关于如何加强应收、应付账款的内部控制

关于如何加强应收、应付账款的内部控制 财务管理 圄卢静 账款的内部控制 摘要:应收、应付账款管理是现代企 业资金管理的重要组成部分，其管理效果 的好坏直接影响到企业经营的成败。随着 社会主义市场经济的发展，企业之间的市 场竞争越来越激烈，伴随着信用机制的发 展，企业之间的应收应付账款越来越多， 金额越来越大。在实际的经营管理中，企 业之间的相互拖欠现象越来越严重，应收 应付账款的数额过大，对企业的发展造成 了很大影响。因此，强化企业应收应付账 款的内部控制，减少企业内部资金的占 压，对于企业的发展有着重大意义。文章 从应收、应付账款形成原因出发，分析了 现今企业应收、应付账款内部控制存在的 问题，为加强应收应付账款的内部控制提 出一些建议。 关键询:应收账款;应付账款;内部 控制 一、应收、应付账款及其内部控制的 相关概念 (一)应收账款的概念及其内部控制 1.应收账款的概念 在企业的资产负债表中，应收账款 114 塾 2015 年 13 期 (5 月) 作为流动资产存在，其范围主要是一年 或者超过一年的营业周期内，企业应该 回收的款项。应收账款是伴随企业除销 形成的。在生产经营过程中，企业向客户 销售商品或者提供劳务，却没有即时收 取购货单位或者接受服务单位的款项， 即为应收账款。虽然，除销的方式能够为 企业带来扩大销售量、提高利润等方面 的好处，但是，也为企业带来无法回收款 项的风险，无法回收的资金即为坏账，会 为企业带来损失，是企业应收账款的直 观体现。 2. 应收账款的内部控制 应收账款的内部控制属于资产管理， 也是企业经营管理过程中必须注重的内 部控制范围，在对企业应收账款进行控制 的过程中，应该注重会计操作流程，使企 业应收账款能够如实地在会计中反映出 来，实现对应收账款的有效管理。市场经 济条件下，应收账款属于流动资产，其处 理流程主要包括事项发生、财务处理、冲 销三个环节，其内部控制就是要对应收账 款处理流程进行有效把控。 (二)应付账款的概念及其内部控制 1.应付账款的概念 应付账款与应收账款相反，是指企业 在接受提供的产品或者服务之后，应该付 给商品或劳务提供商的款项，以及因为发 包工程产生的应该付给其他单位的工程 价款。其本质是延迟支付的营销方式。在 企业的资产负债表中，应付账款作为负债 类账户存在，对于预付账款不多的企业， 可以将这类款项即为应付账款的借方，在 期末根据账款实际进行合计数填列。应付 账款的成因是基于卖方促销产生的，其本 质也是除销方式，是一种延期支付的行 为，建立在信用机制基础上。与应收账款 相同，应付账款也有着对应的付款期限、 折扣期限以及折扣比例，这几顶的处理对 于企业信誉十分重要，是企业无形资产管 理的重要组成部分，如果发生延期，将会 产生信用成本，表现形式为利息、赔偿等。 值得注意的是，在对应付账款进行处理 肘，如果企业放弃现金折扣，将付款时间 延长，成本会降低。 2. 应付账款的内部控制 应付账款的控制是企业的支出业务， 是企业流动负债的重要组成部分，其义务 的履行会直接减少企业利益，不履行将会 直接影响企业信誉，减少企业无形资产。 因此，强化企业应付账款的控制，对于企 业发展的重要性也是极大的，在应付账款 的内部控制中，关注重点是企业资金链结 构，处理重点是金额、时期以及支付方式 O 应付账款同应收账款一样，其管理者E隶属 企业资金管理，需要科学的决策支持，才 能够实现有效控制。 二、企业应牧、应付账款处理问题 (一)会计核算问题 企业应收应付账款会计核算问题主 要表现为负债表填写问题、科目使用问题 以及估价入账问题二类 O 首先，在企业的 会计核算中，很多现代企业对于负债表中 应收应付账款余额的填写没有有效控制， 致使负债表余额填写不正确，其成因主要 是没有将应收应付账款进行明细分类，直 接将账款总额填入资产负债表中，查收工 作也存在缺失，使得企业应收应付账款的 会计核算问题出现。其次，企业对于应收 应付账款的会计科目使用也存在着使用 不当的现象，有的企业在进行采购时，没 有将汇款采购通过货币资金的方式进行 核算，而是直接将应付账款作为会计科目 列示，使得企业资产业务以及会计科目出 现扭曲，不能明确反映企业的资产状况， 影响了应收应付账款管理的成效。最后， 企业在进行应收应付账款管理时，经常出 现估价人账现象，使得库存物资价值的判 定存在很大主观性，会计账目的核实存在 问题，影响了企业资产反映，降低了资产 管理效率。 (二)应收应付账款手续不完备 在实际的经营管理中，很多企业依然 受着传统内部控制管理理念的影响，认为 业务才是企业工作的主要方面，对于财务 控制的重要性认识存在缺失，片面注重购 销忽视了财务清收，使得企业在处理应付 应收账款时，业务手续办理不完全，财务 管理职能不能有效发挥，造成坏账的出 现。随着企业的经营发展，因为长期的财 务工作落实不实，企业的坏账会不断堆 积，在清收以及管理不足的情况下，财务 管理责任很容易混乱，在应对应付账款以 及应收账款的过程中，由于管理手续的不 齐全，企业难以获得相应的详实资料，无 法正确记载内部资产的流向，资产状况难 以明晰，企业的应收账款不能回收的风险 极大。 