关于出口货物视同内销补征税（或计提销项税额）相关问题的

关于出口货物视同内销补征税（或计提销项税额）相关问的 关于出口货物视同内销补征税,或计提销项税额,相 关问题的操作意见 为规范出口货物视同内销补征税(或计提销项税额)相关操作～经研究～现就有关事项明确如下: 一、 出口货物视同内销补征税(或计提销项税额) 均应使 用《增值税纳税申报》进行申报～并按下列情形附 报相关资料: ,一,出口货物逾期未申报 1、属于退税机关向出口企业发送《出口货物逾期未申报补税》的～同时报送《增值税补充申报附报资料》、《出口货物补征增值税附报资料》～并附报《出口货物逾期未申报补税通知书》。 2、属于出口企业自行补充申报的～同时报送《增值税补充申报附报资料》。 ,二,其它视同内销 出口企业凭退税管理部门出具的《出口货物补税通知 书》向所属征税机关申报纳税～同时报送《出口货物补征增 值税附报资料》、《增值税补充申报附报资料》及税务机关需 要的相关说明材料。 (三) 对应计提销项税额的出口货物～生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的～经过征税机关核定后可从成本科目转入进项税额科目,外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的～经过征税机 1 关核定后可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。 上述相关进项税额的调整通过《增值税补充申报附报资料》、《出口货物补征增值税附报资料》经征税机关审核、审批后按补充申报要求处理。 《出口货物补征增值税附报资料》一式三份～征税机关签章后一份返还企业、一份征税机关留存、一份由征税机关于每月23日前返回出口退税管理部门。 (四) 对属于应征消费税的～征税机关应同时补征消费税。 二、 补充申报时《增值税纳税申》的填列 1、视同内销补征税计税依据,销售额,在《增值税纳 税申报表》第1栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”和 第4栏“纳税检查调整的销售额”填列～如果是属于按简易 办法征税的在《增值税纳税申报表》第5栏“按简易征收办 法征税货物销售额”和第6栏“其中:纳税检查调整的销售 额” 填列。 2、上述按规定可以转入进项税额科目的～生产企业在 《增值税纳税申报表》第14栏“进项税额转出”和增值税 纳税申报表附列资料(表二)第13栏“本期进项税额转出 额”、第18栏“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额”以 负数填列。非生产企业在《增值税纳税申报表》第12栏“进 项税额”填列～同步减少增值税纳税申报表附列资料(表二) 第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”栏～增加增值税 纳税申报表附列资料(表二)第3栏“前期认证相符且本期申 报抵扣”栏。 2 三、 对未按规定进行补充申报企业的处理 1、 对属于退税机关向出口企业发送《出口货物逾期未 申报补税通知书》的～企业应在接到《出口货物逾期 未申报补税通知书》次月的增值税纳税申报期按上述 规定向主管征税机关申报纳税～逾期按现行规定处理 并加收滞纳金。 2、 对属于退税机关发出的《出口货物补税通知书》～ 企业应在收到《出口货物补税通知书》之日起十日 内按规定向主管征税机关申报纳税～逾期按现行规 定处理并加收滞纳金。 3、 对属于企业自行补充申报纳税的～应按主管征税机 关核定的缴款期限向主管征税机关申报纳税～逾期 按现行规定处理并加收滞纳金。 四、 出口货物视同内销补征税(或计提销项税额)在 CTAIS2.0的操作 根据CTAIS2.0现行操作要求～出口货物视同内销补征税(或计提销项税额)按补充申报要求通过CTAIS2.0中【征收监控】-【征收】-【税票录入业务】-【税票录入】模块处理。税款属性选【11一般申报】～应征凭证生产企业选【111 生产企业出口货物纳税申报表】～非生产企业选【112 非生产企业出口货物纳税申报表】。 