财务会计(应收及预付款项)

财务会计(应收及预付款项) 3、票据到期 a.若对方付款， b.若对方无力付款， 企业财务会计——应收及预付款项 借:银行存款 借:应收账款—×企业 【考纲要求】1. 掌握应收账款的核算。 贷:应收票据—×企业 贷:应收票据—×企业 (1)采用总价法计算现金折扣的核算。 4、票据贴现(不带息票据) (2)按应收账款余额百分比法计提坏账准备的核算。 贴现期:贴现日——到期日，算头不算尾，按日/月计 2. 掌握应收票据的核算。 贴现利息=票面金额×年贴现率×贴现日数/360(月/12) 3. 掌握预付账款的核算。 贴现金额=票面金额-贴现利息 4. 掌握其他应收款的核算。 贴现时， 借:银行存款 (贴现金额) 【要点归纳】 财务费用 (贴现利息) 一、应收账款 贷:应收票据—×企业 、销售，款未收/已办妥托收手续/附现金折扣条件 借:应收账款—×企业 1 已贴现票据到期，对方无力付款(银行退还票据)， 借:应收账款—×企业 贷:主营业务收入 贷:银行存款(企业还款) 应交税费-应交增值税(销) 短期借款(转作贷款) 库存现金/银’(代垫运杂费) 三、预付账款 2、收到货款 a.若全额收回， b.若提供现金折扣， 1、预付货款时， 借:预付账款—×企业 借:银行存款 借:银行存款 (差额) 贷:银行存款/其他货币资金 贷:应收账款—×企业 财务费用 (收入*折扣率) 2、收到货物时， 借:原材料等 贷:应收账款—×企业 应交税费—应交增值税(进项税额) 3、坏账准备(应收账款余额百分比法) 贷:预付账款—×企业 (1)平时: 发生坏账 借:坏账准备 3、结清款项时 a.若补付余款， b.若收回余款， 贷:应收账款—×企业 借:预付账款—×企业 借:银行存款 坏账收回 (两笔分录) 借:应收账款—×企业 贷:银行存款 贷:预付账款—×企业 贷:坏账准备 四、其他应收款:应收的各种赔款、罚款;备用金;存出保证金，如租入包装物支付的押金;应 借:银行存款 收的出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项等。 贷:应收账款—×企业 1、备用金 或 (一笔分录) 借:银行存款 (1)定额备用金制 ?设置/拨付备用金 借:其他应收款—× 贷:坏账准备 贷:库存现金/银行存款 (2)年末: ?报销 借:管理费用等 <>当期应计提的坏账准备 = 当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准 贷:库存现金 备”贷方(或借方)余额 ?收回备用金 借:库存现金 ×年末“坏账准备”应有贷方余额 = 当期按应收款项计算应提坏账准备金额 贷:其他应收款—× = 应收款项年末余额×计提比例 (2)一次报销制 ?预借差旅费 借:其他应收款—× ×年应提坏账准备 = 该年末“坏账准备”应有贷方余额-“坏账准备”年初贷方余额 贷:库存现金/银行存款 -(+)“坏账准备”本年贷(借)方发生额 ?报销差旅费 借:管理费用等 (报销费) = 该年末“坏账准备”应有贷方余额-【“坏账准备”年初贷方余额 (借或贷):库存现金 +(-)“坏账准备”年初贷(借)方发生额】 贷:其他应收款—× (预借款) = 该年末“坏账准备”应有贷方余额-(或+)“坏账准备”之前贷方(或2、支付押金、代职工垫付水电费等 借:其他应收款—× 借方)余额 贷:库存现金/银行存款 正数，即提取或补提: 借:资产减值损失 收回押金、发放工资时扣回代垫款 借:库存现金/银行存款/应付职工薪酬 贷:坏账准备 贷:其他应收款—× 负数，即冲减: 借:坏账准备 贷:资产减值损失 【历年考】 二、应收票据:收到商业汇票(商业/银行承兑汇票) 1、企业坏账损失的核算采用备抵法，并按应收账款余额的5‰估计坏账损失。该企业第一年年末1、因企业销售商品、提供劳务等收到商业汇票 借:应收票据—×企业 的应收账款余额为1 000 000元;第二年，企业确认并转销的坏账损失为15 000元，年末应收账 贷:主营业务收入 款的余额为12 000 000元;第三年，企业收回了上年度确认并转销的坏账损失10 000元，年末应 应交税费-应交增值税(销项税额) 收账款的余额为1 500 000元。 2、因债务人抵偿前欠货款 借:应收票据—×企业 要求:根据上述资料计算各年应提取的坏账准备并编制有关的会计分录。01 贷:应收账款—×企业 1 企业销售甲产品一批给D公司，货已发出，货款30 000元，增值税额为5 100元，按规定 90天后付款，D公司交给企业一张90天到期的商业承兑无息汇票，面额35 100元，企业45天 01 后持此票据到银行贴现，年贴现率12% 。(5分) 5、(05年)某企业2003年11月末应收账款余额为500万元，坏账准备账户贷方余额为50万元。 2003年12月销售给A企业甲商品一批，价款30万元，增值税5.1万元，通过银行收到25.1万 元货款，其余款项暂欠。2003年12月一笔应收账款40万元被确认无法收回，做坏账处理。2003企业因急需资金，于5月8日持一张面额为10 000元的无息商业承兑汇票(承兑人为新民公司)年末企业按10%的比例计提坏账准备金。