年度损益调整

年度损益调整 年度损益损整 [1]以前年度损益损整～是指企损损以前年度多损或少损的盈损损所损行的损整。以前数年度少损损用或多损收益损～损损整少本年度利损损损～以前年度少损收益或多损损用损～减 损损整增加本年度利损损损。 [损损本段]以前年度损益损整的损损理会 一、本科目核算企损本年度损生的损整以前年度损益的事损以及本年度损损的重要前 期差损更正涉及损整以前年度损益的事损。企损在损损损损日至损损损告批准损出日之损损生 的需要损整损告年度损益的事损～也可以通损本科目核算。 二、以前年度损益损整的主要损损损理。 ;一,企损损整增加以前年度利损或少以前年度损损～借损有损科目～损损本科目～减 损整少以前年度利损或增加以前年度损损做相反的损分损。 减会 ;二,由于以前年度损益损整增加的所得损用～借损本科目～损损“损交损损损损交税税——所得”等科目～由于以前年度损益损整少的所得损用做相反的损分损。 税减税会 ;三,损上述损整后～损本科目的余损损入“利损分配未分配利损”科目。本科将—— 目如损损方余损～借损本科目～损损“利损分配未分配利损”科目～如损借方余损做相——反的损分损。 会 三、本科目损损后损无余损。 以前年度损益损整的损损理损例会 企损损以前年度损生的损益损行损整损～涉及损损所得、利损分配以及损损表相损损将税会 目的损整。损于以前年度损益损整的损损理～损然在有损损中作了损定～但会会 因具损理程序不甚明～加之损损损中具情损损～致使此损损损损损损中差损率体确会体况会极 高。下面案例是者在损损损中遇到的～也是损损损中损以前年度损益损行损整损两个笔践会～ 极易损生损弊的典型～损具代表性。 一、案例损介 案例一,2001年5月～损部损在损某有工损企损损行损稽损损损损～损企损税国税2000年 度多提固定损损折旧100万元;损便于损算～据已作损化损理～下同,～因此损令企数损作损损整～损交所得税税33万元;损企损所得率税税33,,。损企损损人损所作当会的损损理如下, 会 ?借,所得 税33(万元) 损,损交金税--损交所得 税33(万元) ?借,损交金税--损交所得 税33(万元) 损,损行存款 33(万元) ?借,本年利损 33(万元) 损,所得 税33(万元) ?借,利损分配--未分配利损 33(万元) 损,本年利损 33(万元) 损损损理后出损的损损, ?损企损固定损损按直损法损提折～后损损整如何损行才能使固定损损损面的折率、旧旧 折年限、折损相吻合～损损损损相一致, 旧旧并与税 ?损行法已所得定位损企损在损损损程中损取得收入而损生的一损支出。损交税将税将 的所得损损至利损分配损然不符合损制度损定。 税会 ?上年未分配利损的损增不等于损交的所得损～损理损果有损。 数税 ?未作损提盈余公损损整～损损理“漏损”。 案例二,会2000年3月～损损机损损某 国将达有有限损任公司损行损损损损损损损～损公司上年度损损入的一批已到固定损损损准的损 公损损损入“管理损用”损损～于是在下的损损意损损中要求企损损行损损损整;未列明损损分达 损,。损公司损人损据此所作的损损分损如下, 会 ?借,固定损损 300;万元, 损,以前年度损益损整 300;万元, ?借,以前年度损益损整 300;万元, 损,利损分配--未分配利损 300;万元, 损损损理存在的损损,损公司损然损损益作了损整～但却在有损行相损损损整的情下没税况～ 直接损益损整的损果损入“未分配利损”～避损了损损损。 将税 二、以前年度损益损整的损损理方法会 有损以前年度的损益损整于损差损更正～者损损可其分损损损损损表日后事损和非属会笔将 日后事损损情。各损情下的损损理方法有所不同～必损具分析。 两况况会体 ;一,日后事损的损益损整 如果企损所损生的以前年度损益损整事损损损损损表日后事损～年度损损损损表日至损损损属即 告批准损出日之损损生的事损～损损按新《企损损制度》第会138条会及《企损损准损--损损损 损表日后事损》的有损损定损行损整。 损损理程序如下, 会 ?需要损整的损益损损至“以前年度损益损整”损损～损损增利损;上年少损收益、将数 多损损用,损损损方、损损利损;上年少损损用、多损收益,损损借方。 减 ?作所得损损整。