银行贷款报表

银行贷款报 向银行贷款，企业在编制报表时要注意什么, 一)、向银行贷款的企业报表编制财务指标的注意事项 向银行贷款企业要把握好的14个财务指标: (1)财务结构: 1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%(房地产企业可大于80%);净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。 2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%;资产负债率=负债总额/资产总额X100%。 (2)偿债能力: 3、流动比率在150%~200%较好;流动比率=流动资产额/流动负债*100%。 4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%;速动比率=速动资产额/流动负债*100%;速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。 5、担保比例小于0.5为好。 6、现金比率大于30%。现金比率=(现金+现金等价物)/流动负债。 (3)现金流量: 7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。 8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。 (4)经营能力: 9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入*100% 10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度(应收账款周转次数)=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/(应收账款 年初余额+应收账款年末初余额)/2=营业收入*2/(应收账款年初余额+应收账款年末初余额)。 11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。存货周转速度(次数)=营业成本/平均存货余额，其中存货平均余额=(期初存货+期末存货)?2。 (5)经营效益: 12、营业利润率应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% =(销售收入-销货成本-管理费-销售费)/销售收入×100%。 13、净资产收益率中小企业应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数;其中营业净利率=净利润?营业收入;总资产周转率(次)=营业收入?平均资产总额;权益乘数=资产总额?所有者权益总额=1?(1-资产负债率)。 14、利息保障倍数应大于400% 利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用=(利润总额+财务费用)/(财务费用中的利息支出+资本化利息) (二)银行对财务会计报表审核的主要和内容 财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部(母公司)和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。 (1)、财务会计报表的形式审核。 1、审计报告的形式审核。 ?标题是否为“审计报告”; ?收件人是否正确; ?是否有注册会计师签字及盖章; ?是否已注明了会计师事务所的地址; ?是否签署了报告日期; ?是否有会计师事务所的执业许可证; ?是否已核对审计报告的骑缝章无误; ?是否为标准的年度审计报告; ?报告内容是否完整齐全。 2、审计报告结论审核 ? 无保留意见; ?带强调事项段的无保留意见; ?保留意见; ?无法表示意见; ?否定意见。 3、会计师事务所的形式审核。 ? 受过注册会计师协会处罚; ? 受过国家证券监督管理部门处罚; ? 受过财政税务审计等公安机关处罚; ? 是否曾贷款行提供过虚假审计报告; ? 有过其他不良记录。 4、会计报表及附注的形式审核。 ?报表名称是否符合规定; ?报表编制单位是否盖章; ?报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章; ?资产负债表是否为账户式; ?利润表是否为多步式。 5、验资报告的形式审核。 ? 标题是否为“验资报告”; ? 收件人是否正确; ? 是否有注册会计师签字; ? 是否已注明了会计师事务所的地址; ? 是否签署了报告日期。 6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容: ? 是否为汇总会计报表; ? 了解合并报表的编制范围，并审核其合规性; ?资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目; ?损益表是否有少数股东权益科目。 (2)、财务会计报表间勾稽关系的审核。 主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。 推荐:财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。《战略预算-管理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作～也是国内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看～ 1、企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核(除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明)。 2、“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核: 期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金(或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资),应付股东股利或转作资本部分 如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不 符，应要求企业解释并作出说明。 3、“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表 ”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核: 经营活动现金流入量=X1×主营业务收入净额×(1+17%)+X2х主营业务收入净额×(1+13%)+(1,X1,X2)×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款(期初,期末)+应收票据(期初,期末)+预收账款(期初,期末)+其他应收款(期初,期末)+营业外收入×20%,当期坏账核销额+收回前期核销的坏账 其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。 4、“现金流量表”中的“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行审核: 经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用(期初,期末)+预提费用(期初,期末)+财务费用,投资收益+存货(期初,期末)+应收账款(期初,期末)+应收票据(期初,期末)+预收账款(期初,期末)+其他应收款(期初,期末)+应付账款(期初,期末)+应付票据(期初,期末)+应付福利费(期初,期末)+应付工资(期初,期末)+未交税金(期初,期末)+其他应付款(期初,期末)+其他应交款(期初,期末)+预付账款(期初,期末),(营业外收入,营业外支出)×80% 因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。 5、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少(减:增加)”同“资产负债表 ”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核: 经营性应收项目的减少(减:增加)=(期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款)+(期末预收账款-期初预收账款)