会计分录练习
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会计分录练习
练习一
一、东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2009年月12月份发生下列业务:
1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用;
2、 用现金支付生产车间办公用品费440元;
3、 收到盛达公司前欠货款80000元,存入银行;
4、 向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为100000元,增值税17000元,款项尚未收到;
5、 接到开户银行的通知,收到光明公司前欠货款150000元;
6、 向大华公司销售B产品一批,不含增值税的售价为200000元,增值税为34000元,合计234000元,当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元,期限为三个月的商业汇票一张;
7、 接到开户银行的通知,胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期,收到胜利工厂支付的票据款120000元;
8、 向宏达公司购买一批甲材料,按
规定,东方公司用银行存款预付购货款50000元;
9、 收到宏达公司发来的甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为80000元,增值税为13600元,合计93600元。扣除预付款50000元,余额43600元东方公司用银行存款支付,甲材料已验收入库; 10、厂部办公室张强因公出差,预借差旅费800元,付以现金;
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========================================================== 11、张强出差回来,向公司报销差旅费700元,余款交回现金;
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为
500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,
款项尚未支付;
13、向苏达公司购进乙材料一批,增值税专用发票上注明的买价为
300000元,增值税51000元,价税合计351000元,款项已通过
银行支付,材料尚未到达企业;
14、接上题,向苏达公司购进的乙材料一批,已收到并验收入库;
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元,生产B产品领用甲材
料480000元,车间一般消耗甲材料20000元,管理部门耗用乙材
料5000元;
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元,其中厂
部应负担3000元,车间应负担2000元;
18、从市场上购入一台设备,价值100000元,设备已收到并交付生
产使用,款项已通过银行支付;
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练习一答案
1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用;
借:库存现金 2000
贷:银行存款 2000
2、 用现金支付生产车间办公用品费440元;
借:制造费用 440
贷:库存现金 440
3、 收到盛达公司前欠货款80000元,存入银行;
借:银行存款 80000
贷:应收账款---盛达公司 80000
4、 向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为100000元,
增值税17000元,款项尚未收到;
借:应收账款---前进工厂 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税(销项税) 17000
5、 接到开户银行的通知,收到光明公司前欠货款150000元;
借:银行存款 150000
贷:应收账款---光明工厂 150000
6、 向大华公司销售B产品一批,不含增值税的售价为200000元,
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========================================================== 增值税为34000元,合计234000元,当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元,期限为三个月的商业汇票一张;
借:应收票据--大华公司 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费—应交增值税(销项税额) 34000
7、 接到开户银行的通知,胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期,收到胜利工厂支付的票据款120000元;
借:银行存款 120000
贷:应收票据--胜利工厂 120000
8、 向宏达公司购买一批甲材料,按合同规定,东方公司用银行存款预付购货款50000元;
借:预付账款--宏达公司 50000
贷:银行存款 50000
9、 收到宏达公司发来的甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为80000元,增值税为13600元,合计93600元。扣除预付款50000元,余额43600元东方公司用银行存款支付,甲材料已验收入库; 借:原材料—甲材料 80000
应交税费—应交增值税(进项税额) 13600
贷:预付账款--宏达公司 50000
银行存款 43600
或者:
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(1)借:原材料—甲材料 80000
应交税金—应交增值税(进项税额) 13600
贷:预付账款--宏达公司 93 600
(2) 借:预付账款--宏达公司 43 600
贷: 银行存款 43 600 10、厂部办公室张强因公出差,预借差旅费800元,付以现金;
借:其他应收款--张强 800
贷:库存现金 800
11、张强出差回来,向公司报销差旅费700元,余款交回现金;
借:管理费用 700
库存现金 100
贷:其他应收款--张强 800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为
500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,
款项尚未支付;
借:原材料—甲材料 500000
应交税费—应交增值税(进项税额) 85000
贷:应付账款—科达公司 585000
13、向苏达公司购进乙材料一批,增值税专用发票上注明的买价
为300000元,增值税51000元,价税合计351000元,款项已通
过银行支付,材料尚未到达企业;
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借:在途物资—乙材料 300000
应交税费—应交增值税(进项税额) 51000
贷:银行存款 351000
14、接上题,向苏达公司购进的乙材料一批,已收到并验收入库;
借:原材料—乙材料 300000
