固定资产暂估入账及其调整的税务处理

固定资产暂估入账及其调整的税务处理 固定节节节入节及其节整的节节理 答,函估税国税号条第五节定,“企节固定节[2010]79节投入使用后～由于工程款节未节未取得全节节票的～可节按节定的金节节入固尚清 定节节节基节节提折～待节票取得后节行节整。但节节节整节在固定节节投入使用后税旧个12月节行。”内 节固定节节价入节及其节整在节准节上～按照《〈企节节准节第估会会号——固定节节〉节用指4 南》的节定～已到节定可使用节但未节理竣工算的固定节节～节按照节价节达状尚决当估 确并旧决来估定其成本～节提折～待节理竣工算后～再按节节成本节整原的节价节～但 不需要节整原已节提的折节。函旧国税 号确估税税明固定节节节入节及其节整的节节理～但节人节注意～此节节定同企节[2010]79 会很异节准节定仍有大差, 第一～在节节投入使用节～有全节节票的～可以先按照合同节定金节节入节节提折没估旧～ 但是节期只有冲个并税月～且节票取得后节要节行节节整。12 第二～取得全节节票后～如果节价格有出入的～节节节理上节节行追溯节整。节节节定与估税 很体税好地节了法上节节节生制的原节。 但节节节定～仍存在不少节,如果会争个内税月取得全节节票～节节基节节行节整节～相12 节地节提折适用追溯节整法～节是适用未节法～旧来估个内月又零星取得节票～是12否节整节基节～税个内来估确月未全节取得节票～是否承节原节节的节节基节中取得节票税12 部分等节节～者节向于～第一～折节整～适用追溯节整法～第二～笔旧个内月节未12 全节取得节票～但又零星取得节票～节取得部分可以节整节基节～第三～税个内月未12 全节取得节票～承节节节基节中取得节票部分～节节节提折节。估税并旧 节,企节节生的夏季高节节节如何节行所得节理温税?答,根据《江节省人力节源和社保障节、江节省家节局、江节省地方节局节于企节会国税税 夏季高津节节准的》 温节人社节〔〕号节定～企节安排节工在室外露天工(2011268)作以及不能采取有效措施工作节所度降低到将温?以下工作的;不含33?,～节向节工支付夏季高津节～具节准是每人每月当温体元～支付节节节个332004 月;月、月、月、月,。6789 企节按此节准支付的高津节～在节工福利节中列支～按节定在前除。温税扣 节,企节节节节生的交易或事节未及节取得合法有效节凭节如何节行所得节理税,? 答,企节年度节节节生的相节成本、节用～由于各节原因未能及节取得节成本、节用的有当 效节～企节在节节季度所得节～可节按节面节生金节节行核算～但在节算节节～节节充提凭税清 供节成本、节用的有效节。凭 企节所得节算节节仍未取得合法有效节～但有节节据节明节节支出节且取得收入税清凭确真 方相节收入已入节的～相节成本节用支出可予以前除。税扣根据《中节人民共和增节节行例节施节节》节定,国税条 “节位或节节者的下列行节～节同节节物,个体售 税法节定的节节同节情,售况8 ?节物交付他人代节～ ;委托方的节理～节同节方式下一般在节出商品节节收入～收取手节节方式下在收断确 到受托方节的代节节节节节收入,来清确 ?节代节节物～售 ;受托方的节理～按收取的手节节节收入,确 ?节有以上机节行节一核算的节人～节物一机移送至其他机用两个构并税将从个构构 于节～但相节机节在同一节;市,的除外～售构 ;不节收入,确 ?自节、委托加工的节物用于非节节目～将税 借,在建工程 节,节存商品 节交节节交增节 ;节节节节,税——税税 ?自节、委托加工或节节的节物用于投节～将 借,节期股节投节 节,主节节节收入其他节节收入/ 节交节节交增节 ;节节节节,税——税税 ?自节、委托加工或节节的节物分配节股节或投节者～将 借,节付股利 节,主节节节收入 节交节节交增节 ;节节节节,税——税税 ?自节、委托加工的节物用于集福利或人消节～将体个 借,节付节工薪酬 节,主节节节收入 节交节节交增节;节节节节,税——税税 【《企节节准节节解》节付节工薪酬节～“企节以自节节品作节非节节性福利提供节节工的～相节会 收入的节、节成本的节节和相节节的节理～正常商品节相同”】 确售税与售?自节、委托将 加工或节节的节物无节节送他人。借,节节外支出 节,节存商品 节交节节交增节;节节节节,税——税税 【节节】以上节情中～第况?、?、?节情不节收入～其他的情都要节收入。况确况确 8 注意,按照法的节定～自节、委托加工或外节的节品用于非节节性节节交节和节节重节～不税 属售售两会确于节同节～而是节行节～节于节节节节节上也是要节节收入的。 用于非节节性节节 交节, 借,节存商品、固定节节、无形节节等节,主节节节收入其他节节收入/ 节交节节交增节;节节节节,税—税税 节行存款等;或借方, 用于节节重节, 借,节付节款 节,主节节节收入其他节节收入/ 节交节节交增节;节节节节,税—税税 节节外收入节节重节利得— 【节节】自节或者外节的节物用于集福利;福利部节,～用于节节招待、交节节酬～不体确确节收入～如果节～节什节,确 【答节】自节的节物用于集福利～于节同节的情～需要节收入～外节的节将体属售况确将 物用于集福利～于不予体属扣税税抵增节节节节的节理～不节节收入。确自节或外节的节物用于节节招待、交节节酬～不节收入。确 【节节】节于自节节品用于节节招待节或者节节宣节节节怎会怎响会另做节分节～节影节利节。外～外 节节品用于节节招待节或者节节宣节节节节利节的会响怎体影节节节。 【答节】;一,自节节品用于节节招待节、节节宣节节,借,管理节用节节用;售响会影节利节,/ 节,节存商品;不节收入,确 节交节节交增节;节节节节,税——税税 【节节招待节是指企节节节节节节的需要而支付的节酬节用～也叫交节节酬节～主要包括节餐节、香烟、水、食品、正常的节节活节等节生的节用支出。节节宣节节是企节节展节节宣节活节所支付的节用～主要是指未通节媒体广礼的告性支出～包括企节节放的印有企节节志的品、节念品等。节节节节移但不能定节节利确很确条益可能流入企节～不符合收入的节节件】【节明】节人自节或委托加工节物节～其节生节节物节节的原税材料、节助材料、低节易耗品等的节节只要税税条扣税符合法节定的件～是可以抵的～节自节节品用于节节招待节节节算节节节。 ;二,外节节品用于节节招待节;如外节品用于节送,或者节节礼宣节节,【《增节节行例》第税条条税从税十节定,“下列节目的节节节不得节节节中扣抵节,;一,用于非增节节节目、税税税体个税免征增节节目、集福利或者人消节的节节节物或者节节节节～”《节施节节》第二十二节此的解节节,“例第条条条称个税十第;一,节所人消节包括节人的交节节酬消节”。】 