增值税转型后,新增固定资产以及工程物资所含的进项税额能否抵扣

增值税转型后,新增固定资产以及工程物资所含的进项税额能否抵扣 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 增值税转型后，新增固定资产以及工程物资所含的进项税额能否抵扣 问:我公司是一家化工企业，是增值税一般纳税人。今年既新建了厂房，又新购了生产设备、动力设备及动力管道等。今年国家开始实行消费型增值税政策，我公司想使用这些政策为企业节约资金，但实际操作中有不少疑问，特向专家咨询:企业扩建中哪些新增固定资产所含的进项税额可以抵扣,哪些不可以抵扣,具体如何划分,我公司同时经营销售应缴增值税及免缴增值税(氮肥)项目，设备支出的进项税额是否可以全额抵扣,工程物资所含的进项税额是否可以抵扣, 答:我国对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收增值税，其覆盖货物的生产、批发和零售各环节，涉及行业众多。1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税税收政策。按照国务院新修订的增值税暂行条例精神,自2009年1月份起全面推行增值税转型, 这意味着我国的增值税税收政策从生产型转到消费型。增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这是一项重大的减税政策，降低了企业设备投资的税收负担，促进了纳税人投资。你公司今年进行设备投资，可以将设备所含的进项税额抵扣，必将会大大减少你公司的投入，实现良好的经济效益。 但不是所有新增固定资产所含的进项税额都可以抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令〔2008〕第538号)第十条及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部令〔2008〕第50号)第二十一、二十三条的规定，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，具体是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。而用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务，不得抵扣进项税额。免征增值税项目、集体福利或者个人消费的含义容易理解，较难理解的是非增值税应税项目。非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务(营业税劳务)、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。在增值税暂行条例实施细则中，对不动产的定义进行了明确:不动产是指不能移动或者 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- 移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。而纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。因此，房屋、建筑物等不动产，虽然在会计中允许作为固定资产核算，但不能纳入增值税的抵扣范围，不能抵扣进项税额。你公司购置的生产设备、动力设备及动力管道等，只要不是不动产，都是可以抵扣进项税额的。而新建厂房，因属于不动产在建工程，是不能抵扣进项税额的。 你公司是同时经营销售应税及免税项目的企业，其设备支出的进项税额是否可以全额抵扣呢,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，进项税额不得从销项税额中抵扣的购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。也就是说，除专门用于非增值税应税项目、免征增值税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣。因此，你公司专门用于免征增值税项目的设备所含的进项税额不可抵扣，而混用设备的进项税额是可以全额抵扣的工程物资一般包括两类，一类是为安装设备所用的物资，另一类是为建造房屋所用的物资。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。企业将购进的材料用于建造不动产属于用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣，而用于设备安装的则不受此规定的限制。因此，你公司用于建造房屋所购进的原材料其进项税额不能抵扣，用于安装机器设备的工程物资其进项税额可以抵扣。 另外，购进固定资产，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，直接计算抵扣。增值税转型改革从2009年1月1日起开始实施，只有2009年1月1日(含1月1日)以后实际购进并且专用发票开具时间是2009年1月1日(含1月1日)以后的固定资产，才允许抵扣进项税额。企业在2009年1月1日以前购进的固定资产，包括2008年12月31日以前购进但专用发票开具日期为2009年1月1日以后的购进固定资产，无论是否取得专用发票等合法抵扣凭证，均不得抵扣税款。购进固定资产的增值税专用发票，需和其他专用发票一样，自该发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 --------------知识就是力量-----精品word文档 值得下载------知识改变未来---------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------