 用 3 1 月初金额 略 5 购入 3000 3000 3300 3 6 入库 3300 6 购入 6800 6800 7500 9 入库 7500 30 购入 7300 900 8200 8200 本月合计17100 1900 1900 10800 8200 21.现金日记账和银行存款日记账如何结账, 现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额。 结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。 结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。 需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。 年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一个会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 22.怎样进行结账, 结账时，应当结出每个账户的期末余额，需要结出当月发生额的，应在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额，需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于此笔记录的金额就是本月发生额，结账时只要在此项记录下划一红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需要另结出“本月合计”数。 23. 按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登记在哪一行, 按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登记在每日或每月最后一笔经济业务后面的余额栏内，本月合计和本年累计行只填写本月发生额和本年累计发生额，而不再重复填写余额。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结出发生额的账户，如各种成本、费用、收人的明细账簿，每月结账时，还要将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏内注明“本月合计”字样。这样做，账户记录 中的月初余额加减本月发生额等于余额。便于账户记录的稽核。每月结账时，“本月合计”行已写余额的，“本年累计”行就不必再写余额。 结账时，如果余额出现负数，可以在余额栏用红字登记，但如果余额栏前有余额方向，例如，“借或贷”则应用蓝黑墨水书写，不能使用红色墨水。 24. 上年余额怎样结转到本年初的账户中, 年度终了，要将各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下年会计年度建新账簿第一行余额栏内填写上年结转的余额、并在摘要栏注明“上年结转”字样。 对于怎样把有余额的账户余额结转至下年，正确的方法应该是:年度终了时，有余额的账户的余额，直接记人新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记人本年账户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额账户变为零。因此，既然年末有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则就混淆了有余额的账户和无余额账户的区别。 25.年度终了哪些账可以不更换新账, 对于新会计年度建账，一般说来，总账、日记账和多数明细账应更换一次，但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于品种规格和往来单位较多，更换新账时重抄一遍，工作量很大，因此，可以跨年使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可连续使用。 1, 怎样进行账簿更换, 账簿更换是在会计年度末，将本年度旧账更换为下年度新账。 更换新账的方法是:在年终结账时，将需要更换账的各账户的年末余额直接过人新启用的有关账户中去，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记人本年账户的借方或贷方，使本年有余额的账户的余额变为零。因为既然年末是有余额的账户，其余额应当如实地在账户中加以反映，否则容易混淆有余额的账户和没有余额的账户之间的区别。 更换新账时，要注明各账户的年份，然后在第一行日期栏内写明，“一月”，“一日”，在摘要栏注明“上年结转”，把账户余额写入“余额”栏内，在此基础上登记新年度的会计事项。 2, 旧账归入会计档案，在移交前应做哪些准备工作, 账簿在更换新账后除跨年使用的账簿外，其他账簿应按时整理归入会计档案保管。归档前应做好以下几项工作: (l)账簿装订前的工作。首先按账簿启用表的使用页数核对账户是否相符，账页是否齐全，序号排列是否连续;然后，按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录和排序整理好的账页顺序装订。 (2)活页账簿装订要求。将账页填写齐全，去除空白页和账夹，并加具封底封 面;多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等不得混装，应按同类业务、同类账页装订在一起;在装订账页的封面上填写好账簿的种类，编好卷号，由会计主管人员、装订人或经办人签章。 (3)账簿装订后的其他要求。会计账簿应牢固、平整，不得有折角、缺角、错页、掉页、加空白纸的现象;会计账簿的封口要严密，封口处要加盖印章;封面应齐全、平整，并注明所属年度及账簿名称、编号，编号要一年一编，编号顺序是总账、现金日记账、银行存款日记账、分类明细账;旧账装订完毕后，按规定要求进行保管。 3, 会计账簿的保管期限是怎样规定的, 会计账簿的保管期限如下: 总账(包括日记总账):15年; 明细账:15年; 日记账:15年; (其中，现金及银行存款日记账25年) 固定资产卡片在固定资产报废清理后:5年; 辅助账簿(备查簿):15年。 4, 需要调用旧账时，应当办理什么手续, 各单位保存的会计账簿归档后不得借出，如有特殊需要经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续，查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。 5, 账簿保管期满销毁时，应当办理什么手续, 账簿保管期满，可以按照下列程序销毁: (l)由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制账簿档案销毁清册，列明销毁档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号，应保管期限，已保管期限，销毁时间等内容。 (2)单位负责人在会计账簿销毁清册上签署意见。 (3)销毁会计账簿时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计账簿时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计账簿时应当由同级审计部门派员参加监销。 (4)监销人员在销毁会计账簿前应当按照会计账簿销毁清册所列内容清点核对所销毁的会计账簿;销毁后，应当在会计账簿销毁册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。 