营业税税目税率表

营业税税目税率表 税目 税率 征收范围 常见征税业务 陆运:通过铁路、公路、缆车、索道及其 他陆路运送货物或旅客的运输业务。 水运:有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋 航道运送货物或旅客的运 陆路运输、 输业务。打捞，比照水路运输征税。 水路运输、 航运:通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航 3% 交通运输业 航空运输、 空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。 管道运输、 管运:通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业装卸搬运 务。 装卸搬运:使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输 工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间 进行装卸和搬运的业务。搬家业务比照“装卸搬运”征税。 建筑:新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业， 包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或 装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 安装:生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动 设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工建筑、 程作业(包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工安装、 程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作 3% 建筑业 修缮、 业)、有线电视安装费。 装饰及其他工程 修缮:对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善， 作业 使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 装饰:有对建筑物、构筑物进行修饰，使 之美观或有特定用途的工程作业。 其他工程作业:代办电信工程、水利工程、道路修建工程、 钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、 拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。 金融:贷款业务(包括自有资金贷款和转贷业务)、融资 租赁业务、金融商品转让业务(包括转让外汇、有价证券、 金融、 非货物期货的所有权的业务)、金融经纪业务、其他金融 5% 金融保险业 保险 业务(包括银行结算和票据贴现业务)。 保险:人身保险业务、责任保险业务。 邮政:传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、 邮政储蓄和其他邮政业务。集邮公司销售集邮商品业务征 收营业税。 电信:电报、电传、电话(包括有线电话、无线电话、寻 邮政、 呼电话、出租电话电路设备、代维修或出租广播电路、电 3% 邮电通信业 电信 视信号和邮电部门出售移动电话、寻呼机并为用户提供无 线通信服务的业务)、电话安装(包括为用户安装固定或 移动电话机的业务)、电信物品销售(包括在提供电信劳 务的同时附 带销售专用通用电信物品的业务)、其他电信的业务。 表演:单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、 民间艺术、武术体育等表演活动的业务。 文化业:表演、播 播映:通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通映、其他文化业、 讯等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录经营游览场所。体 像厅及其他场所放映各种节目的业务。不包括广告的播映 3% 文化体育业 育业:举办各种比 业务。电台、电视台有偿性的节目收费按“播映”征税。 赛和为体育比赛 其他文化业:各种展览、培训活动、举办文学、艺术、科或体育活动提供 技、讲座、演讲、会、图书馆的图 场所的业务 书和借阅等业务。 经营游览场所:公园、动(植)物园及其他各 种游览场所销售门票的业务。 体育业:单位和个人为举办体育比赛或体育活 动提供场所的业务。 歌厅、舞厅、卡拉为娱乐活动提供场所和服务的业务(包括在顾客进行娱乐OK歌舞厅(包括活动的同时提供的饮食服务和饭馆、餐厅及其他饮食场所，夜总会、练歌房)、为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提音乐茶座(包括酒供的服务)。 吧)、网吧、高尔 20% 夫球、游艺(如射娱乐业 击、狩猎、跑马、 游戏机、蹦极、卡 丁车、热气球、动 力伞、射箭、飞镖) 5% 保龄球、台球 为顾客进行台球、保龄球活动提供场所和服务的业务。 代理业:代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代 理服务的业务。 旅店业:提供住宿服务的业务。 饮食业:有通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提 供饮食消费服务的业务。 代理业、旅店业、旅游业:为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游饮食业、旅游业、服务的业务。 5% 服务业 仓储业、 仓储业:利用仓库、货物或其他场所代客贮放、保管货物租赁业、广告业务的业务。 及其他服务业 租赁业:在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设 施等转让他人使用的业务。将承租的场地、物品、设备等 再转租给他 人的行为，按“租赁”征税。 广告业务:利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、 幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商 品、经营服 务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相 关服务的业务。 其他服务业:沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誉 写、打字、镌刻、计算、测试、装潢、打包、设计、制图、 咨询、试验、化验、晒图、测绘、勘探等服务性 业务。 转让土地使用权:单位和个人转让其受让的土地使用权行 为、单位和个人转让已完成土地前期开发或正在进行土地 前期开发，但未进入施工阶段的在建项目。 转让专利权:转让专利技术的所有权或使用权的行为。 转让土地使用权、 转让非专利技术:转让非专利技术的所有权或使用权的行 专利权、非专利技 5% 转让无形资产 为。 术、商标权、著作 转让商标权:转让商标的所有权或使用权的行为。 权、商誉 转让著作权:转让文字著作、图形著作(如画册、影集)、 音像著作(如电影母片、录 像带母带)的所有权或使用权的行为。 转让商誉:转让商誉的使用权的行为。 有偿转让建筑物或构筑物所有权、销售其他土地附着物所 销售建筑物及其 5% 销售不动产 有权、以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物、单 他土地附着物 位和个人转让进入建筑物施工阶段的在建项目的行为。 注: 1、营业税应纳税额的计算:应纳税额=营业额×税率 2、除国家规定可以按营业收入差额计税外，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不 动产向对方收取的全部价款和价外费用。 3、根据广东省地方税务局《关于提高我省营业税起征点的通知》(粤地税发〔2004〕312号)的规定， 对按期纳税的起征点:“服务业—租赁业”税目的起征点为月营业额1000元，其他税目的起征点全省分地区 调整，江门地区起征点为月营业额3500元;对按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元，自2005年1月1日起执行。 4、根据广东省财政厅、国家税务局、地方税务局《转发财政部国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》(粤财法[2005]7号)的规定，从2004年1月1日起，对农村信用社取得的金融保险业应税收入，按3%的税率征收营业税(原税率5%)。