借,管理节用节节用;售响会影节利节,/ 节,节存商品 节交节节交增节;节节节节出,;节物节节节用税——税税确税途不定～取得了增节节节用节票且节行抵扣, 或者, 借,管理节用节节用;节物节节节定作节品～如外节售确礼没税烟、酒等～有取得增节节用节/ 票, 节,节存商品 根据《中节人民共和企节所得法节施例》节定,国税条 “企节节生非节节性节节交节～以及节物、节节、节节用于将广捐节、节节、节助、集节、告、节品、节工福利或者利节分配等用途的～节节同节节物、节节节节或者提供节节～但节当售国税院节政、节主管部节有节定的除外。另 ” 一、节同节企节所得节理的节定售税 企节用于市节推广售励或节～用于交节节酬～用于节工节或福利～用于股息分配～用于节外捐节及其他改节节节所有节的用属属属内途～因节节所有节已节生改节而不于部节置节节～节按节定节同节定收入。售确 此外～新企节所得法采用的是法人所得的税税体内模式～因而节于节物在节一法人节部之节的节移～不再作节节同节节理。售售况将六节不节同节的情,节节用于生节、制造、加工另状构一节品～改节节节形、节或性能～改节节节用途;如～自建商品房节节自用或节节,～将构构两两节节在节机及其分支机之节节移～上述节或节以上情形的混合～其他不改节节节所有节的用属途。 什节是“节同节”,售 节同节是指在节上不作节节核算～而在收上作节节～节收入节节金的商品售会售税售确税 或节节的节移行节。 若无节节～按照下列节售确售序定节节: 当售月同节节物的平均节价格～(1) 最近节期同节节物的平均节价格～售(2) 节成节价格税节成节价格税成本成本利节率消节节税税(3):=*(1+)+ 节同节在所得和增节方面的节售税税区 【大 中 小】【打印】【我要节节】2009-9-29 13:27 国税税国税家节节局节布《节于企节节置节节所得节理节节的通知》;函号,～节企[2008]828节节置节节节同节的企节所得节理节节节行了明。但由于部分节节的节理在增节上也有售税确税 相节节理节定～节家提醒企节～节同节节节“节”的节原理不同～售两税税异政策也各有差～企节节节节比了解相节政策节 定～切勿混淆。 据介节～节同节～是一节收节节。不同于一般节～是一节售税它售售并没特殊的节行节～有节企节节来税它售直接的节金流～但是在收的角度节节节节了在节节节后的功能～如分配等。节于企节的节同节售 行节节节如何节理～增节和企节所得都有明的节定。税税确 一、节同节企节所得节理的节定售税 根据《中节人民共和企节所得法节施例》第二国税条条十五节定～企节节生非节节性节节交节～以及节物、节节、节节用于将广捐节、节节、节助、集节、告、节品、节工福利或者利节分配等用途的～节当 节同节节物、节节节节或者提供节节～但节售国税另院节政、节主管部节有节定的除外。根据函国税号广售文的节定～企节用于市节推或节～用于交节节酬～用于节[2008]828 工节或福利～用于股励属息分配～用于节外捐节及其他改节节节所有节的用途～因节节所有节已节生属属内售确属改节而不于部节置节节～节按节定节同节定收入。在上述情形下～于企节自制的节节～节按企节同节节节同期节外节价格定节收入～于外节的节节～可售确售属 按公允价节定节收入。确售 此外～新企节所得法采用的是法人所得的税税体内模式～因而节于节物在节一法人节部之节的节移～不再作节节同节节理。节此～函售国税号确文件明了六节不节同[2008]828节的情～～节节用于生节、制售况即将另状构造、加工一节品～改节节节形、节或性能～改节节节用途;如～自建商品房节节自用或节节,～节节在节机及其分支机将构构之节节移～上述两两属节或节以上情形的混合～其他不改节节节所有节的用途。企节节生上述情形的节置节节～除节节节移至将属境外以外～由于节节所有节在形式和节节上均不节生改节～可作节内部节置节 节～相节节节的节基节税延节节算。 节家解节～理解上称区属内述节定主要把握一点～就是分是否于部节节节置节节是要看节节的所有节是否节生了改节～节生没属内属内改节就于部节置节节～节生了改节就不于部节置节节～而且上述列节的 内并内税部节置节节的情形非是部节置节节的所有情形～在节节中有些情形节需节人自己按上述原节具体 判断属内是否于部节置节节。 另确属内外就是节收入节节～按照文件的节定～如果于上述部节置节节的情形～且节节节在空节上有节移至并没内确境外～节节部节置节节的行节就不用节收入～也无节节节企节所得税尚尚旧属内～相节节节未节节的成本或未节提的折可节节在后期节节或节提。如果不于部节置节节行节～或节于部节属内售确置节节的行节但节节被节移至境外了～就节节同节～节收入节节企节所得。同节税税税涉及增节及消节的 也节按节行节定依法节节。 二、节同节增节节理的节定售税 增节是税售税税最早节节同节行节如何征做出节定节。按照年出台的《中节人民共和1993 国税条条个体售增节节行例节施节节》第四节定,“节位或节节者的下列行节～节同节节物,;一,节物交付他人代节～;二,节代节节物～;三,节有以上机节行节将售两个构并 一核算的节人～节物一机移送其他机用于节～但相节机节在同一节税将从个构构售构 ;市,的除外～;四,自节或委托加工的节物用于非节节目～;五,自节、委将税将 托加工或节节的节物作节投节～提供节其他节位或节节者～;个体将六,自节、委托加工或节节的节物分配节股节或投节者～;七,自节、委托加工的节物用于集福利或人消将体个 节～;八,自节、委托加工或节节的节物无节节送他人。”以上节同节～将售均节按节定交节增节。在节节上如何节税 行节节节理～是否作节收入～节节工作中售操作不节一～也不节范。 节家表示～根据上述节定～增节节同节行节大税售两致节分节节,一节是涉及节节流量的～节作节收入节理～节同节节定;一,、;二,、;三,、;售即售另六,节～一节是不涉及节节流量的～可不作节 售售体税售收入节理～只要按价节节节金～节同节节节定;四,、;五,、;七,、;八,节。三、节同节“”差及注意事节售两税异 同节是节同节～但在企节所得和增节上的节理售税税异却各有差～我节节此可节节出以下几个要点～ 供企节在工作中参考, 、节同节的情形不同。根据上售税售税述节定我节可以看出～企节所得的节同节同增节节1 同节行节有售税售些差节～其主要差节节,增节节同节的节物有自节的、委托加工的、节节的～而企节所得节主要节自节的节品税售税售才存在节同节的节节。