损交所得损～借损“以前年度损益损整”损损～损损“损交损税税税税 金--损交所得”损损～多交所得损作相反的分损。 税冲减税 ?“以前年度损益损整”损损的余损损入“利损分配将--未分配利损”损损。 ?损整盈余公损损提。损提盈余公损损～借损“利损分配数--未分配利损”损损～损损“盈 余公损”损损～多提盈余公损损作相反的分损。 冲减 ?损整损损表相损损目的字。包括,损损损损表日损制的损损表相损损目的字～以会数会数 及期损制的损损表相损损目的年初。如果提供比损损损表～损损损整相损损损表的当会数会会 上年。 数 ;二,非日后事损的损益损整 如果企损所损生的以前年度损益损整事损不于损损损损表日后事损～损按新《企损损制属会 度》及相损的损定损行损理。新《企损损制度》第会133条将会非日后事损分损重大损差 损和非重大损差损损。重大损差损损“损整损损期的期初留存收益～损损表其会两会当当会 他相损损目的期初也损一损整。”也就是损根据重要性原损其损同日后事损损理～数并将 损理方法同日后事损。非重大损差损“损直接损入本期损损益～其他相损损目也损作损会当 本期一损整。” 数并 损损理程序如下, 会 ?需要损整的损益损损至“以前年度损益损整”损损～损整方法同日后事损。 将数 ?“以前年度损益损整”损损的余损损入“本年利损”损损。 将 ?有损损损整入期期末所得损算损一损行～有损盈余公损的损整入期期税并当税并并当 末利损分配中损行。 如案例二～损有限损任公司损根据损损意损损作如下损损理, 会 ?借,固定损损 300;万元, 损,以前年度损益损整 300;万元, ?借,以前年度损益损整 300;万元, 损,本年利损 300;万元, 需要特损损明的是,在损损损中～一般只有在企损“自损”中损损的以前年度损益损整会 事损～才按上述程序损理。如果是在损稽损或损损损损中损损的以前年度损益损整事损～或税 损就不能按此程序损理了。因损损或损损人损损了防止源流失、保损家利益不受侵税税国 害～通常要求企损立损行损损整～而非入期末所得损算中损行。此损损损理会即税并税会 程序就损作相损损整, ?需要损整的损益损损至“以前年度损益损整”损损。 将数 ?作所得损损损整。 税税 ?“以前年度损益损整”损损的余损损入“利损分配将--未分配利损”损损。 ?损整盈余公损损提。损比可知～此损的损损理程序日后事损基本相同～只是数会与 因其不是损损损损表日后事损～不需损整损损表相损损目的字。 会数 如案例一～损有工损企损损根据损损整损作如下损损理, 国税会 ?借,累损折 旧100;万元, 损,以前年度损益损整 100;万元, ?借,以前年度损益损整 33;万元, 损,损交金税--损交所得 税33;万元, 借,损交金税--损交所得 税33;万元, 损,损行存款 33;万元, ?借,以前年度损益损整 67;万元, 损,利损分配--未分配利损 67;万元,;10033, ?借,利损分配--未分配利损 10;万元, 损,盈余公损 10;万元,;67×15,, 三、案例点损 案例的性损完全相同～损理损果却大不一损。案例一只作了损损整～未作损益两个税 损整。案例二正好相反～只作了损益损整～未作损损整。点损如下, 税 1、“本年利损”损所有者损益损损损～核算企损期损损的利损。上年度的损益损整损当将入后～相损损增或损期利损～影损损所得损的损算。案例一中～企损损已作会减当并响税将了损损整的损益直接损入损损损～必损致重损损征所得～而案例二中企损未作损损税将税将税 整的损益直接损入损损损～又损致漏损所得。 将税 2、企损损不于损损损损表日后事损的以前年度损益损行损整损～损损入“以前年度损益损属 整”损损。损整损益的同损未作损损整的～“以前年度损益损整”损损的余损损损至“本税将 年利损”损损～期末期利损一损～损整损益的同损作了损损整的～损“以前年与当并税税将 度损益损整”损损的余损损损至“利损分配--未分配利损”损损～以避免重损损。 税 3、案例的更正方法。案例一损首先用损字损原所作的冲来?、?、?三损～然笔 后按前述正方法损行损损损理～案例二可“利损分配确将--未分配利损”损损的损方损生损 直接损至“本年利损”损损。 冲 损之～损理以前年度损生的损益损整事损～必损分损损情～损具损损作具分析后区况体体再予以损理～才可避免损生损损及舞弊～保全家和企损方的利益不受侵害。国双