第四章辅助生产费用核算

null第四章辅助生产费用核算第四章辅助生产费用核算 通过本章学习，要求熟悉辅助生产费用的 含义、特征；掌握辅助生产费用的归集和分配。第一节辅助生产费用核算概述第一节辅助生产费用核算概述生产车间类型？ 辅助生产车间与基本生产车间有何不同？ 辅助生产车间有哪几类？生产车间基本生产车间辅助生产车间提供辅助产品的辅助生产车间 -----属产品生产性车间，它通常生产基本生产车间所需要的各种工具、模具、刀具、刃具、夹具等 提供劳务、作业的辅助生产车间------通常有：供水、供电、供汽、运输、机修等。只有辅助生产产品和劳务成本确定以后，才能计算基本生产的产品成本 辅助生产车间的类型（两类）第二节辅助生产费用的归集第二节辅助生产费用的归集辅助生产车间发生的 制造费用如何处理？如果辅助生产车间规模小，车间制造费用不多，或者产品或劳务不对外提供，则辅助生产车间的制造费用可以不单独核算，即发生时不通过“制造费用”账户，直接计入“辅助生产成本”账户，此时，辅助生产成本没有成本项目，只有费用项目，辅助生产成本明细账是多栏式的。如果辅助生产的制造 费用较多，产品或劳 务要对外提供，则辅 助生产的制造费用要 单独核算，具体处理同基本生产车间。账户设置账户设置一、制造费用单独核算“辅助生产成本”、“制造费用——辅助生产制造费用”二、制造费用不单独核算设置“辅助生产成本”账户， 不设置“制造费用——辅助生产制造费用”账户制造费用如果不单独核算，“辅助生产成本”明细账是按 费用项目开设的多栏式的；制造费用如果单独核算，“辅 助生产成本”明细账按成本项目设置。第三节辅助生产费用分配第三节辅助生产费用分配一、直接分配法特点：直接将辅助生产费用分配给辅助生产车间以外的各受益部门， 辅助生产车间相互耗用劳务，相互不分配费用。生产工具、模具的辅助车间，当工具、模具完工时 借：周转材料 贷：辅助生产成本 生产修理用备件的辅助生产车间，当修理用备件完工时 借：原材料 贷：辅助生产成本其他辅助生产车间一般在月末按受益对象分配费用,分配的 一般有直接分配法、交互分配法、成本分配法、代数分配法等。某辅助生产车间 费用分配率=该车间生产费用总额该车间本月提供的劳务总量—其他辅助生产车间耗用量假如辅助生产车间之间不相互提供劳务、作业，辅助生产费用的分配就比较容易，只要将“辅助生产费用明细帐”中归集的费用，按照劳务供应量的进行分配 。在有交互提供劳务的辅助生产车间时，辅助生产费用的分配不仅要考虑给辅助生产之外的部门分配，而且还要考虑给其他辅助生产车间的分配, 此时需要交互分配。null例题：某企业基本生产成本设有“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”三个成本项目，设有机修、运输两个辅助生产车间，辅助生产车间的制造费用不单独核算。本月两辅助车间发生费用如下： 1.机修车间当月领用材料2 000元，运输车间当月领用材料500元； 2.结算当月工资，机修车间工人工资30 000元，运输车间工人工资80 000元； 3.计提车间折旧，机修车间200元，运输车间1 000元； 4.以银行存款支付车间其他各项费用，机修600元，运输800元。 本月提供劳务量如下：null分录：借：辅助生产成本——机修 2 000 ——运输 500 贷：原材料 2 500 借：辅助生产成本——机修 30 000 ——运输 80 000 贷：应付职工薪酬 110 000 借：辅助生产成本——机修 200 ——运输 1 000 贷：累计折旧 1 200 借：辅助生产成本——机修 600 ——运输 800 贷：银行存款 1 400 机修车间待分配费用=2000+30000+200+600=32800元 运输车间待分配费用=500+80000+1000+800=82300null 辅助生产费用分配（直接分配法） 32 80082 300115 1006 5108 200——5.038410.0366——6 0007 50051070030 230.475 274.5105 504.92 569.67 025.59 595.1分配分录：借：制造费用 30 230.4 管理费用 2 569.6 贷：辅助生产成本——机修 32 800 借：制造费用 75 274.5 管理费用 7 025.5 贷：辅助生产成本——运输 82 300null特点：分两步分配计算 第一步交互分配：按待分配费用计算各辅助生产车间的费用分配率，用于辅助生产车间相互之间的分配； 第二步对外分配：计算各辅助生产车间的对外分配额，计算对外费用分配率。 