此外～增节节同节行节的外延也比企节所得的要节税泛一些～ 企节节节分同一节行节在增节企节所得上的不同节理。区税与税 、注意所得节理节节。根据上税国税述函号售文件的节定～企节节节节置节同节2[2008]828 的所得节理节定自税年月日起节行～节年月日以前节生的节置节节～200811200811 年月日200811 以后未节行节节理的～按本通知节定节行。尚税 、节工福利节同节节节理上节节。自节、委托加工的节物用于集福利或人福利节节售会体个会3 理有节。人福利理解节用于人消节～节物节节节工人～节上需要作收入节理。区个个将个会 如果是用于集福利～体 如节工食堂或浴室节用了～节上节不作收入节理。会 相节节法节节定,节法节理不一税当会与税会会致节～节按节节节的节定节行节节核算～按照法节定节行节节整。节税税确会税就明节定了节不能按收节定节行节节节理 下面节例节明企节自节、委托加工或节节节物用作节外投节的一节“节同节”行节的节来将售会 节理。 例,甲公司用一批存节节乙公司节行投节～节批存节的节面价节节万元～方节节作双1000价万元～个将月后～甲公司节投节节节节丙公司～节节作价节万元～在此期120081800节甲公司未节得投节利节～甲公司适用增节税率节～所得税率节17%33%. 甲公司投节节;节位,万元,, 借,节期股节投节——乙公司1 404 节,存节1 000 节交金节交增节;节节节,税——税税204 节延税款66 节本公节股节投节准节——134 节理节节投节节, 借,节行存款1 800 节,节期股节投节——乙公司1 404 投节收益——售股节出收益396 借,所得 税130.68 节延税款66 节,节交金节交所得 税——税196.68 借,节本公节股节投节准节——134 节,节本公节其他节本——公节节入134 在本例中～方节节作价如果是双万元而不是万元～不节生增节万元～10001200200 节不节生“节会税延款”～而只是在节置节节投节节～节算节节因股节节节增节而节生的企节所得 税来售况体体断。由此看“节同节”要根据企节的节节节节节节情具节节具分析～作出节节判。 知节点述概: 将外节节物和自节节物用于在建工程1. 解答, 借,在建工程 节,原材料等 节交节节交增节节税——税节节节出税()借,在建工程 节,节存商品等 节交节节交增节节税——税节节节税() 将外节节物和自节节物用于节外投节2. 解答, 节节情下一般是要按非节节性节节交节原节节理的。况 若是具有商节节节且公允价节能节可节靠量的非节节性节节交节, 借,节期股节投节 节,主节节节收入 节交节节交增节节税——税节节节税()借,主节节节成本 节,节存商品 若是不具有商节节节的非节节性节节交节, 借,节期股节投节 节,节存商品 节交节节交增节节税——税节节节税()将外节节物和自节节物用于节外捐节的分节 解答,3. 借,节节外支出 节,节存商品等 节交节节交增节节税——税节节节税借,节节外支出() 节,节存商品等 节交节节交增节节税——税节节节税接受方的节节节理,() 借,原材料、节存商品节交节节交增节节税——税节节节税节,节节外收入() 借,固定节节 节,节节外收入 将售外节节物和自节节物用于分配股利 解答,都是节同节节理。4. 借,节付股利 节,主节节节收入等 节交节节交增节节税——税节节节税()将体外节节物和自节节物用于节工集福利 解答,5. 借,节付节工薪酬 节,原材料等 节交节节交增节节税——税 节节节出税() 借,节付节工薪酬 节,节存商品等 节交节节交增节节税——税节节节税()将个个外节节物和自节节物用于节工人福利或人消节6. 解答, 借,节付节工薪酬 节,原材料等 节交节节交增节节税——税节节节出税() 借,节付节工薪酬 节,主节节节收入等 节交节节交增节节税——税节节节税() 节工福利节前除的节税扣范节理 节节来源网节节节 作者点节次:2012-03-12 11:01::raymond : 214 又到了企节所得节算节节～如何节税清税扣范地在前除节工福利节节合节行政策～者节笔? 节如下。 节工福利节的核算范节 《家节节局节于企节工节薪金及节工福利节除节节的通知》国税扣国税函〔〕号节定企(20093)节节工福利节主要包括,尚离会内未节行分节社节能的企节～其节福利部节所节生的节节、节1. 施和人节节用～包括节工食堂、节工浴室、理节室、节所、托所、节节医儿体院等集福利部节的节节、节施及节修保节节用和福利部节工作人节的工节薪金、社保节节、会住房公节金、节节节等。节节工节生保健、生活、住房、交通等所节放的各节节节和非节节性福利～包括企节向节工节2. 放的因公外地就医医医节用、未节行节节节企节节工节节 用、节工供节直系节节节节、供属医温暖节节节、节工防暑降节、节工困节节节、救节节、节工食堂节节节节、节工交通节节等。按照其他节定节生的其他节工福利节～包括节葬节助节、节恤节、安家节、探节3. 假路节等。 节得注意的是～下列节用不于节工福利节的节支属范节,退休节工的节用。被退辞节工1.2.的节节金。节工节节保节节。节工在病假、生育假、探节假期节节取到的节助。节工的节节。学3.4.5.6.节工的伙食节助节包括节工在企节的午餐节助和出差期节的伙食节助等。函即国税()〔〕号与文件所节定的节工福利节包括的范节～我节通常所节“企节节工福利”相比20093 大大节小。 节工福利节节节节独册置节 税独册国税收征管要求节节工福利节的核算节节置节。函〔〕号确文件明节定～企节节20093 生的节工福利节～节节节节独册确没独册确税置节～节行准核算。有节节置节准核算的～节机节节节令企节在节定的期限内税节行改正。逾期仍未改正的～节机节可节企节节生的节工福利节节行合理的核定。有的企节在管理节节下节“管理节用节工福利节”——科目～节节企节节及节节整节～节工福利节集到“节付节工薪酬节工福利节”册将——科目。企节也可以采取平节节提、年节节算的方式核算节工福利节～但核算比节节节。节有节节没独册确置节准核算节工福利节的节人～节机节节节税税内税令企节在节定的期限节行改正～逾期仍未改正的～节机节可节企节节生的节工福利节节行合理的核定～但不并响影节节征收的管理方式。 需要注意的是～收上节定的“节工福利节税与会确余节”节上节的“节工福利节余节”不一致。此外～企节所得法节施后～前除的节工福利节不一定等于年节节节生的节税税扣当 工福利节～年节节节生的节工福利节要先节工福利节当冲减余节。 