五、 三辖市,区,国家税务局退税主管部门、进出口税收 管理处审核科应于根据征税机关上报的《出口货物补征增值 税附报资料》填写《出口货物视同内销补征税情况明细表》 3 于每月月底前报市局进出口税收管理处综合科。 附表一:《增值税补充申报附报资料》 附表二:《出口货物补征增值税附报资料》 附表三:《出口货物补税通知书》 附表四:《出口货物视同内销补征税情况明细表》 进出口税收管理处 常州市国家税务局 流转税管理处 二00七年七月六日 4 增值税补充申报附报资料 填报日期: 年 月 日 单位:元 纳税人名称,公章, 纳税人识别号 税款所属期 销售收入 税率,征收率, 税 额 其中已开具发票明细 销发票代码 发票号码 购方名称 开票日期 金额 税额 项 部 分 进项转出税额 进对应发票明细 项发票种类 发票代码 发票号码 销方名称 开票日期 金额 税额 部 分 合计应补税额: 纳税人补充申报详细情况说明: 年 月 日 税收管理人员审核意见: ?经核实～该纳税人应补申报税额共 元～全额通过税票录入补缴。 ?经核实～该纳税人应补申报税额共 元～当前有留抵的进项税额 元～大于应补申报税额～同意将补申报税额全部抵减～无税票录入补缴税额～相应减少留抵税额～留抵税额调整为 元。 ?经核实～该纳税人应补申报税额共 元～当前有可动用的留抵的进项税额 元～小于应补申报税额～同意全部用于抵减补申报税额～仍有差额 元通过税票录入补缴～留抵税额调整为零。 税收管理人员: 年 月 日 税源管理部门意见: 区县级国税机关意见: 年 月 日 年 月 日 注:本表一式三份～纳税人、税源管理部门、区县级国税机关各执一份。留抵税额抵减补申报的应缴税额时必须填写税源管理部门和区县级国税机关审批意见。 5 出口货物补征增值税附报资料 根据财政部、国家税务总局财税字[2002]7号和国家税务总局国税发[2004]64号、国税发[2005]68号、国税发[2006]102号等文件规定～出口企业只要发生下列应补增值税的行为～均应按照主管税务机关核定的纳税期限填报本表～并于次月增值税纳税申报期内或在主管税务机关核定的期限内～随同《增值 所属税务机关申报补税。 税纳税申报表》及其它相关资料～向 税款所属期:自 年 月 日 至 年 月 日 纳税人识别码(盖章): 金额单位:元 纳税人名称 法定代表人 营业地址 开户银行及帐号 注册类型 电话号码 补征税所补征税计税应补税额,应计出口货物补征税类型及代码 行次 属期 依据 提销项税额, 免税已申报～无出口信息,01, 1 免税未申报～有出口信息,02, 2 退税未申报～有出口信息,03, 3 退税逾期申报～免税已申报,04, 4 正常申报审核未通过,05, 5 其他补征出口货物增值税,06, 6 7=1+2+3+4+5合计 +6 以下征税机关 以下企业填报 核定 从成本科目或应收出口退税转入8 进项税额科目的金额 同期《增值税纳税申报表》上期9 留抵税额 本期补征税冲减留抵税额 10?7-8 本期实际应补征增值税 11=7-8-10 12=9-期末留抵税额 ,7-8-11, 会计主管签字: 填表日期: 年 月 日 以下由税务机关填写: 收到日期: 接受人: 经办人签字: 年 月 日 主管税务机关盖章: 本表一式三份～主管征税机关签章后一份返还企业、一份征税机关留存、一份交进出口税收管理部门 6 出口货物补税通知书 NO: : 经审核～你企业因 应补征增值税 元～消费税 元。其中: ,一,出口退税补征,中央级, 1(退运应补增值税 元～消费税 元～所属期 年 月。 2(超退应补增值税 元～消费税 元～所属期 年 月。 3(查补应补增值税 元～消费税 元～所属期 年 月。 4(其他应补增值税 元～消费税 元～所属期 年 月。 ,二,视同内销补征,共享级, 1(视同内销应补增值税 元～应补消费税 元～ 所属期 年 月。 2(其它应补增值税 元～应补消费税 元～ 所属期 年 月。 以上补征税款～必须在收到本通知书10日内向所属征税机关补缴入库～逾期按滞纳税款加收滞纳金。 常州市国家税务局 年 月 日 企业签收: 签收日期: 年 月 日 本通知一式二份:一份给企业～一份退税机关留存。 7 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8