17城市维护建设税与教育费附加

17城市维护建设税与教育费附加 05城市维护建设税与教育费附加 城市维护建设税 概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人 征收的一种税。 特点 2.属于一种附加税 3.根据城镇规模税率 征税范围 包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、 营业税的单位和个人。 自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护 建设税。 税率 (三)税率——地区差别比例税率，共分三档: 档次 纳税人所在地 税率 1 市区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县城、镇 1% 【三个具体规定】: 1.由受托方代收、代扣“三税”的:以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城 建税; 2.流动经营等无固定纳税地点的:按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地 缴纳城建税; 3.铁路总公司:税率统一为5%。 计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。 特殊规定: 1.“三税”补、罚，城建税也要补、罚;“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税 的计税依据; 2.“三税”减免，城建税也减免。 减免税优惠 1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。 2.对由于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城建税， 但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;经总局审批 的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。 3.其他优惠:减免营业税，同时减免城建税。 4.“三税”减免，城建税也减免;对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征 后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”征收的城建税和教 育费附加一律不予退(返)还。 5.对国家重大水利建设基金，免征城建税。 应纳税额的 应纳税额,(实纳增值税税额，实纳消费税税额，实纳营业税税额)×适用税率 计算 征收管理 1.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。 2.代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴“三税”的，同时代征、代扣、代缴 城市维护建设税。 3.银行纳税地点。各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴 纳。 第1页 教育费附加 含义 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的 税额为计算依据征收的一种附加费。 自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护 建设税和教育费附加。 计算 应纳教育费附加,(实纳增值税，实纳消费税，实纳营业税)×3% 减免规定 同城建税 第2页