(6分) 向银行申请贴现，该汇票出票日为3月20日，期限为3个月，月贴现率为0.9%。计算贴现利息 并作票据贴现的分录。02 1、(03年)销售A产品给永星公司，货款120 000元，增值税20 400元。付款条件为3/10，1/20， n/30。永星公司于第9天付款，存入银行。(4分) 6、(06年)某企业采用应收账款余额百分比法于每年末计提应收账款坏账准备。计提比例为1%。 2003年初“坏账准备”账户贷方余额10 000元，2003年3月发生30 000元的坏账损失，5月收 回往年已作坏账处理的款项50 000元，年末应收账款余额为2 000 000元。要求编制发生坏账、 收回已核销坏账、年末计提坏账准备的会计分录。(6分) 2、(03年)企业的“坏账准备”账户年初贷方余额为3 000元。本年度发生坏账损失2 500元。 以后又收回上年已作坏账损失核的应收账款1 500元。年末，应收账款余额为1 000 000元，坏 账准备提取比例为4%。(8分) 7、(07年)某企业2006年3月1日销售A公司商品一批，价款20 000元，增值税款3 400元，3、(04年)企业2002年末应收账款余额3 000万元，经过测算，企业采用余额百分比法按20%共计23 400元。A公司开出为期3个月，金额为23 400元的商业汇票一张抵付货款。4月1日，的比例计提坏账准备(此前“坏账准备”账户余额为0)。2003年5月确定有一笔应收账款20万企业将持有的商业汇票向银行办理贴现，银行年贴现率9%，贴现所得款项存入银行。6月1日，元无法收回。2003年末应收账款余额为2 000万元，本年坏账准备的计提和计提比例未变。票据到期，A公司未能支付票据款项，该企业银行存款也无力支付。要求:编制企业销售、票据(6分) 贴现和票据到期时的会计处理。(8分) 4、(04年)企业2003年4月10日销售商品给M公司，售价50 000元，增值税8 500元，取得8、(08年改)江南公司坏账准备的计提采用应收账款余额百分比法，确定的坏账提取比例为5‰。一张面值为58 500元，期限为5个月的不带息商业承兑汇票;企业持有3个月后向兴业银行申2005—2007年有关资料及发生相关业务如下: 请贴现，银行同意受理，年贴现率为6%，票据到期时出票人无力付款，银行将票据退还给企业，(1)2005年末，“应收账款”账户余额1 000 000元，已知2005年初“坏账准备”账户贷方余银行从企业扣款30 000元，差额转为短期借款。(6分) 额为3 000元。 (2)2006年5月，发生坏账3 000元。2006年末，“应收账款”账户余额为3 000 000元。 2 (3)2007年5月8日，接到银行通知，2006年5月已冲销的坏账3 000元又收回并存入银行。扣条件为:2/10,n/30。编制销售实现时、对方第10天付款及第26天付款的会计分录。 2007年末，“应收账款”余额1 500 000元。(10分) 4、某企业2010年末应收账款余额800 000元，提取坏账比例为0.5,，已知在年末计提前坏账 准备有借方余额为1 050元。编制年末计提坏账准备的会计分录。 9、(09年)某公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为l7,。2008年9月5日以委托收 款结算方式销售A产品200件，该批产品报价为200 000元，商业折扣为l0%，应收货款的现金 折扣条件为“2,1 0，1,20，N,30”，产品已经发出，并以银行存款代垫运费1 000元;9月 14日，公司收到A产品的全部货税款及代垫运费款。 要求:编制销售实现、收到款项的会计分录。(8分) 5、开出转账支票为职工暂垫水电费1 000元;发放工资时从应付工资中扣回该笔代垫款。 6、光明公司决定对总务科采用定额备用金制度，核定的金额为3 000元，签发现金支票支付; 总务科定期报销办公用品费600元，现金付讫;年末公司收回总务科的定额备用金3 000元，现10、(10年)2009年8月5日，某企业销售给乙企业A产品一批，开具的增值税专用发票上注金收讫。 明产品价款为200 000元，增值税额为34 000元。产品已经发出，款项尚未收到。8月20日， 由于部分产品质量不合格，经双方协商企业同意在价格上给予5%的折让，款项从应收款中抵扣。 2009年年末该企业应收账款的余额为5 000 000元，企业计提坏账准备的比例为应收账款余额的 3‰，计提前“坏账准备”账户有贷方余额20 000元。 要求:编制该企业销售产品、发生销售折让和年末计提(冲销)坏账准备的会计分录。(11分) 7、购入C材料500千克，单价100元，增值税8 500元，上月已预付30 000元货款，余款暂欠。 8、某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账准备，计提比例为3%。第一年末应收账款余额30 万元;第二年，确认发生坏账6万元，年末应收账款余额20万元;第三年，上年确认为坏账的 应收账款又收回1万元并存入银行，年末应收账款余额50万元。要求:编制相关业务的会计分【巩固练习】 录。 