节工福利节支出需合法据列支凭凭 有节节工福利节前除节节～企节所得法节施例第税扣税条条四十节定～企节节生的节工福利节支出～不超节工节、薪金节节的部分～准予除。根据企节所得法节定的合理性扣税14% 原节以及企节所得法节施例中“合理的支出～是指税条当符合生节节节活节常节～节节入当属期节益或者有节节节成本的必要和正常的支出”的解节～节工福利节于企节必要和正常的支出～在节节工作中～企节要具事节具节待。如节工体体困节节助节～只要能节代表节工利益的节用就可以合法据列支～于合理福利节列支凭凭属范节的人节工节、节节节不需要节票。节节节于节工福利节列支属范节的节物节节和节外节生的相节节用～节取得合法节票。如果企节在企节所得年度节算节前仍未税清将跨年度的福利节节票落节到位～一旦被节节～就得作出相节的节节整～节节相节款。税并税 核算节工福利节的支出要准确 企节不按照节支范节核算节象节节普遍～比如把节在节工福利节中列支的节用在其节它会科目中列支～像企节食堂人节工节、食堂房屋节节的修理节等直接在生节成本或管理节用中列支企节向节工节放的交通节节、节工防暑降节等节用温直接在管理节用中列支企节接送节;;工上下班的节用节节的修理节、燃油节、节节节工节等支出直接在成本、管理节用中列支。也有把不于节工福利节节支属范节的节用作节节工福利节列支的节象～最典型的是不少企节把节节作节节节招待节支出的品、礼叶食品、茶、正常的节节活节、安排客节旅游节生的节用等支出～作节企节部节工的集福利支出～在节工福利节中列支～节节只要节工福内体 利节不超节工节、薪金节节的～就能全节前除～税扣若作节节节招待节列支～节只能按节14% 节节生节的限节除。有的企节～节扣个担扣个把节由节工人承的节用如代代节的人所得60% 税会个担个、代节的社保节金人承的部分、企节节节人消节的节用等作节节工福利节列支。 【法节解节】解节《节于节企节所得收入确税 若干节节的通知》中节商品收入节的节售确税 节节 年月日～家节节局节国税确税国布《节于节企节所得收入若干节节的通知》;20081030 税函号称～以下节号税确文,～节涉及企节所得收入节的若干节节作出[2008]875875 具节定。体 一、节商品收入节的节原节售确税 号税条另售确文节定～除《企节所得法》及节施例有节定外～企节节收入的节必节遵守875 节节节生制原节和节节重于形式原节。节节节生制原节早已被写税条节《企节所得法节施例》中～但节节重于形式的节节理原节节是第一税税与会次在节文件中提出～节也是节准节节节的明确号会确信。节节重于形式要求企节按照交易或事节的节节节节而非法律形式节行节节节、节量和节告。企节节生的交易或事节在多数况情下其节节节节和法律形式是一致的～但也存在特殊情。如节节了后况售售从回节节节的商品节～节然法律形式上看节节了收入～但由于节节了后售即将并没将回节节节～使已商品已交付节供节方～节节上有商品所有节上的主要节节和节酬节移节节节方～故未节足收入节的各节确条确售件～不节节节节收入。号确文也明875此节后售确税确会确回节可作节融节行节～节有节节节。法节收入的节和节上节收入的节基本节同～少了节同收差的节节成本～节节人是重大利好。减会税异税 二、节商品收入节的节节售确税条件 号确售文节定～节企节节商品收入必节同节节足下列个条件～节个条确既件的立87544 节定了法上合理的收入节节准～也节节了《企节节准节》的有效节税确与会接。条件商品节合同已节节节～企节已商品所有节相节的主要节节和节酬节售将1. 移节节节方 判断将当企节是否已商品所有节上的主要节节和节酬节移节节节方～节节注交易的节节而不是形式～同节节要考节所有节节的节移或节物的交付。如果商品所有节有节的凭与任何节失均不需节节方承～且商品所有节有节的担与任何节节利益也不节节节方所有～就意味着商品所有节相节的主要节节和节酬节移节了节节方。主要节节和节酬是否节移通常需分以下三节情区况断节行判。 情况,节移商品所有节节或交付节物后～商品所有节上的所有节节和节酬凭随之节移～1 如商品零、节收款节商品、节节节商品、托收承付方式节商品等。节收款节商品节售售售售售 节方售笔将直到收到最后一款节才商品交付节节方～表明商品所有节上的主要节节和节酬只有在收到最后一款节节笔确才节移节节节方～企节节在节出商品节节收入～在此之前节收的节款节节节节节。节节节节～企节节在节出商品确售并确条符合收入节确件节节节收入～在此之前节收的节款节节节节节。采用托收承付方式节商品的～只有在节确售妥托收手节节～才表明商品所有节上的主要节节和节酬已节节移节节节方～此节方可节收入。确 情况,节移商品所有节节或交付节物后～商品所有节上的主要节节和节酬凭随之节移～2 企节只保留商品所有节上的次要节节和节酬～如交款提节方式节商品、节同节方式委售断 托代节商品等。在节节情下～节节同商品所有节上的所有节节和节酬已节节移节节节方～节况并 确节收入。 如淮安公司委托淮节公司代节商品。代节节节节定～淮节公司在取得代节商品后～无节是否能节节出、是否节利～均淮与尚安公司无节。节批商品已节节出～节款未收到～淮安公司节出的增节节用节票上注明的增节节节税税元。本例中～淮安公司采用节同节方断3 400 式委托淮节公司代节商品。由于节节明节明受托方在取得代节商品后～无节是否能节节确 出、是否节利～均与与委托方无节～因此委托方和受托方之节的代节商品交易～委托方直接节商品节受托方有节节节～售没区确售淮安公司节节节收入～节节节相节的成本。并 情况,节移商品所有节节或交付节物后～商品所有节上的主要节节和节酬未凭并随之节3 移。此节不能节节收入。此节情主要确售况售包括,一是企节节节的商品在节量、品节、节格等方面不符合合同或节节要求而被退节～又未根据正常的保节款予以节。二是企节节条弥 售决将售商品的收入是否能节取得～取于节节方是否已商品节出去～如采用支付手节节方式委托代节商品、后售尚售装回节等。三是企节未完成出商品的安或节节工作～且安或节节工作是节合同或节节的重要节成部分。如节节装售售装售梯。节梯安节节通常是节梯节合同的重要节成部分～在安或节节节程中可能节生一装会确响售些不定因素～影节节收入的节节～因此～节物的交付不并随表明商品所有节上的主要节节和节酬之节移～不能确售条节收入。四是节合同或节节中节定了节方由于特定原因有节退节的款～且企节又不能定确退节的可能性。 条件企节节已出的商品有保售既没与没留通常所有节相节系的节节管理节～也有节施2. 