会计报表种类
第一节 会计报表的意义与种类
一、会计报表的意义:
(一)会计报表:是根据会计账簿编制,总括反映企业、事业、机关等单位的财务状况和经营成果的书面文件。
(二)会计报表的意义:主要表现在:
为企业的管理部门
经营业绩,制订发展规划和战略决策提供有关信息。
为投资者、债权人的投资决策和信贷决策提供信息。
便于财政、税务、银行部门的了解和监督。
为上级主管部门和政府管理部门实施宏观调控提供信息。
二、会计报表的种类:
(一)按会计报表反映的经济内容分类:
反映企业财务状况及其变动情况的报表。
反映企业一定时期的财务成果及其分配情况的会计报表。
(二)按编制会计报表的时间分类:
月报:按月编报的报表:资产负债表01、利润表02、应交增值税明细表01附3
季报:按季编报的报表:资产负债表01、利润表02、应交增值税明细表01附3
半年报:按半年编报的报表:资产负债表01、利润表02、应交增值税明细表01附3
年报:按年编报的报表:资产负债表01、损益表02、现金流量表03、资产减值准备表01附1、股权变动表01附2、利润分配表02附1、分部报表(业务、地区)02附2附3
(三)按编制会计报表的单位分类:
单位会计报表:是实行独立核算的单位,根据本单位的账簿记录和其他有关资料编制的会计报表。
汇总会计报表:是汇总单位(行政管理部门)根据所属单位上报的报表,连同本单位会计报表汇总编制的会计报表。
合并会计报表:是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况,经营成果及现金流量会计报表。(财政部于1995年初发布实施了《合并会计报表暂行规定》上市公司必须披露。美国证券交易委员会于1940年规定填报。)
(四)按会计资料服务的对象分类:
对内报表:是为适应单位内部决策和管理的需要而编制的会计报表。
对外报表:是报送给上级主管部门、政府有关部门和本单位有经济关系的单位或个人的
会计报表。
三、会计报表的编制要求:
(一)数字要真实:不能估计,更不允许弄虚作假,伪造会计报表数字。 (二)计算要准确:
(三)内容要完整:须按规定的报表种类,格式和内容进行编制。(企业对外报送的财
务会计报告应包括:会计报表(主表及附表)、会计报表附注、财务情况说明书) (四)编报应及时:指会计报表的编制与报送均应及时,讲求实效。 四、编制会计报表的前提准备工作:应作好下列准备工作:
清查财产
整理和调整会计分录
核对账目
对会计记录进行试算
结账
过渡:正式结账以后,可根据账簿记录编制各种会计报表,首先月月均需编报的是资产
负债表与损益表。下面先介绍“资产负债表”:
第二节 资产负债表
一、意义:
(一)含义:是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。
(二)意义:可提供以下信息:
企业在某一时日的资产总额及其结构,表明企业的拥有或控制的资源及其分布情况。 企业在某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来要偿还的债务及其清偿时间。 企业的所有者拥有的权益,据以判断资本保值增值的情况以及对负债的保障程度。 企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力与支付能力。
通过不同时期的比较,把握企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋势。 二、格式:
一般有:表首部分:说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量
单位等。
正表部分:报告式:是上下结构,上为资产,下为权益。有两种排列方式:资产 = 负
债 + 所有者权益;资产 – 负债 = 所有者权益。
账户式:是左右结构:左为资产,右为权益。
我国采用账户式:每个项目又分“年初数”和“期末数”两栏分别填列。
三、项目分类与排列:
通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。
资产按流动性大小进行列示,具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产。
负债按流动性大小进行列示,具体分流动负债、长期负债。
所有者权益按永久性程度进行列示,具体分实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
四、编制
:
(一)“年初数”栏:据上年年报的期末数填列。若两年报表项目有变动,应将上年的报表数字向本年调整。
(二)“期末数”栏:据资产、负债、所有者权益三类总账及明细账的账户余额进行填列。具体方法有:
根据总账科目余额直接填列。
根据总账科目余额计算填列。如货币资金、存货等。
根据明细科目余额计算填列。如应付账款与预付账款、应收账款与预收账款、待摊费用与预提费用。
根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目。“一年内到期的长期债权投资”。