1、甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元， 以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。 2、甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值10 000元，用以抵付其前欠货款。 9、1日，甲乙公司签订合同，甲公司向乙公司购买A商品50 000元，增值税8 500元，双方约 定先预付货款的50,;10日，甲公司签发转账支票预付货款25 000元;12日，收到合同所订商 品并全部验收入库;13日补付其余款项。 3、销售甲产品1000件，单位售价50元，增值税8 500元，以银行存款代垫运杂费400元，折 3 10、迅达公司采用应收账款余额百分比核算坏账损失，坏账准备的提取比例5‰，有关资料如下: (1)2010年12月1日，应收账款期初余额为1 600 000元，坏账准备贷方余额为4 000元; (2)12月6日，销售产品1000件，单价100元，增值税税率17,，款项未收; (3)12月12日，持有宏大公司的商业承兑汇票20 000元到期，宏大公司无力支付款项; (4)12月16日，发生坏账损失3 000元; 4、某企业2010年6月10日，持面值为300 000元的不带息商业承兑汇票一张，向银行申请贴1 (5)12月28日，收回前期确认的坏账2 000元存入银行; 现，银行审查后同意贴现。该汇票到期日为同年7月15日，年贴现率为6%。 (6)2010年末计提坏账准备。 要求:根据上述资料计算贴现天数、贴现息和贴现净额，并编制相关的会计分录。 要求:根据以上资料计算2010年末应收账款余额、应计提的坏账准备金额并编制相关业务的分 录。 15、2010年1月1日，甲企业“应收账款”余额为3 000 000元，“坏账准备”贷方余额为150 000 元。2010年度，甲企业发生了如下相关业务: (1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元， 货款尚未收到。 11、售给大华厂A产品200台，每台售价600元，增值税率17%，以现金代垫运费520元，收到(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。 商业汇票一张。 (3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 (4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 (5)2010年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按5%计提坏账准备。 要求:(1)编制2010年度确认坏账损失的会计分录。 (2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 (3)计算2010年年末“坏账准备”科目余额。 12、(1) 销售给乙公司产品一批，计价20 000元，增值税额3 400元，乙公司交来一张面值23 400(4)编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。 元，期限90天，不带息的银行承兑汇票。 (2) 将乙公司交来的票据向银行贴现，年贴现率6%，贴现天数50天。 (3) 接银行通知，前已向银行贴现的乙公司的票据已到期，但由于乙公司无力支付，银行已 在公司的存款账户中按票据面值扣款。 13、(1)企业因资金需要，将一张3个月期限，面值20 000元的商业承兑汇票向银行贴现，该16、甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥汇票出票日为3月10日，贴现日为4月20日，年贴现率为7.2,。要求计算贴现天数、贴现息、托收手续，适用的增值税税率为17%。3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的不贴现净额并编制相关分录。 带息商业承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。6月15日，上述票据到期，甲公司收 (2)上述已贴现的商业承兑汇票到期，对方无力支付，企业向银行申请转作贷款。 回票面金额存入银行。 4 17、甲公司向乙公司采购材料5 000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。收到乙公司发来的5000公司材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50 000元，增值税额为8 500元。甲公司以银行存款补付款项所欠33 500元。 18、甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30 000元，赔款尚未收到。上述保险公司赔款如数收到。 5