贷:在途物资—乙材料 300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元,生产B产品领用甲材料480000元,车间一般消耗甲材料20000元,管理部门耗用乙材料5000元;
借:生产成本—A产品 400000
--B产品 480000
制造费用 20000
管理费用 5000
贷:原材料—甲材料 900000
--乙材料 5000
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;
借:待摊费用 1200
贷:银行存款 1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元,其中厂部应负担3000元,车间应负担2000元;
借:管理费用 3000
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制造费用 2000
贷:待摊费用 5000
18、从市场上购入一台设备,价值100000元,设备已收到并交付
生产使用,款项已通过银行支付;
借:固定资产 100000
贷:银行存款 100000
练习二
一、资料:某企业12月份发生下列经济业务:
(1) 仓库发出材料40,000元,用于生产A产品21,900元,B产品18,100元。
(2) 仓库发出辅助材料2,000元,供车间使用。
(3) 从银行存款中提取现金30,000元。
(4) 以现金支付职工资24,000元。
(5) 向光明厂购入甲材料14,000元,增值税17,,该厂垫付运杂费1,000元,货款以银行存款支付。材料已验收入库,按其实际采购成本转帐。
(6) 向八—工厂购进乙材料40,000元,增值税额6800元。货款尚未支付,材料尚未验收入库。
(7) 以现金支付上述购入材料的搬运费600元,并按其实际采购成本转帐。材料已到达并验收入库。
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(8) 收到新华工厂还来欠款3,000元,存入银行。
(9) 以银行存款支付上月应交税金1,000元。
(10)本月份职工工资分配如下:
A产品生产工人工资 10,000元
B产品生产工人工资 10,000元
车间职工工资 3,000元
管理部门职工工资 1,000元
合计 24,000元
(11)按职工工资总额14,计提职工福利费。
(12)计提本月固定资产折旧3,160元,其中车间使用固定资产折旧2,380元;管理部门用固定资产折旧780元。
(13)本月应计入制造费用的待摊费用1,400元。
(14)将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品中。
(15)A产品已全部完成,共2,000件,按其实际生产成本转帐。
(16)出售产成品给新华工厂。计A产品1,800件,每件售价28元,44,00件,每件售价14元,共计售价112,000元,增值税17,,贷款尚未收到。
(17)结转上述出售产成品生产成本。计A产品每件20元,B产品每件10
元,共计8,000元。
(18)用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1,100元
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========================================================== (19)以银行存款支付临时借款利息5,000元。
(20)本月应计入管理费用的待摊费用1,200元。
(21)由于自然灾害使辅助材料损坏300公斤,价值1120元经上
级批准非常损失处理。
(22)没收包装逾期未还的押金300元。
(23)出售多余材料2000元,增值税17,,价款存入银行。同时结转该
材料的实际成本1500元。
(24)将12月份各损益帐户余额转至本年利润帐户
(25)按12月份利润总额的25,计算应交所得税。
(26)按12月份净利润10,提取盈余公积金。
二、要求:根据上述经济业务编制会计分录。
练习二参考答案
1.借:生产成本——A 21900
生产成本——B 18100
贷:原材料 40000
2.借:制造费用 2000
贷:原材料 2000
3.借:库存现金 30000
贷:银行存款 30000
4.借:应付职工薪酬 24000
贷:库存现金 24000
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5.借:在途物资——甲材料 15000
应交税费----应交增值税(进项税) 2380
贷:银行存款 17380
借:原材料——甲材料 15000
贷:在途物资——甲材料 15000
6、借:在途物资——乙材料 40000
应交税费----应交增值税(进项税) 6800
贷:应付帐款 46800 7、借:在途物资——乙材料 600
贷:库存现金 600
借:原材料——乙材料 40600
贷:在途物资——乙材料 40600 8、借:银行存款 3000
贷:应收帐款 3000 9、借:应交税费 1000
贷:银行存款 1000 10、借:生产成本---A 10000
---B 10000
制造费用 3000
管理费用 1000
贷:应付职工薪酬——工资 24000 11、借:生产成本---A 1400
---B 1400
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制造费用 420
管理费用 140
贷:应付职工薪酬——福利费 3360 12、借:制造费用 2380
管理费用 780
贷:累计折旧 3160 13、借:制造费用 1400
贷:待摊费用 1400 14、借:生产成本----A 4600
----B 4600
贷:制造费用 9200 15、借:库存商品----A 37900
贷:生产成本----A 37900 16、借:应收帐款 131040
贷:主要业务收入----A 50400
----B 61600
应交税费—应交增值税 (销项税) 19040 17、借:主要业务成本 80000
贷:库存商品 80000 18、借:销售费用 1100
贷:库存现金 1100
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========================================================== 19、借:财务费用 5000
贷:银行存款 5000 20、借:管理费用 1200
贷:待摊费用 1200 21、借:营业外支出 1120
贷:待处理财产损失 1120 22、借:其他应付款 300
贷:营业外收入 300 23、借:银行存款 2340
贷:其他业务收入 2000
应交税费—应交增值税 (销项税) 340
借:其他业务成本 1500
贷:原材料 1500 24、借:主要业务收入 112000
其他业务收入 2000
营业外收入 300
贷:本年利润 114300
借:本年利润 91840
贷:管理费用 3120
营业外支出 1120
财务费用 5000
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主要业务成本 80000
销售费用 1100
其他业务成本 1500 25.利润=114300-91840=22460(元)
所得税=22460×25,=5615(元)
借:所得税 5615
贷:应交税费——所得税 5615 26.净利润=22460-5615=16845(元)
盈余公积=16845×10,=1684.5(元)
借:利润分配 1684.5
贷:盈余公积 1684.5
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