成本核算-分批法_

成本核算-分批法_ 案例八:一般分批法下的成本计算案例 1(企业的基本情况 海西集团下属的东南公司设有一个基本生产车间，按生产任务通知单(工作令号)分批组织生产，属于小批生产组织类型的企业。根据其自身的生产特点和管理要求，采用一般分批法计算投产各批产品的生产成本。 2(成本计算的有关资料 海西集团下属的东南公司20×7年9月1日投产的甲产品100件，批号为901#，在9月份全部完工;9月10日投产乙产品150件，批号902#，当月完工40件;9月15日投产丙产品200件，批号为903#，尚未完工。 1(本月发生的各项费用如下: (1)901#产品耗用原材料125 000元;902#产品耗用原材料167 000元;903#产品耗用原材料226 000元;生产车间一般耗用原材料8 600元。 (2)生产工人工资19 600元;车间管理人员工资2 100元。 (3)车间耗用外购的水电费2 400元，以银行存款付讫。 (4)计提车间负担的固定资产折旧费3 800元。 (5)车间负担的其他费用250元，以银行存款付讫。 2(其他有关资料: (1)该企业的职工福利费按工资总额的14,计提。 (2)原材料采用计划成本计价，差异率为+4,。 (3)生产工人工资按耗用工时比例分配，其中:901#产品工时为18 000小时;902#产品工时为20 000小时;903#产品工时为11 000小时。 (4)制造费用也按耗用工时比例进行分配。 (5)902#产品完工40件按定额成本转出，902#产品定额单位成本为:直接材料1 100元，直接人工75元，制造费用60元。 3(分批法的成本计算程序 (1)设置成本计算单 在成本计算的分批法下，成本计算单应按产品的投产批别分别设置，见10-5、表10-6、表10-7。 (2)分配各项费用要素 根据资料，编制费用分配表来分配各费用要素，编制会计分录如下: ?编制原材料费用分配表，见表10-1。 表10-1 原材料费用分配表 20×7年9月 应借账户 成本或费用项目 计划成本 材料差异额 材料实际成本 901#产品 直接材料 125 000 5 000 130 000 基本生产成本 902#产品 直接材料 167 000 6 680 173 680 903#产品 直接材料 226 000 9 040 235 040 小 计 518 000 20 720 538 720 制造费用 机物料消耗 材料费 8 600 344 8 944 合 计 526 600 21 064 547 664 根据原材料分配表，编制会计分录: Terminal South Gate Bridge. Terminal is located in the old town of urban traffic impact severe. Yibin city highway main terminal distribution table 3.1-7 terminal name specific address function positioning nine home village Terminal two bridge undertake Southwest direction freight South door bridge Terminal South door bridge near LTL goods handling 借:基本生产成本——901产品 125 000 ——902产品 167 000 ——903产品 226 000 制造费用——基本生产车间 8 600 贷:原材料 526 600 借:基本生产成本——901产品 5 000 ——902产品 6 680 ——903产品 9 040 制造费用——基本生产车间 344 贷:材料成本差异 21 064 ?编制工资及职工福利费分配表，见表10-2。 表10-2 工资及职工福利费分配表 20×7年9月 工 资 生产工人 职工福利费应借账户 合 计 (14%) 分配金额 其他人员 合 计 工时 (分配率:0.40 ) 901#产品 18 000 7 200 7 200 1 008 8 208 基本生产902#产品 20 000 8 000 8 000 1 120 9 120 成本 903#产品 11 000 4 400 4 400 616 5 016 小 计 49 000 19 600 19 600 2744 22 344 制造费用 2 100 2 100 294 2 394 合 计 19 600 2 100 21 700 3 038 24 738 根据工资分配表，编制会计分录: 借:基本生产成本——90l产品 7 200 ——902产品 8 000 ——903产品 4 400 制造费用——基本生产车间 2 100 贷:应付工资 21 700 借:基本生产成本——901产品 1 008 ——902产品 1 120 ——903产品 616 制造费用——基本生产车间 294 贷:应付福利费 3 038 未 ?折旧费、水电费及其他费用的核算 A(支付本月的水电费: 借:制造费用——基本生产车间 2 400 贷:银行存款 2 400 B(提取固定资产折旧费: 借:制造费用——基本生产车间 3 800 ndertake Southwest direction freight South door bridge Terminal South door bridge near LTL goods handling7 terminal name specific address function positioning nine home village Terminal two bridge u-nal distribution table 3.1Terminal South Gate Bridge. Terminal is located in the old town of urban traffic impact severe. Yibin city highway main termi2 贷:累计折旧 3 800 C(本月发生的其他费用: 借:制造费用——基本生产车间 250 贷:银行存款 250 (3)归集和分配基本生产车间的制造费用，见表10-3、表10-4。 