三、关于提高企业应收、应付账款内 部控制的建议 (一)强化往来账款记录工作 完备的账款管理手续对于应收应付 账款的管理有着重大意义，在对应收应 付账款进行管理的过程中，应该及时做 倒翩翩蝴 翩翩蛐翩翩蛐槌翩翩翩蛐翩翩惕翩翩翩跚脯蹦能翩蛐媲翩翩锄跚跚蝙跑蹦制酣黝制脚 加强和改善 ?? 陈丽琼 摘要:事业单位不同于其他企业，其 少弊端，因此，分析我国事业单位财务管 入来源，有的虽有部分收入，但不能抵补 在资金运作上需要国家支持，在财务管理 理存在的问题并提出解决办法对我国事 本身的全部支出 o 因此，它们所需的经费 上也更需要严格，以避免国有资产的 业单位意义重大。 全部或部分由国家财政补助，即实行核定 不当使用。改善事业单位财务管理工作中 关键词:事业单位;财务管理;加强改 收支、定额或者定项补助、超支不补、结余 的种种弊端不但需要单位的自律守法，更 善方法 留用的预算管理办法。事 业单位财务管 需要我国有针对性地制定关于事业单位 一、引言 理，是指事业单位在执行事业和开展 的财务，唯有如此，事业单位财务行 事业单位是指受国家行政机关领导 业务过程中的资金运动及其体现的经济 为才能更加规范，事业单位的工作效益才 是我国社会主义体制下服务于广大人民 关系。事业单位的资金运动包括有关经费 能提高。目前，我国社会主义市场经济不 的社会机构，一般不直接从事物质资料生 的筹集、领拨、缴纳、运用等，经济关系包 断发展，财税体制改革的不断深入，我国 产，具有非盈利性和公益性质的单位。它 括国家与单位的经济关系，单位与单位的 事业单位在财务管理工作中暴露出了不 们当中的大多数单位，有的没有固定的收 经济关系、单位内部的经济关系等。事业 好资产流动记录，实现良好的资产流动 管理，可以使用计算机管理平台强化往 来账款信息的记录，从而促进企业资产 业务的发展，为企业和客户核实提供保 障。在企业实际的经营管理中，很多企业 片面地认为记载工作是一件简单的工 作，其实，企业的特殊业务的记载是存在 很大难度的，一旦发生错误将会难以纠 正。因此，企业必须提高对往来账款记录 重要性的认识，及时建立往来账款记录 规范，明确记录流程，强化管理，提高执 行效率，只有这样，才能真正实现科学的 往来账款记录，为企业和客户的账目核 实提供良好基础。 (二)建立催账机制 催账制度对于应收账款的回收有着 很大帮助，企业应该建立科学的清算制 度，将应收账款的期限以及金额按照重要 程度进行划分，以增加企业资产。在应收 胀款的处理中，如果不能及时收回账款金 额，随着时间的流失这部分账款很可能转 变为坏账，将会直接损害企业的经济效 益。因此，催账机制的建设十分重要。首 先，企业应该做好应收账款相关手续资料 的管理，为账款催收提供必要依据。其次， 企业应该面对拖欠账款企业的性质，制定 相应的催收办法，当账款期限到了的时候 就应该及时催收，保障企业资产安全。 (三)建立健全管理方法 科学合理的应收应付账款管理方法 对于保障企业资产安全有着重要意义， 企业应该结合自身业务特点，运用科学 手段强化对往来账款的监控，提高账款 的可控性。在企业中，可以运用应收账款 明细表复核加总、账龄分析、审计单位协 助、债务人函证的审计流程强化应收账 款的管理;可以运用应付账款明细表复 核加总、函证、账款检查、验明披露结果 等审计流程强化应付账款的管理。此外， 管理办法的建立还可以结合企业应收应 付账款内部控制构成要素进行。主要可以 分为控制环境、风险评估、控制活动、信息 沟通以及监督。 (四)加强信息沟通 应收应付账款的内部控制离不开各 部门之间的信息沟通，企业应该实现管理 部门、财务部门、业务部门的快速交流，共 同配合，实现良好的应收应付账款管理工 作。首先，业务部门应该及时对客户信用 进行调查，将资金应用以及应收应付账款 的变动情况及时记录下来;第二，财务部 门应该按照业务性质，及时建立应收应付 账款的清结，实现及时清算;第三，采 购部门应该及时将采购状况以及贷款交 易以及预付金额的实际状况记录，保存相 关资料，应对应付账款;最后，财务部门应 该及时与销售、供应方建立客户档案，使 业务的发生处于控制范围之内。 四、结语 市场经济背景之T的账款是存在时 问效率的，资金支付的延迟与收取的延迟 会影响到企业的正常经营管理，也会影响 到企业形象。因此，企业应该不断加强应 收、应付账款的内部控制，采取科学的方 法，提高资金管理的效率，促进企业效益 的提高，推动企业信誉的建设，实现企业 的长远发展。 参考文献: [1 ]唐晓英.企业应收账款成因分析及 管理日].企业研究，2012(08). [勾王剑萍.浅析企业应收账款的管理 U].商场现代化，2012(11). [3]张志泼.浅析中小企业应收账款的 管理日].全国商情(理论研究)，2012(04). [4]赵蕾.浅析应付账款管理中存在的 问题与对策日].中小企业管理与科技(下旬 刊)，2012(02). [5]赵丽华.试论企业应付账款的管理 与风险防范日]商，2012(03). (作者单位:南通正这房地产开发有 限公司} 中国集体经济' 115