有效控制 节条确件下商品所有节上的主要节节和节酬已节移节节节方～节在节出商品节节收入。如淮安公司属将区售于房地节节节商～住宅小节节售区客节后～接受客节委托代住宅小节商品房并区售区并区管理住宅小物节。淮安公司接受客节委托代住宅小商品房管理住宅小物节～是与区售住宅小节无节的一节提供节节的交易。另区淮安公司节然仍节住宅小节节行管理～但节节管理与区区属住宅小的所有节无节～因节住宅小的所有节于客节。 条件收入的金节能可地节靠量3. 节条估估确件是指收入的金节能合理地节。如果收入的金节不能合理节就无法节收入。企节在节商品节～商品节价格通常已节定。但由于节商品节程中售售确售确某些不定因素的影响售况况售～也可能存在商品节价格节生节节的情。在节节情下～新的商品节价格未定前通常不节节节商品收入。企节节按节节方已收或节收的合同或节节价款节确确售从确 定收入金节。 条件已节生或节生的节方的成本能可地核算将售靠4. 通常情下～节商品相节的已节生或节生的成本能合理节～如节存商品的成本、况售将估 商品节节用等。但节商品相节的已节生或节生的成本不能合理节节～企节不节节运当售将估确 节收入～已收到的价款节节节节节。如确与并淮安公司淮节公司节节节节～节定淮安公司生节向淮节公司节一售台大型节节。限于自身生节能力不足～淮安公司委托丙公司生节节大型节节的一主要部个双件～方节节节节节定～丙公司生节节主要部件节生的成本节淮安公司节定后～其金节的,即节淮安公司节支付节丙公司的款节。假定淮安公司本身节节的108 部件生节任节和丙公司节节的部件生节任节均已完成～由并装运淮安公司节后抵淮节公司～淮节公司节收合格后及节付节。但丙公司尚将未由其节节的部件相节的成本节料交付淮安公司节定。本例中～节然淮安公司已交付节节收到节款。但节节节相节成本因并丙公司节料未送而不能可节达靠估确量～也不能合理节。因此～淮安公司收到节款节不节节节收入。但如果淮安公司基于以往节节能合理节出节大估确条型节节的成本～仍节节节节足本节节- 件。 节得强节的是～节商品收入节的节节节节准节售确税与会区最大的节节就在于～号文875不节可节收入节的会确条很很与必节件“相节的节节利益可能流入企节”～节在大程度上税会很售法不节可节健原节有节。按照节准节～相节的节节利益可能流入企节～是指节商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性～节节商品价款收即售回的可能性超节,。企节在定节商品价款收确售回的可能性节～节节合以前和节方交往的直接节节、政50 府有节政策、其他方面取得信息等因素节行分析。如果企节根据以前节方交与往的直接节节判断誉售另节方信节差～或节节得知节方在一节交易中节生了巨节节节～节金周节十分困节～或在出口商品节不能肯定节口企节所在国将会政府是否允节款节节出等～就可能出节节商品相节的节节利与售况确税益不能流入企节的情～不节节收入。但如果节法节可节节节有节厚节节判色彩断极国税且主节性强的节准～必然节致家收收入失去保障。三、节商品收入节的节售确税条体件的具节节用 节了便于操作～号售确条售文节定符合节收入节件～采取下列商品节节方式的～节按875 以下节定节收入节节节节,节商品采用托收承付方式的～在节确售确妥托收手节节节收入～节商品采取节收款方式的～在节出商品节节收入～节商品需要安和节节的～在节售确售装 节方接受商品及安和节节装确装确完节节节收入～如果安程序比节节节～可在节出商品节节收入～节商品采用支付手节节方式委托代节的～在收到代节节节节收入～节节商品售清确售 以节旧售售确条新的～节商品节按节商品收入节确件节节收入～回收的商品作节节节商品节理。外～企节以节一节一等方式节合节本企节商品的～不于另售属将售捐节～节节的节金节按各节商品的公允价节的比例分节节各节的节收入。如企节在节一来确售售桶价节元的95花生油节～同节节送一价节瓶元的节油;节便于分析～不考节增节,。节税然节送的节油5 所有节也节移节节节者～但是所得节理节不其作一节节外的节送行节～而是税并将当看作用元的公允价节节合节一售瓶确售桶花生油和一节油～此节节节的一桶花生油节收入节95 ;,元～一节瓶售油节收入节;,元。95×95/95+5=90.25()95×5/95+5=4.75()四、节于后售回节 号售售售确文节定～采用后回节方式节的商品～按价节收入～回节的商品作节节节商875 品节理。有节据表明不符合节收入节售确条售件的～如以节节商品方式节行融节～收到的款节节节节节节～确售确回节价格大于原价的～差节节在回节期节节节利息节用。节得强节的是～ 号售售文节可后回节方式下回节价格大于原价的差节作节利息节用～节利息节用节同节875 遵守《企节所得法节施例》节定的利税条扣息节用除限节及节节交易节节节性投节和节益性投节的比例限定。 例清税税税税江浦公司节增节一般节人～适用的增节率节。年月日～[]17%200851清与售税售江浦公司乙公司节节节节～向乙公司节一批商品～增节节用节票上注明节价格节元～增节节税元。节节节定～江清浦公司节在月日将售所商品1 000 000170 000930节回～回节价节元不含增节节税。商品已节出～节款已收到。假定节批商品的节1 100 000() 节成本节元。除增节外不税税确售考节其他相节节且有节节据表明节后回节交易不节800 000 足节商品收入节售确条清税件。江浦公司的节节节理如下, 售将出商品节～取得的节行存款元～节节节节～不得节出的商品成本节节节确将1 170 000 节成本。由于售售售与内回节价大于原价～因而节在节回节期节按期节提利息节用～节提的利息节用直接节入期节节节用。因节此节后当售属回节本节上于一节融节交易～回节价大于原价的差节相于当当融节节用～因而节在节提节直接节入期节节节用。,月～每月节节提的58 利息节用节元,。月日～江清浦公司节回月日节的商品售20 000(100 0005)930-51增节节用节票上注明的商品价款税元～增节节税元～但是不需要按1 100 000187 000照采节商品节行节节理～只需要税将月的融节节用元节节节节节用。确920 000 如果有节节明确售售确条表明节后回节交易节足节商品收入节确售件～节节出商品节～节节节收入元～节节节成本售元。由于回节价大于原价～售月日～清1 000 000800 000930江浦公司节回月日节的商品～增节节用节票上注明的商品价款售税元～511 100 000增节节税元～需要按照采节商品节行节节理。