看涨期权与看跌期权的管帐处理[精品]

看涨期权与看跌期权的管帐处理[精品] 看涨期权与看跌期权的会计处理 借:银行存款 发行看涨期权 贷:衍生工具——看涨期权 借:衍生工具——看涨期权 确认期权公允价值变以现金净额结算 动 贷:公允价值变动损益(或做反分录) 借:衍生工具——看涨期权 合同以现金净额方式 进行结算 贷:银行存款 结算时的分录如下(其他分录同“以现金净额结算”的处理) 借:衍生工具——看涨期权 以普通股净额结算 看涨期权 贷:股本 资本公积——股本溢价 采用以现金换普通股方式结算，是指如行使看涨期权，发行方将交付固 定数量的普通股，同时从行权方收取固定金额的现金 借:银行存款 发行看涨期权 以现金换普通股方式贷:资本公积——股本溢价 结算 借:银行存款 合同以总额进行结算 贷:股本 资本公积——股本溢价 借:衍生工具——看涨期权 购入看跌期权 贷:银行存款 借:衍生工具——看跌期权 确认期权公允价值变以现金净额结算 动 贷:公允价值变动损益(或做反分录) 借:银行存款 合同以现金净额方式 进行结算 贷:衍生工具——看跌期权 结算时的分录如下(其他分录同“以现金净额结算”的处理) 看跌期权 借:股本 以普通股净额结算 资本公积——股本溢价 贷:衍生工具——看涨期权 借:资本公积——股本溢价 确认支付期权费，获得 期权 贷:银行存款 以现金换普通股方式借:银行存款 结算 合同以总额进行结算 贷:股本 资本公积——股本溢价 金融负债与权益工具的区分: 企业发行的看跌期权～若以现金净额结算、以普通股净额结算～都属于金融负债,若以现金换普通股方式结算～则属于权益工具。 企业购买的看跌期权～若以现金净额结算、以普通股净额结算～都属于金融资产,若以现金换普通股方式结算～则属于权益工具。 企业发行的看涨期权～若以现金净额结算、以普通股净额结算～都属于金融负债,若以现金换普通股方式结算～则属于权益工具。 企业购买的看涨期权～若以现金净额结算、以普通股净额结算～都属于金融资产,若以现金换普通股方式结算～则属于权益工具。