关税的计算

关税的计算 法律顾问考试 关 税 的 计 算 一、从价税额计算方法 应纳税额 = 应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率 完税价格 进口货物的完税价格:到岸价格——买方向卖方实际支付或应当支付的价格; 1、佣金:成交价格外买方支付给卖方的，应计入成交价格;向境外采购代理人支付的买方佣金不计入; 2、回扣:卖方付给进口人的正常回扣，不计入成交价格; 3、罚款:卖方违反规定延期交货的罚款，卖方从货价中冲减时，不能从成交价格中扣除。 例:上海A公司从美国B公司进口自行车，100$/辆CIF，该价格中包括B向A支付佣金2$/辆(减)，A在该价格外向境外采购代理人支付佣金1$/辆(不计)。合同约定B在纽约港发货的日期为2000年12月31日前，如逾期发货，每天支付罚款0.5$/辆(不减)。B于约定发货日的2天后发货，A、B双方约定A以每辆99$的价格支付货款。A向中国海关申报关税。问:海关应核定的完税价格是多少, 99 + 0.5 × 2(天)— 2 = 98(美元) 或:100—2=98(美元) 特殊贸易下进口货物的完税价格(P358) 出口货物的完税价格: 出口货物完税价格=离岸价格?(1+出口税率) 1、最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格; 2、国内段运输费应扣除; 3、离岸价格不包括装船后发生的费用; 4、在成交价格外支付给国外的佣金，如单独列明的，应扣除，否则不能扣除; 5、在成交价格外，买方另行支付包装费的，应计入成交价格。 例:上海 —— 宁波 —— 澳大利亚 (出口方A) (离岸港口) (进口方B:港口——悉尼) 国内运费1$/T 装船后的费用2$/T A在成交价格外支付给B佣金3$/T;B在成交价格外另行支付包装费4$/T。该货物的成交价 格为100$/T FOB。问:完税价格如何计算, 完税价格的审定: 需要重新审定完税价格的情形: 1、成交价格明显偏低，且无正当理由、合法证据的; 2、申报价格明显低于海关掌握的相同或相类似货物的国际市场上公开成交货物的价格; 3、买卖双方有特殊经济关系或对货物的适用、转让互相订有特殊条件或特殊安排，影响成交价格的; 4、海关需要重新估价的; 审定方法: 1、相同货物成交价格法;2、类似货物成交价格法;3、国际市场价格法;4、国际市场价格倒扣法: 完税价格 = [(1+进口关税税率)?(1—代征国内关税)+20%] 5、合理方法估定的价格。 二、从量关税额计算方法: 应纳税额 = 应税进口货物数量×关税单位税额 三、复合税额计算方法: 应纳税额=应税货物进口数量×关税单位税额 + 应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 (从量) (从价) 四、滑准税额计算方法。