税187 000 五、节于节折和售扣退回 号励国税文节定～节节人节鼓节节人在节定的期限 函号875[2008]875各省、自治区划国税税、直节市和节节列市家节局、地方节局, 根据《中节人民共和企节所得法》;以下节企节所得法,及《中节人民共和国税称税国 企节所得法节施例》;以下节节施例,节定的原节和税条称条确税精神～节节节企节所得收入的若干节节通知如下, 一、除企节所得法及节施例有节定外～企节节收入的节～税条另售确必节遵循节节节生制原节和节节重于形式原节。 ;一,企节节商品同节节售条确足下列件的～节节收入的节节, 商品节合同已节节节～企节已商品所有节相节的主要节节和节酬节移节节节方～售将1. 企节节已出的商品有保售既没与没留通常所有节相节系的节节管理节～也有节施有效2. 控制～ 收入的金节能节可地节靠量～3. 已节生或节生的节方的成本能节可地核算。将售靠4. ;二,符合上款收入节确条售确件～采取下列商品节方式的～节按以下节定节节收入节节节节, 节商品采用托收承付方式的～在节售确妥托收手节节节收入。1. 节商品采取节收款方式的～在节出商品节节收入。售确2. 节商品需要安和节节的～在节节方售装装确接受商品以及安和节节完节节节收入。如果安3. 装确程序比节节节～可在节出商品节节收入。 节商品采用支付手节节方式委托代节的～在收到代节节节节节收入。售清确4. ;三,采用后售售售售确回节方式节商品的～节的商品按价节收入～回节的商品作节节节商品节理。有节据表明不符合节收入节售确条售件的～如以节节商品方式节行融节～收到的款节节节节节节～确售确回节价格大于原价的～差节节在回节期节节节利息节用。 ;四,节商品以节售旧售当售确条新的～节商品节按照节商品收入节确件节节收入～回收的商品作节节节商品节理。 ;五,企节节促节商品节而在商品价格上节予的价格除于商节折～商品节售扣属扣售涉及商节折的～节按照除商节折后的金节定节商品收入金节。扣当扣扣确售 节节人节鼓励内扣属扣售节节人在节定的期限付款而向节节人提供的节节除于节金折～节商品涉及节金折的～节按除节金折前的金节定节商品收入金节～节金折在扣当扣扣确售扣 节节节生节作节节节节用除。扣 企节因出商品的节售售减属量不合格等原因而在价上节的节于节折节～企节因节出商售售 品节量、品节不符合要求等原因而节生的退节于节属售确售退回。企节已节节节收入的节出售商品节生节折节和节售售当当冲减当售退回～节在节生期期节商品收入。 二、企节在各节期个税靠估末～提供节节交易的节果能节可节的～节采用完工节度;完工百分比,法节提供节节收入。确 ;一,提供节节交易的节果能节可节～是指同节节靠估条足下列件, 收入的金节能节可地节靠量～1. 交易的完工节度能节可地定～靠确2. 交易中已节生和节生的成本能节可地核算。将靠3. ;二,企节提供节节完工节度的定～可节用下列方法,确 已完工作的节量～1. 已提供节节占节节节量的比例～2. 节生成本占节成本的比例。3. ;三,企节节按照从确税接受节节方已收或节收的合同或节节价款定节节收入节节～根据节期末提供节节收入节节乘以完工节度除以前节年度扣税确累节已节提供节节收入后的金节～确当估扣税节节期节节收入～同节～按照提供节节节节成本乘以完工节度除以前节节期节累节已确当节节节成本后的金节～节节节期节节成本。 ;四,下列提供节节节足收入节确条确件的～节按节定节节收入, 安节。节根据安装装确装售条装确完工节度节收入。安工作是商品节附节件的～安节在1. 节商品节节节节节节收入。售确 宣节媒介的收节。节在相节的广众确广告或商节行节出节于公面前节节收入。告的制作节～2. 节根据制作广确告的完工节度节收入。 节件节。节特定客节节节节件的收节～节根据节节的完工节度节收入。确3. 服节节。包含在商品价可分的售内区确服节节～在提供服节的期节分期节收入。4. 节节表演、招待宴会确几和其他特殊活节的收节。在相节活节节生节节收入。收节涉及节活节5. 的～节收的款节节合理分配节每节活节～分节节收入。确 会会会会另节节。申节入或加入节～只允节取得籍～所有其他服节或商品都要行收节6. 的～ 在取得节节节节节收入。会确会会会会售申节入或加入节后～节在节期采取直接收款方式节节节物～不节节物是否节出～均节收到节节或取得售售凭当索取节节的据的天～ 二、节商品采用托收承付方式的～在节售确妥托收手节节节收入。 《家节节局节于节企节所得收入国税确税国税若干节节的通知》;函号,节定,[2008]875节商品采用托收承付方式的～在节售确妥托收手节节节收入。 《增节节行例节施节节》第三税条条条条售十八 例第十九第一款第;一,节节定的收节节款节或者取得索取节款节据的天～按节节算方式的不同～具节,;二,采售凭当售体 取托收承付和委托节行收款方式节节物～节节出节物节售并当妥托收手节的天～《企节节准节第会号——条售确条体收入》节用指南第四、节商品收入节件的具节节用节定,14 节商品采用托收承付方式的～在节售确妥托收手节节节收入。 此节节节定一条税致。 三、节商品采取节收款方式的～在节出商品节节收入。售确 《家节节局节于节企节所得收入国税确税国税若干节节的通知》;函号,节定,[2008]875节商品采取节收款方式的～在节出商品节节收入。售确 《增节节行例节施节节》第三税条条条条售十八 例第十九第一款第;一,节节定的收节节款节或者取得索取节款节据的天～按节节算方式的不同～具节,;售凭当售体四,采取节收节款方式节节物～节节物节出的天～但生节节生节工期售当售超节个月的大型机12械节节、船舶、节机等节物～节收到节收款或者节面合同节定的收款日期的天～当《节政部 家节节局节于节节国税税税若干政策节节的通知》;节号个,节位和人提[2003]16供节节节、节节节利节、非节利税誉技节、商节节、著作节和商节～向节方收取的节收性节的价款;包括节收款、节付款、节存节用、节收定金等～下同,～其节节节节节节节生节节以按照节节税税 会确节制度的节定～节节节收性节的价款被节节收入的节节节准。 《企节节准节第会号——条售确条体收入》节用指南第四、节商品收入节件的具节节用节定,14 节商品采用节收款方式的～在节出商品节节收入～节收的节款节节节节节。售确确 节收款节商品～是指节节方在商品未收到前按合同或节节节定分期付款～节方在售尚售 收到最后一款节节笔售确才交节的节方式～在此之前节收的节款节节节节节。此节节节定不一条税致。 四、节商品需要安和节节的～在节节方售装装确接受商品以及安和节节完节节节收入。