表10-3 制造费用明细账 ×7年 摘 要 材料费 工资 福利费 水电费 折旧费 其他 合计 月 日 9 30 消耗材料 8 600 8 600 30 结转成本差异 344 344 30 结算工资 2 100 2 100 30 计提福利费 294 294 30 支付水电费 2 400 2 400 30 计提折旧 3 800 3 800 30 其他费用 250 250 30 本月合计 8 944 2 100 294 2 400 3 800 250 17 788 30 分配转出 8 944 2 100 294 2 400 3 800 250 17 788 表10-4 制造费用分配表 20×7年9月 应借账户 成本项目 实用工时 分配率 应分配金额 901#产品 制造费用 18 000 6 534 基本生产成本 902#产品 制造费用 20 000 7 260 903#产品 制造费用 11 000 3 994 合 计 49 000 0.3630 17 788 根据制造费用分配表，编制会计分录: 借:基本生产成本——901产品 6 534 ——902产品 7 260 ——903产品 3 994 贷:制造费用——基本生产车间 17 788 (4)计算并结转完工产品成本。见表10-5、表10-6、表10-7。 表10-5 基本生产成本明细账 批号:901# 开工日期:9月1日 产品名称:甲产品 批量:100件 完工:100件 完工日期:9月30日 ×6年 凭证 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 月 日 种类 号数 9 30 材料分配表 130 000 130 000 30 工资福利分配表 8 208 8 208 30 略 制造费用分配表 6 534 6 534 30 合计 130 000 8 208 6 534 144 742 30 结转完工产品成本 130 000 8 208 6 534 144 742 30 单位成本 1 300 82.08 65.34 1 447.42 ight South door bridge Terminal South door bridge near LTL goods handling7 terminal name specific address function positioning nine home village Terminal two bridge undertake Southwest direction fre-on table 3.1nal distributiTerminal South Gate Bridge. Terminal is located in the old town of urban traffic impact severe. Yibin city highway main termi3 表10-6 基本生产成本明细账 批号:902# 开工日期:9月10日 产品名称:乙产品 批量:150件 完工:40件 完工日期: ×6年 凭证 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 月 日 种类 号数 9 30 材料分配表 173 680 173 680 30 工资福利分配表 9 120 9 120 30 略 制造费用分配表 7 260 7 260 30 合计 173 680 9 120 7 260 190 060 30 结转完工产品成本 44 000 3 000 2 400 49 400 30 月末在产品成本 129 680 6 120 4 860 140 660 备注:完工产品成本采用定额成本法计算，其中:直接材料40×1 100=44 000;直接人工40×75=3 000;制造费用40×60=2 400。 表10-7 基本生产成本明细账 批号:903# 开工日期:9月15日 产品名称:丙产品 批量:200件 完工: 完工日期: ×6年 凭证 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 月 日 种类 号数 9 30 材料分配表 235 040 235 040 30 工资福利分配表 5 016 5 016 30 制造费用分配表 3 994 3 994 30 合计 235 040 5 016 3 994 244 050 根据成本计算单编制结转901#、902#完工产品成本的会计分录: 借:库存商品——901#产品 144 742 ——902#产品 49 400 贷:基本生产成本——901#产品 144 742 ——902#产品 49 400 ndertake Southwest direction freight South door bridge Terminal South door bridge near LTL goods handling7 terminal name specific address function positioning nine home village Terminal two bridge u-nal distribution table 3.1Terminal South Gate Bridge. Terminal is located in the old town of urban traffic impact severe. Yibin city highway main termi4