国家税务总局-年终奖单独按一个月工资计税

国家税务总局-年终奖单独按一个月工资计税 国家税务总局:年终奖单独按一个月工资计 税 采访人:李丽辉
解读人:国家税务总局所得税司副司长缪慧频
1月28日，国家税务总局负责人和相关司局负责人做客国家税务总局网站，就《纳税人权利与义务公告》有关问题与网友在线交流。国家税务总局所得税司副司长缪慧 频就职工年终奖金、退休人员过节费如何缴纳人个所得税等问题回答网友提问，对相关政策规定作了详细解读。
年终奖单独按一个月工资计税
缪慧频说，个人取得年终奖金应单独按照一个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，并按照以下办法计算应缴税额:
先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12，按照其 商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应当将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额以后的余额，按照上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。在一个纳税年度以内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。年终双薪合并到发放当月计算缴纳个人所得税。
离退休人员取得过节费，应按照《国家税务总局关于离退休人员取得离退休工资以外的奖金补贴征税问题的批复》规定征收个人所得税，即离退休人员当月从原任职单位取得各项生活补贴、奖金、实物等，在减除费用扣除额后，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
工资薪金计税，要先扣除相关社保等费用
不少网友关心，工资、薪金个人所得税计税时，是扣除相关社保和公积金后的余额计税，还是先用应发数计税， 再扣除相关的社保费用,
对此，缪慧频解释说，按照有关规定，个人取得工资、薪金所得，应先扣除按照国家和省级地方人民政府规定的比例缴付的住房公积金和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，再按余额计算缴纳个人所得税。
按时缴个人所得税应索要纳税凭证
目前，我国个人所得税完税凭证有三种类型:一是代扣、代收税款凭证，这是法定凭证，由扣缴单位给纳税人 开具;二是通用完税证，适用于直接向税务机关申报纳税的纳税人，如个体户、独资企业投资者，由税务机关开具;三是完税证明，因其要求信息数据等较高，目前在税务机关试行开具。
到目前为止，全国已累计试行开具完税证明1.4亿份。北京、上海、天津、大连、山东、江苏、四川等省市开具数量较多。在北京，纳税人可以在任意一个税务所查询自己的纳税信息并打印完税证明。
缪慧频希望广大个人所得税纳税人善于并及时维护自己的权益，若没有获得完税凭证，首先要及时要求扣缴义务人开具代扣代收税款凭证;同时，若本单位已经实行明细申报，可以到主管税务机关申请开具完税证明。
采訪人:李麗輝
解讀人:國傢稅務總局所得稅司副司長繆慧頻
1月28日，國傢稅務總局負責人和相關司局負責人做客國傢稅務總局網站，就《納稅人權利與義務公告》有關 問題與網友在線交流。國傢稅務總局所得稅司副司長繆慧頻就職工年終獎金、退休人員過節費如何繳納人個所得稅等問題回答網友提問，對相關政策規定作瞭詳細解讀。
年終獎單獨按一個月工資計稅
繆慧頻說，個人取得年終獎金應單獨按照一個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，並按照以下辦法計算應繳稅額:
先將雇員當月取得的全年一次性獎金除以12，按照其商數確定適用稅率和速算扣除數計算應納稅額。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員的工資、薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應當將全年一次性獎金減除雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額以後的餘額，按照上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。在一個納稅年度以內，對每一個納稅人，該計稅辦法隻允許采用一次。年終雙薪合並到發放當月計算繳納個人所得 稅。
離退休人員取得過節費，應按照《國傢稅務總局關於離退休人員取得離退休工資以外的獎金補貼征稅問題的批復》規定征收個人所得稅，即離退休人員當月從原任職單位取得各項生活補貼、獎金、實物等，在減除費用扣除額後，按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
工資薪金計稅，要先扣除相關社保等費用
不少網友關心，工資、薪金個人所得稅計稅時，是扣 除相關社保和公積金後的餘額計稅，還是先用應發數計稅，再扣除相關的社保費用,
對此，繆慧頻解釋說，按照有關規定，個人取得工資、薪金所得，應先扣除按照國傢和省級地方人民政府規定的比例繳付的住房公積金和基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費，再按餘額計算繳納個人所得稅。
按時繳個人所得稅應索要納稅憑證
目前，我國個人所得稅完稅憑證有三種類型:一是代 扣、代收稅款憑證，這是法定憑證，由扣繳單位給納稅人開具;二是通用完稅證，適用於直接向稅務機關申報納稅的納稅人，如個體戶、獨資企業投資者，由稅務機關開具;三是完稅證明，因其要求信息數據等標準較高，目前在稅務機關試行開具。
到目前為止，全國已累計試行開具完稅證明1.4億份。北京、上海、天津、大連、山東、江蘇、四川等省市開具數量較多。在北京，納稅人可以在任意一個稅務所查詢自 己的納稅信息並打印完稅證明。
繆慧頻希望廣大個人所得稅納稅人善於並及時維護自己的權益，若沒有獲得完稅憑證，首先要及時要求扣繳義務人開具代扣代收稅款憑證;同時，若本單位已經實行明細申報，可以到主管稅務機關申請開具完稅證明。
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