如果安程装确序比节节节～可在节出商品节节收入。 《家节节局节于节企节所得收入国税确税国税若干节节的通知》;函号,节定,[2008]875节商品需要安和节节的～在节节方售装装确装接受商品以及安和节节完节节节收入。如果安程序比节节节～可在节出商品节节收入。确 《企节节准节第会号——条售确条体收入》节用指南第四、节商品收入节件的具节节用节定,14 节商品需要安和节节的～在节节方售装装确接受商品以及安和节节完节前～不节收入～待安和节节装确装确完节节节收入。如果安程序比节节节～可在节出商品节节收入。《中节人民共和增节节行例》第国税条条售税六 节节节节人节节物或者节节节节向节节方收取售税 的全部价款和价外节用～但是不包括收取的节节节。税 《增节节行例节施节节》第五 一节节行节如果税条条售既税税涉及节物又涉及非增节节节节节～节混合节行节。除本节节第售条从售六的节定外～事节物的生节、批节或者零的企节、企节性节 位和工商节的个体售售当税个混合节行节～节节节节物～节节节增节～其他节位和人的混合节售售税税税行节～节节节非增节节节节～不节节增节节。 本第一款所非增节节节节～是指于节节节节的交通节节节、建条称税税属税运筑节、金融保节节、节节通信节、文化育体税节、节节节、服节节目征收范节的节节。 本第一款所事节物的生节、条称从售个体批节或者零的企节、企节性节位和工商节～包括以事节物的生节、从售并税税批节或者零节主～兼节非增节节节节的节位和工商节在。个体内 第六条税售当售税税 节人的下列混合节行节～节分节核算节物的节节和非增节节节节节的节节节～并售售税税税税根据其节节物的节节节算节节增节～非增节节节节的节节节不节节增节节～未分节核算的～由主管税售节机节核定其节物的节节, ;一,节自节节物同节提供建售并筑节节节的行节～ ;二,节政部、家节节局节定的其他情形。国税 第七条税税税 节人兼节非增节节节目的～节分节核算节物或者节节节的节节和非增节节节税售税 税税税售条税节目的节节节～未分节核算的～由主管节机节核定节物或者节节节的节节。 此节节节定一致。 五、节商品采用支付手节节方式委托代节的～在收到代节节节节节收入。售清确 《家节节局节于节企节所得收入国税确税国税若干节节的通知》;函号,节定,[2008]875节商品采用支付手节节方式委托代节的～在收到代节节节节节收入。售清确 《中节人民共和增节节行例节施节节》第国税条条个体售四 节位或节节者的下列行节～节同节节物,一将节物交付他人代节～ 二节代节节物～售()() 第三十八条条条 例第十九第一节节定的节节物或者节节节的节节节节生节节～按节节售税税售() 算方式的不同～具节体五委托其他节人代节节物～节收到代节节位的代节节或者税清: () 收到全部或者部分节款的天。未收到代节节及节款的～节节出代节节物节当清天的当180天～ 《企节节准节第会号——售确条体售收入》节用指南四、节商品收入节件的具节用,节节商14 品采用支付手节节方式委托代节的～在收到代节节节节节收入。清确 节差,有税异 六、采用后售售回节方式节商品 《家节节局节于节企节所得收入国税确税国税若干节节的通知》;函号,节定,[2008]875采用后售售售售确回节方式节商品的～节的商品按价节收入～回节的商品作节节节商品节理。有节据表明不符合节收入节售确条售件的～如以节节商品方式节行融节～收到的款节节确售确节节节节～回节价格大于原价的～差节节在回节期节节节利息节用。 《中节人民共和增节节行例节施节节》第三国税条条条条十八 例第十九第一款第;一,节节定的收节节款节或者取得售售凭当售体索取节款节据的天～按节节算方式的不同～具节, ;一,采取直接收款方式节节物～不节节物是否节出～售售均节收到节款或者取得索取节款据的天～售凭当 《企节节准节第会号——售确条体售收入》节用指南四、节商品收入节件的具节用,采用节14 后回节方式节商品的～收到的款节节节节节节～售确售回节价格大于原价的～差节节在回节期节按期节提利息～节入节节节用。有节节据确售售确条表明后回节交易节足节商品收入节节件的～节的商品按价节收入～售售确回节的商品作节节节商品节理。 例如,年月日～甲公司向乙公司节一售税批商品～节出的增节节用节票上注20×851 明的节价款节售万元～增节节节税税万元。节批商品成本节万元～商品已节节出～1001780 款节已节收到。节节节定～甲公司节于月日将售所商品节回～回节价节万元;不930110 含增节节,。税甲公司的节节节理如下, ;,月日节出商品节,151 借,节行存款 1 170 000 节其他节付款 :1 000 000 节交节节交增节;节节节节, 税—税税170 000 借,节出商品 800 000 节,节存商品 800 000 ;,回节价大于原价的差节～节在售当回节期节按期节提利息节用～节入期节节节用。由于2 回节期节节个响月～节节节节价节影不大～采用直节法节提利息节用～每月节提利息节用节5 ;,万元。 借,节节节用 210?520 000节,其他节付款 20 000 ;,月日回节商品节～收到的增节节用节票上注明的商品价格节税万元～增3930110节节节税税万元。假定商品已节收入节～款节已节支付。18.7 借,节节节用 20 000 节,其他节付款 20 000 借,节存商品 800 000 节,节出商品 800 000 借,其他节付款 1 100 000节交节节交增节;节节节节, 税—税税187 000 节,节行存款 1 287 000节差,如果在有节节据税异确售售确条税表明后回节交易节足节商品收入节件的～节节节理一致～如果有节据表明不符合节收入节售确条税与会件的～企节所得节准节节理一致～但增节要节同节节节节生～节节增节。税税税 七、节商品以节售旧新 《家节节局节于节企节所得收入国税确税国税若干节节的通知》;函号,节定,[2008]875节商品以节售旧售当售确条确新的～节商品节按照节商品收入节件节节收入～回收的商品作节节节商品节理。 《企节节准节第会号——售确条收入》节用指南四、节商品收入节节件的14 具节用,节商品采用以节体售旧售当售确条新方式的～节的商品节按照节商品收入节节件确节收入～回收的商品作节节节商品节理。 《节于增节税体若干具节节的节定》国税节〔〕号,节人采取以节税旧售新方式节节(1993154) 物～节按新节物的同期节价格定节节。售确售 节节理一税致。 