根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”、“应收账款”、“无形资产”。
注:新的“财务会计报告条例”规定的本表与以前老报表相比有变动:改变了部分项目的填列方法。以账面价值填,不填账面余额,八项资产减值准备去抵减。适当增加了部分项目:“预计负债”与“已归还投资”。
巩固:本课时介绍了会计报表的意义与种类,以及资产负债表的相关知识,应重点掌握会计报表的含义、编制要求、种类以及资产负债表的结构与编制方法。
布置作业:名词解释:会计报表
简答:会计报表种类与填制要求是什么,
资产负债表的结构与编制方法是什么,
第三节 损益表
一、损益表的意义:
(一)损益表的含义:是总括地反映企业一定期间经营过程与成果的一种会计报表。属动态报表。
(二)意义:全面展示企业的经营业绩,反映企业在一定会计期间的收入实现情况,费用耗费情况,净利润的实现情况,为评价企业获利能力、投资价值和偿债能力,预计其在现有资源基础上产生现金流量能力,推测新增资源可能取得的效益提供了相关的信息。
二、损益表格式:
表首部分:说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。
正表部分:反映形成经营成果的各个项目和计算过程。别称损益计算书。
正表的格式有:单步式利润表,多步式利润表两种格式。
单步式利润表:是将当期所有的收入列在一起,然后将所有的费用列在一起,两者相减得出当期净损益。
多步式利润表:是通过对当期的收入、费用支出项目按性质加以归类,按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标,如?主营业务利润;?营业利润;?利润总额;?净利润。我国采用多步式利润表,分以上四步。
三、损益表内容:
构成主营业务利润的各项要素
构成营业利润的各项要素
构成利润总额的各项要素
构成净利润的各项要素
与原行业侍
及股份有限公司会计制度相比较,利润表的主要变化有两个:一是适当归并了部分内容:折扣与折让:主营业务收入;存货跌价准备:管理费用。二是适当增加了部分内容等项目:会计政策变更增加(减少)利润总额;会计估计变更增加(减少)利润总额;债务重组损失。
四、编制方法:
1(“本月数”栏:根据损益类账户的本月实际发生额合计数填列(结账前余额填列)。在填季报、半年报、年报的,本栏改为“上年数”填写上年同期累计实际发生数。
2(“本年累计数”栏:反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。用上期上月的月报中的本栏数加本月月报的“本月数”栏,填合计数。
见利润表:略
补充资料:
项 目 本年累计上年实
数 际数 1(出售处置部门或被投方所得收益 2(自然灾害发生损失 3(会计政策变更增加(减少)利润总 额
4(会计估计变更(减少)利润总额 5(债务重组损失 6(其他
第四节 现金流量表 一、意义:
(一)含义:是反映企业一定时期内的现金流入与流出,表明企业获取现金及其等价物
的能力的报表。属动态报表。
(二)意义:
有助于评价企业的偿债能力,支付能力、周转能力。 有助表评价预测企业未来的现金流量。
有助于分析企业的收益质量及影响现金净流量因素。 二、现金流量表的编制基础:
是以现金为基础的,包括库存现金,可随时用于支付的银行存款,其他货币资金,现金
等价物。
三、现金流量的分类:分三类
经营活动的现金流量
投资活动的现金流量
筹资活动的现金流量
四、现金流量表的结构:
分正表部分:有五项:?经营活动现金流量、?投资活动现金流量、?筹资活动现金流
量、?汇率变动的现金流量、?现金及现金等价物净增加数。
补充资料部分:有三项:?将净利润调节为经营活动产出现金流量;?不涉及现金收支的投资和筹资活动;?现金及现金等价物净增加情况。
五、现金流量表的编制方法:
有工作底稿法、T形账户法等方法。
经营活动产生的现金流量的列报方法:正表用直接法;补充资料用间接法。
补充:用现金流量表代替财务状况变动表,其主要理由是:
收益性与流动性背离,使企业的信息使用者更关注企业的资金流动性。
会计环境的变化,降低了流动资金指标的使用效果,使人们根据流动资金指标来判断企业资金的流动性失灵。
流动资金指标存在许多缺陷,特别是容易掩盖结构性矛盾。
第五节 会计循环
一、意义:
(一)会计循环:是会计账务处理程序中各基本步骤的定期重复。
(二)意义:它是会计工作规律的概括或总结,在会计循环中,企业的会计机构对本单位发生的各项经济业务,进行全面系统的记录、整理,最后形成综合、完整的经济指标体系。
二、会计循环的具体内容:有六步:
分析经济业务,编制会计分录,填写记账凭证。
登记账簿
试算平衡
账项调整
对账与结账
编制会计报表
总结巩固:本课时介绍了损益表、现金流量表的相关知识,应重点掌握损益表的结构与编制方法,下学期在“会计报表及分析”中着重介绍“现金流量表”的相关内容。
布置作业:编损益表:书中习
编资产负债表:书中习题