[职工福利费会计分录]计提本月工资、福利费、工会经费、职工教育经费怎么做会计分录？【工会

[职工福利费会计分录]计提本月工资、福利费、工会经费、职工教育经费怎么做会计分 录,【工会 篇一 : 计提本月工资、福利费、工会经费、职工教育经费怎么做会计分录,借 管理费用——工会经费 贷 其他应付款——工会经费 新准则下: 借:管理费用等科目 贷:应付职工薪酬-工会经费如何新设工会经费科目,问:如何新设工会经费科目, 答: 可以年中按计税工资的2%计提，要补足本年前期未提月份的金额。 分录: 计提职工工会经费 借:管理费用——职工工会经费 贷:其他应付款——职工工会经费 实际支付工会经费时 借:其他应付款——职工工会经费 贷:银行存款员工体检的会计分录怎么做,如果平时计提工会经费的话，计提时:借:管理费用-工会经费贷:应付职工薪酬-工会经费实际发生时:借:应付职工薪酬-工会经费贷:库存现金 如果不计提的，直接做管理费用借:管理费用-工会经费贷:库存现金 计提时:借:管理费用--工会经费 贷:应付职工薪酬,,工会经费 发生时: 借:应付职工薪酬,,工会经费 贷:现金 t262阅读网请您转载分享: 篇二 : 职工福利费的会计分录 在会计实务中，许多财务人员对职工福利费的财税处理错误，一律采取不再事先预提的办法，而是采取实报实销的原则处理，这种做法完全违背了“谨慎性”原则，也不符合《企业会计准则讲解》第十章关于职工薪酬的相关规定。对于职工福利费，企业应当根据历史经验数据和当前福利，预计当期应计入职工薪酬的福利费金额;每一资产负债表日，企业应当对实际发生的福利费金额和预计金额进行调整。所以，对于职工福利费的会计处理，应该按照“量入为出”的原则，先计提，后支付，再按照“谁受益谁负担”的原则来确定成本类科目，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”、“研发支出”，贷记“应付职工薪酬———职工福利”科目。 职工福利费的会计分录有四个处理要点: 根据新《企业会计准则》和修订后的《企业财务通则》的有关规定，对职工福利费的提取取消了原制度按工资总额14%的规定，对于“应付福利费”，明确指出属于职工薪酬的范围，除医疗保险以外的其他福利性费用，由企业自主决定提取福利费或是据实列支。 企业可以根据实际情况采用先提取后使用的，但提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。年末，如果当年提取的福利费大于支用数的，应予冲回，反之应当补提，同时修订次年度福利费的提取比例;也可以按福利费实际发生额据实列支，直接计入相关成本、费用中，与税法规定不一致时，应作纳税调整，对于企业原有的福利费余额，无需进行调整，可继续使用，在首次执行日后的第一会计期间，发生的福利费支出先将以前年度结余的应付福利费进行抵扣，直 至账户余额清零。 可见，新《企业会计准则》和修订后的《财务通则》，赋予了企业更大的自主权。这意味着将对企业财务状况中的流动负债、存货成本和经营成果中的期间费用等产生一定的影响。 在会计处理上，取消了原来的“应付福利费”一级科目，增设“应付职工薪酬-职工福利”科目核算职工福利费。发生的福利费按照计算对象列入相关成本、费用科目。 例1:按工资总额的一定比例计提职工福利费如下:直接生产人员为3000元，车间管理人员为500元，办公室人员为600元，销售人员为1000元。账务处理如下: 借:生产成本3000 制造费用500 管理费用600 销售费用1000 贷:应付职工薪酬——职工福利5100 由于职工福利性质费用支用得越多，可在国家与股东之间分配的利益就越少，所以需要一定的配套政策，来规范职工福利性质费用的开支范围。 新《企业财务通则》中对此作了明确规定:企业不得承担属于个人的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出;购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出;个人行为导致的罚款、赔偿等支出;购买住房、支付物业费等支出;应由个人承担的其他支出。此外，对于惠 及全部或部分职工的一些福利性费用，如职工旅游费、节日慰问费、职工困难补助等，由于是用于职工个人，所以也是禁止企业承担的。 这些规定有助于杜绝公款私用、以权谋私的现象，避免因个别人不当行为危及企业、国家和股东利益，而不是真正降低职工收入水平。企业可以通过适当提高职工工资水平的方式，将暗补变为明补。 根据新《企业会计准则》和修订后的《企业财务通则》的有关规定，企业向职工提供的非货币性福利，应当分情况处理 同时结转用作非货币性福利的自产产品或外购商品的成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品 2.将企业拥有的住房等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产提供给职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的，直接计入管理费用，并确认应付职工薪酬。 对于提前解除劳动而可能发生的补偿，新准则要求:企业在职工到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期费用: 企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议， 并即将实施。该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量;按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额;拟解除劳动关系或裁减的时间。 企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。 例2:将满足辞退条件的车间员工的辞退补偿费用5万元作为预计负债计入当期损益。账务处理如下: 借:管理费用 50000 贷:应付职工薪酬——辞退福利 50000 当上述职工薪酬以银行存款或现金实际支付时，冲回预计负债: 借:应付职工薪酬——辞退福利50000 贷:银行存款50000 篇三 : 据实列支福利费和职工教育经费时，会计分录该如何写, 1.根据新企业所得税法实施条例的规定:企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额百分之十四的部分，准予扣除.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额百分之二点五的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。根据这个规定从2008年起企业在会计的账务处理上不要再按工资总额的百分之十四和工资总额的百分之二点五来提取福利费用和教育经费了.企业可以按实际发生的福利费和教育经费,来计入到企业的相关成本费用中去.具体的账务处理如下: 在2008年如果实际发生了福利费用和教育经费的话. 借:管理费用---福利费用支出 ---教育经费支出 贷:银行存款 然后在2009年2月或3月进行2008年所得税汇算清缴时就可以按照新税法的规定来进行调整.举个例子来说明: 如果某公司2008年全年的工资总额为100万.当年实际发生了福利费用20万,教育经费3.5万则2008年这两项费用允许税前扣除的计算过程如下: 福利费用税前扣除的限额为100万乘以百分之十四等于14万 教育经费税前扣除的限额为100万乘以百分之二点五等到于2.5万 则福利费用要在应纳税所得额前调增20万减14万等于6万.这6万元以后也不允许抵扣了.从所得税会计的角度来说这属于永久性差异. 而教育经费在应纳税所得额前调增3.5万减2.5万等于1万.但是这1万可以在以后年度继续抵扣.当期只允许扣除2.5万. 另外请您特别注意对企业的这两笔费用的所得税前调整即年终进行所得税汇算清缴时在会计上是不需要单独做账的.它只是税法上的纳税调整,即只在所得税纳税申报表中来进行调整.因为税法和会计在业务处理上是有差异的. 另外如果您在2007年进行所得税汇算清缴时对于在2007年已经提过的福利费用如果有贷方余额的应如何来进行所得税的纳税调整以及会计上的处理目前尚无明确的规定.如果您所在地的所得税已经开始申报了的话,那么您可以先咨询一下您的国税局的专管员或税政科.但从税法的处理角度来说我建议您如果2007年的福利费用和教育费用的贷方余额并未超过计税工资总额的百分之十四和计税工资总额的百分之二点五的话就不用在所得税前调整.但这个建议的前提是截止到所得税申报时财政部与国家税务总局尚未出台与之相关的规定.如果出台了的话则按规定办理