FZ16-预计负债

FZ16-预计负债 客户： 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、 审计目标与认定对应关系表 A 资产负债表中的预计负债是存在? 的。 B 所有应当记录的预计负债均已记录。 ? C 记录的预计负债是被审计单位应当履? 行的现实义务。 D 预计负债以恰当的金额包括在财务报? 表中，与之相关的计价 调整已恰当记录。 E 预计负债已按照企业会计准则的规定? 在财务报表中作出恰当列报。 二、 审计目标与审计程序对应关系表 1. 获取或编制预计负债变动明细表。 1.1. 复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相DE 符； 1.2. 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告 核对相符。 2. 复核预计负债金额的合理性 对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进 行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显 的疏漏进行复核。 3. 复核管理层制定的用于确定、评价与控制预计负 ABC 债和或有事项方面的政策和程序。 4. 复核以下文件档案以确定预计负债的完整性： 4.1. 以前年度的预计负债账户； 4.2. 以前年度的审计档案； 4.3. 本年度的审计档案； B 4.4. 货币资金收付记录； 4.5. 会议纪要； 4.6. 重要； 4.7. 往来信函。 5. 与管理层就预计负债的完整性和充分计提、或有 事项的完整性和充分披露进行讨论，以确定或有BDE 事项的损失金额是否可以合理估计，是否存在预 期可获得的补偿，相关的会计处理是否正确。 6. 与治理层就遵循法律法规的情况进行讨论，更新 与遵循法律法规有关的永久性档案，复核与监管ABC 部门的往来信函以发现违反法律法规的迹象，确 定需要包括再管理层声明中的声明事项。 7. 向被审计单位的法律顾问或律师了解资产负债 表日就已存在的、以及资产负债表日后发生的重 大法律诉讼，查阅治理层会议纪要、与律师的往BCAB 来信函及有关发票，估计可能发生的损失；必要 时，应要求管理层向法律顾问或律师寄发审计询 证函，对有关问题予以确认。 8. 向被审计单位查询、了解为其他单位的银行借款 BAD 或其他债务提供的担保事项（性质、金额、时间）， 以及存在或损失的可能性。 9. 必要时，应要求管理层向银行寄发审计询证函， BCDA 就商业票据贴现、应收账款抵借、通融票据背书 和其他债务的担保等或有事项。 10. 询问有关销售人员并获取被审计单位对产品质 BACD 量保证方面的记录，确定存在的损失可能性。 11. 查阅与财务承诺相关的会议纪要、合同、发票等 BACD 以确保诸如资本支出、融资租赁等已得到恰当反 映。 12. 查阅重大的待执行合同、合同各方往来信函等， BACD 以识别亏损合同，并确定其已等到恰当反映。 13. 查阅被审计单位的重组、询问重组实施的情 BACD 况，识别需要反映的重组义务，并确定其已得到 恰当反映。 14. 复核被审计单位环保政策和程序，查阅与环保监 BCD 查部门的往来信函、相应账户，识别需要反映的 环保整治义务，并确定其已得到恰当反映。 15. 根据预计负债和预期由第三方补偿金额确认的 D 条件，针对以上审计程序所识别的或有事项，确 定企业确认和计量预计负债和预期由第三方补 偿金额是否符合规定，会计处理是否正确。 16. 向管理当局索取关于或有事项记录完整性和充 AB 分披露的声明书。 17. 根据评估识别出的舞弊等特别风险因素增加的 其他审计程序： 17.1. 根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设 计的进一步审计程序。 17.2.通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风 险的进一步审计程序。 18. 确定预计负债的列报是否恰当。 在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规E 定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体 情况确定列报内容是否恰当。