八、折折节扣 《家节节局节于节企节所得收入国税确税国税若干节节的通知》;函号,节定,[2008]875折,企节节扣售扣属扣售促节商品节而在商品价格上节予的价格除于商节折～商品节涉及商节折的～节按照除商节折后的金节定节商品收入金节。扣当扣扣确售 《企节节准节第会号——收入;,,第七条售扣当 节商品涉及商节折的～节按照142006 扣扣确售除商节折后的金节定节商品收入金节。 商节折～是指企节节扣售扣促节商品节而在商品节价上节予的价格除。《节于增节税体若干具节节的节定》国税节〔〕号,节人采取折方式节节物税扣售～(1993154) 如果节节和折节在同节节票上分节注明的～可按折后的节节售扣扣售税将征收增节～如果折节节节票～不节其在节节上如何节理～扣另从售减扣均不得节节中除折节节。节节理一税致。 九、节金折扣 《家节节局节于节企节所得收入国税确税国税若干节节的通知》;函号,节定,[2008]875节节人节鼓励内扣属扣售节节人在节定的期限付款而向节节人提供的节节除于节金折～节商品涉及节金折的～节按除节金折前的金节定节商品收入金节～节金折在扣当扣扣确售扣 节节节生节作节节节节用除。扣 《企节节准节第会号——收入;,》,第六条售扣当 节商品涉及节金折的～节按142006 照除节金折前的金节定节商品收入金节。节金折在节节节生节节入期节扣扣确售扣当益。节金折～是指节节人节扣励内扣鼓节节人在节定的期限付款而向节节人提供的节节除。节节理一税致。 十、节折节售 、节折节售与冲减当退节折节退节的期收入和成本1 《家节节局节于节企节所得收入国税确税国税若干节节的通知》;函号,节定,[2008]875企节因出商品的节售售减属量不合格等原因而在价上节的节于节折节～企节因节出商售售 品节量、品节不符合要求等原因而节生的退节于节属售确售退回。企节已节节节收入的节出售商品节生节折节和节售售当当冲减当售退回～节在节生期期节商品收入。 、企节所得要税求在同一节票注明折节2 《家节节局节于企节节折在节国税售扣税国税征所得节如何节理节节的批节》;函【】第1997 号税售售扣售扣售,节人节节物节节节方的节折～如果节节和折节在同一节节节票上注明472 的～可按折后的节节节算扣售税将扣另征收所得～如果折节节节票～节不得节节中节从售减 除折节。扣 、增节也要税扣求折折节在同一节票注明3 《节于增节税体若干具节节的节定》国税节〔〕号,节人采取折方式节节物税扣售～(1993154) 如果节售 节和折节在同节节票上分节注明的～可按折后的节节扣扣售税将扣另征收增节～如果折节节节节票～不节其在节节上如何节理～均不得节节中除折节节。从售减扣 《家节节局节于节人折折节行节节具节国税税扣税国税字增节节用节票节节的通知》〔函〔〕号国税税扣税〕,根据家节节局《节于节人折折节行节节具节字增节节用节票节节的20061279 通知》;函;国税,号税售并税,节定～节人在节节物向节节方节具增节节用节票20061279 后～由于节节方在一定节节 节折节～是指企节因出商品的节售售量不合格等原因而在售减价上节予的节。 ※企节节准节第会号——收入;,,第九条确售 企节已节节节商品收入的节出商售142006 品节生节售当冲减当售退回的～节在节生节期节商品收入。 节售属会退回于节节节节表日后事节的～适用《企节节准节第号——节节节节表日后事节》。 29 节售售退回～是指企节出的商品由于节量、品节不符合要求等原因而节生的退节。、节节理,节节、企节所得、增节税税税税均要求在同一节票注明。在同一节票注明的～节6 税会扣税节理一致 如果不在同一节票注明～节上按折后的金节作收入～节要按全节做收入。 如果在节算节节节节节清与会会税告之前节生退节～节节上作日后事节节理～企节所得节不作日后事节节理～增节也是在税当冲退节节月节节不存在日后事节节节。 、例如,甲公司是一家健身器材节售公司。年月日～甲公司向乙公司节售720×811 件健身器材～节位节价格节售元～节位成本节元～节出的增节节用节票税5 000500400 上注明的节价款节售元～增节节节税元。节节节定～乙公司节于月2 500 000425 00021日之前支付节款～在月日之前有节退节健身器材。健身器材已节节出～款节未尚630 收到。假定甲公司根据节去的节节～节节估批健身器材退节率节节～健身器材节出节节20%税售税冲减节节已节节生～节节节生节退回节有节的增节节允节。甲公司的节节节理如下, ;,月日节出健身器材节,111 借,节收节款 2 925 000节,主节节节收入 2 500 000节交节节交增节;节节节节, 税—税税425 000借,主节节节成本 2 000 000节,节存商品 2 000 000;,月日确估节节的节节售退回节,2131 借,主节节节收入 500 000节,主节节节成本 400 000其他节付款 100 000 节差注意,法上不承节此据～要税异税数税做节节增元。100000;,月日前收到节款节,321 借,节行存款 2 925 000节,节收节款 2 925 000;,月日节生节售退回～节节退节量节件～款节已节支付,40630l 000借,节存商品 400 000 节交节节交增节;节节节节, 税—税税85 000其他节付款 100 000 节,节行存款 585 000 节差注意,税异会税税减退节节刻节上未作利节节理～但所得要做节节节元。增节税100000 节理节分节一跟会致。 如果节节退节量节件节,800 借,节存商品 320 000 节交节节交增节;节节节节, 税—税税68 000主节节节成本 80 000 其他节付款 100 000 节,节行存款 468 000 主节节节收入 l00 000 节差注意,法上税异税退节收入成本利节少减元～800×500-800×400=80000 会确节上利节节增加元～因此节减元。20000100000如果节节退节量节件节,l 200 借,节存商品 480 000 节交节节交增节;节节节节, 税—税税102 000主节节节收入 l00 000 其他节付款 100 000 节,主节节节成本 80 000 节行存款 702 000 节差注意,税异税税退节法节节所得节;,元=1200×500-400=120000 会减节利节少只有元～节节节减元100000-80000=20000120000-20000=100000 ;,月日之前如果有节生没退节,5630 借,主节节节成本 400 000 其他节付款 100 000节,主节节节收入 500 000即与;,的相反分节。2 节差注意,节税异减元。100000