增值税与消费税的计算、公式[1]

增值税与消费税的计算、公式[1] 一、增值税的计算公式 ?一般纳税人增值税的计算 1.基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注:销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括向购买方收取的销项税额。 价外费用:价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额?(1+税率) 3、税法，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额: (1) 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定; (2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (3)按组成计税价格确定。 ?组成计税价格:成本*(1+成本利润率) ?征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税税额 或组成计税价格=成本*(1+成本利润率)?(1-消费税税率) 注:公式中成本是指:销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ?从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ?从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ?购进农产品: 进项税额=买价*扣除率 注:扣除率13% ?购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用: 进项税额=运输费用金额*扣除率 注:扣除率7% 购买或销售免税货物(购进免税农产品除外)所发生的运输费 用不得计算进项税额抵扣。 ?小规模纳税人应纳增值税的计算 1、应纳税额=销售额*征收率 ?不包括按3%征收率收取的增值税额 ?不得抵扣进项税额 注:征收率3% 2、含税销售额的换算 销售额=含税销售额?(1+征收率) 进口货物应纳税额的计算 ? 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格*税率 二、 消费税的计算公式 1、直接对外销售应纳消费税的计算 ?从价定率的计算 应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率 ?从量定额计算 应纳税额=应税消费品的销售数量*定额税率 ?从价定率和从量定额复合计算 应纳税额=应税的销售数量*定额税率+应税的销售额*比例税率 2、自产自用应纳消费税的计算 ?纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。 ?用于其它方面的应税消费品，于移送使用时纳税。 没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税: ?实行从价定率计算公式: 组成计税价格=(成本+利润)?(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格*消费税税率 ?实行复合计税计算公式: 应纳税额=组成计税价格*消费税税率+自产自用数量*定额税率 3、委托加工的应税消费品应纳税的计算 没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税 组成计税价格=(材料成本+加工费) ?(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格*适用税率 4、进口环节应纳消费税的计算 ?进口一般货物应纳消费税的计算 从价定率计算公式: 组成计税价格=(关税完税价格+关税)?(1-消费税比例税率) 应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率 实行从量定额计征应纳税额的计算公式: 应纳税额=应税消费品的销售数量*消费税定额税率 从价定率和从量定额复合计算 组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率)?(1-消费税比例税率) 一、单一从量消费税: 1、消费税,按数量计算 2、增值税,[成本+(1+10,)+消费税]×17, 二、单一从价消费税: 1、消费税,成本×(1+成本利润率)?(1-消费税比例税率)×消费税比例税率 2、增值税,成本×(1+成本利润率)?(1-消费税比例税率)×17, 三、复合计税消费税: 进口环节: 1、消费税,(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率) ?(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税 2、增值税,(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率) ?(1-消费税比例税率)×17, 自产自用 1、消费税,(成本+利润+自产自用数量×定额税率)?(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税 2、增值税,(成本+利润+自产自用数量×定额税率)?(1-消费税比例税率)×17, 委托加工代收代缴消费税 1、代收代缴消费税,(材料成本+加工费+辅料，委托加工收回数量×定额税率)?(1-消费税比例税率) ×消费税比例税率+从量税 2、增值税,不含税加工费×17% 注意:委托加工业务中实行从价定率办法代收代缴消费税组成计税价格计算公式: 组成计税价格,(材料成本，加工费)?(1,比例税率) ，其中的加工费已经包含了受托方收取的利润，不需要再乘以(1+成本利润率)了。