6. 产生错账的原因有哪些, 出现错账的原因:一是会计凭证填制错误，主要表现为记录内容有误、计算错 误、会计科目错误、借贷方向错误、借贷金额有误;二是记账错误，主要表现在账簿记录出现重记、漏记、混记、错记等情况。 7. 查找错账的方法有哪些, 一般情况下，如果发生了错账，应采取以下措施查找: (1)先计算出差错的数额。 (2)综合各种有关情况，确定可能出现差错的范围。 (3)确定查找的线索，采用适当的方法予以查错。 主要查错方法有六种: 差数查找、除二法查找、除九法查找、顺查法、逆查法、抽查法。 8. 怎样使用顺查法, 顺查法是沿着“制证—过账—结账—试算”的账务处理程序，从头到尾进行的普遍检查。 第一步，将记账凭证与原始凭证核对，检查有无制证错误。 第二步，将记账凭证及所附原始凭证与账簿记录逐笔核对，检查有无错误。 第三步，结算各个账户的发生额及期末余额，检查有无计算错误。 第四步，检查试算平衡表上有无抄写与计算错误。 9. 错账更正的方法有哪些, 记账发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方法更正，常用的方法可以归纳为划线更正法、红字更正法、补充登记法三种。 10,什么样的错误使用划线更正法进行更正, 划线更正法，是指用划线来更正错账的方法。这种方法适用于记账后结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误，应用划线更正法进行更正。 具体做法是，先将错误的文字或数字全部划一条红线予以注销;然后在划线上方用蓝字填写正确的记录;更正后经办人员应在划线的一端盖章以明确责任。 在划线更正时应注意的以下问:在划线时，如果是文字错误，可只划错误部分，如果是数字错误，应将全部数字划销，不得只划错误数字。划线时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。例如，将5424错记为5435，应更正为 不得更正为 如应记B科目借方而误记入A科目借方400,应在A科目借方注销 ,另在B科目借方登记400;记错方向,应记入借方200而误记入贷方200,则贷方注销 ,借方另用蓝字登记200。上述更正处都应加盖记账员的图章,以明确责任。 11,什么样的错误使用红字更正法进行更正, 红字更正法又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。 记账以后，如果发现记账凭证发生错误，导致记账错误时，可采用红字更正法进行更正，红字记录表示对原记录的冲减。红字更正法具体做法分两种情况。 (1)记账所依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误，导致账簿记录错误。具体做法是，首先用红字(只限金额用红字，其他项目用蓝字)填制一张与原错误凭证完全相同的记账凭证，在摘要中注明注销XXXX年XX月XX日XX号凭证，并用红字(金额)登记入账，以冲销原来的账簿记录;然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要中注明正确的XXXX年XX月XX日XX号凭证，并据以登记入账。冲销和订正的记账凭证后面可不附原始凭证。 ,例1, 2001年5月1日，车间生产乙产品领用直径5圆钢3500元。会计人员根据领料单编制记账凭证如下: 转12号: 借:制造费用 3500 贷:原材料—原材及主要材料 3500 会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账，在账簿核对时，会计人员注意到生产领用的直径5圆钢应直接记入产品生产成本，不应该记入制造费用。用红字更正法更正如下: 首先用红字填写一张与原错误凭证一样的记账凭证，在摘要栏注明冲销2001年5月1日第12号记账凭证。 转32号:借:制造费用 贷:原材料—原料及主要材料 同时用蓝字填制一张正确的记账凭证: 转33号:借:生产成本—乙产品 3500 贷:原材料—原料及主要材料 3500 用T型账户表示 (2)记账依据的会计凭证的金额有错误，并且错误金额大于应记金额，导致账簿记录金额多记，而会计科目及记账方向均无错误。 具体做法是:用红字(只限金额)填写一张会计科目、借贷方向与原记账凭证一致，但金额为多记金额的记账凭证，并在摘要栏注明冲销XXXX年XX月XX日XX号多记金额，并据以记账，对原错误进行更正。 ,例 2, 2001年 6月 10日销售给第一机床厂产品一批，价值38000元，已办妥委托收款手续(不考虑增值税)。 转43号:借:应收账款一第一机床厂 83000 贷:主营业务收入 83000 并据以登记入账，2001年6月30日与第一机床厂对账时，发现双方记载不一致，查找到此笔错误记录，属多记45000元。更正如下: 转83号:冲销200l年6月10日转43号多记金额。 借:应收账款一第一机床厂 贷:主营业务收入 用T型账户表示: 12,什么样的错误使用补充登记法进行更正, 补充登记法是用补记差额来更正账簿记录错误的一种方法。记账依据的会计凭证的金额有错误，并且错误金额小于应记的金额，导致账簿记录金额少记，而会计科目及记账方向均无错误，这种情况下可用补充登记法。 具体做法是，填写一张会计科目、借贷方向与原始记账凭证一致，但金额是少记金额的记账凭证。并在摘要栏注明补记XXXX年XX月XX日XX号记账凭证少记金额，并据以记账，这样对原错误进行了更正。 ,例 3, 200l年 7月 13日销售给东方厂产品一批，价值11000元，已办妥委托收款手续(不考虑增值税)。原会计分录如下(并据登记入账): 转34号:借:应收账款—东方厂 10000 贷:主营业务收入 10000 发现错误后将少记金额( 11000,10000)1000元，用蓝字金额填制凭证，在摘要栏注明补充200l年7月13日转34号少记金额。 转65号:借:应收账款—东方厂 1000 贷:主营业务收入 1000 以上更正记录用T型账户反映: 采用红字更正法和补充登记法，在重新填制的记账凭证摘要栏内，必须注明原记账凭证日期、编号及更正原因，以便查阅核实。 13. 职工报销凭证的签字有什么要求, (1)按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。 (2)签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。 (3)领导签字应当明确表明是否同意报销。 (4)为便于原始凭证的装订，签字是签在凭证的正面，应签在右上方。签字如果是签在凭证的反面，应签在左上方。 (5)有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。 14. 职工公出借款的凭证怎样处理, 根据财政部《会计基础工作规范》第四十八条的规定精神，职工公出借款的凭证，必须附在记账凭证之后。借款收回时，不得退回原借款收据，应当另行开出借款收回的收据或者退回原借据的副本给借款人。 15. 账户的期末余额怎样填写, 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。 账户余额的填写方法是:每月结账时，应将月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需按月结计发生额的 账户，例如，各种成本、费用、收入的明细账簿，每月结账时还应将月末余额和发生额写在同一行内，在摘要栏内注明“本月合计”字样。这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。