辅助生产车间对外分配额=原来的待分配费用+交互分配转入的费用-交互分配转出的费用二、交互分配法null 辅助生产费用分配表（交互分配法） 32800823006560823030506000750051070051030025025030011510030025055032800+300-250=328503285082300+250-300=8225082250115100651082005.046110.030530276.602573.403285075228.757021.2582250115100105505.359594.65null 交互分配分录： 借：辅助生产成本——机修 300 贷：辅助生产成本——运输 300 借：辅助生产成本——运输 250 贷：辅助生产成本——机修 250 对外分配分录： 借：制造费用 30 276.60 管理费用 2 573.40 贷：辅助生产成本——机修 32 850 借：制造费用 75 228.75 管理费用 7 021.25 贷：辅助生产成本——运输 82 250null三、计划成本分配法1.按计划单位成本分配各辅助生产车间的费用 （计划单位成本分别乘以各部门耗用的劳务量）2.计算各辅助生产车间的实际成本 （辅助生产车间的待分配费用+分配转入的费用）3.计算各辅助生产车间的成本差异 （实际成本-计划分配额）注意：此种方法下，不需要计算费用分配率。沿用前例，假如机修车间计划单位成本为4.8元， 运输车间计划单位成本为10.1元。null辅助生产费用分配表（计划成本分配法）30324028800244875750707031488831233310382540-583161530324010455095181146111156431032240+28800+2448303+75750+707032800+30382300+24033103-3148882540-83123null分配分录： 借：辅助生产成本——运输 240 制造费用 28 800 管理费用 2 448 贷：辅助生产成本——机修 31 488 借：辅助生产成本——机修 303 制造费用 75 750 管理费用 7 070 贷：辅助生产成本——运输 83 123 借：管理费用 1 032 贷：辅助生产成本——机修 1 615 辅助生产成本——运输 -583 null 四、代数分配法 对每个辅助生产车间设立一个方程式，通过解方程组 计算求得各辅助生产车间费用的实际单位成本。 用计算得到的实际单位成本分配各辅助生产车间的费用。方程式： 某辅助生产车间发生的全部费用=该车间提供劳务的总成本null沿用前例：设机修车间实际单位成本为X，运输车间实际单位成本为Y方程式： 机修车间：32800+30Y=6560X 运输车间：82300+50X=8230Y通过解方程组求得：X=5.0459 Y=10.0307null 辅助生产费用分配表（代数分配法） 300.92300.92252.30252.3030275.475230.25105505.652573.227021.139594.3533100.9282552.30115653.2232800+300.9233100.92-252.30-30275.482300+252.3null借：辅助生产成本——运输 252.30 制造费用 30275.40 管理费用 2573.22 贷：辅助生产成本——机修 33100.92 借：辅助生产成本——机修 300.92 制造费用 75230.25 管理费用 7021.13 贷：辅助生产成本——运输 82552.30null本章小结辅助生产费用的归集辅助生产车间的制造费用 单独核算辅助生产车间的制造费用 不单独核算1.辅助生产成本要设置成本项目 （可与基本生产成本项目一致， 也可不一致） 2.辅助生产发生的费用在发生时 应分别计入“辅助生产成本” 和“制造费用”账户 （直接用于其产品生产或劳务提 供且专设有成本项目的费用在发 生时直接计入“辅助生产成本” 账户，其余费用在发生时计入 “制造费用”账户）１辅助生产成本不设置成本 　　　　　项目 ２辅助生产车间的各项费用在发 　　生时直接计入“辅助生产成 　　本”账户 （这种情况下，辅助生产车间发 　　生的每一项费用都涉及不到 　　“制造费用”账户）null本章小结辅助生产费用的分配