出口退税会计分录

出口退税会计分录 我企业是做鞋子的，本月购入所需原材料810万元，进项税税额137.7万元，内销销售额300 万元，销项税税额51万元，出口货物离岸价折合人民币600万元。上期留抵税额10万元，增值税税率17%，退税率13%。请出口退税高手帮忙教一下怎么计算的，会计分录怎么做。谢谢～ 1、购进原材料 借:原材料 810 应交税费--应交增值税(进项税额) 137.7 贷:应付账款等 947.7 2、实现内销 借:应收账款等 351 贷:主营业务收入 300 应交税费--应交增值税(销项税额) 51 3、实现外销时 借:应收账款等 600 贷:主营业务收入 600 4、结转销售成本 借:主营业务成本 贷:库存商品等 5、计算本月免抵退税不得免征和抵扣税额做进项税额转出处理 本月免抵退税不得免征和抵扣税额 =出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额 =600*(17%-13%)-0 =24 借:主营业务成本 24 贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 24 6、计算本月出口退税[上期留税额15.3万元] (1)当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-本月免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额 =51-(137.7-24)-15.3 =-78(即为本月末留抵税额 ) (2)本月免抵退税额 =600*13% =78 (3)当期应退税额和免抵税额的计算 按规定，当期期末留抵税额<=当期免抵退税额，则: 应退税额=期末留抵税额=78 免抵税额=当期免抵退税额-当期期末留抵税额=0 根据计算的应退税额: 借:其他应收款--应收补贴款 78 贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 78 根据计算的免抵税额: 借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 0 贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 0 6、计算本月出口退税[上期留税额20万元] (1)当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-本月免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期 留抵税额 =51-(137.7-24)-20 =-82.7(即为本月末留抵税额 ) (2)本月免抵退税额 =600*13% =78 (3)当期应退税额和免抵税额的计算 按规定，当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额=78 当期免抵税额=0 借:其他应收款--应收补贴款 78 贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 78 本月末留抵结转下期继续抵扣税额为4.7万元(82.7-78).