增值税计算题

增值税计算题 [练习2-1]某机床厂(增值税一般纳税人)，2010年某月份外购项目如下(假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣): (1)外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。 (2)外购煤炭，价款10000元，增值税专用发票注明税额1300元。 (3)外购协作件，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元。 (4)外购低值易耗品6500元，其中从"一般纳税人"购入物品4000元，增值税专用发票注明税额680元，从"小规模纳税人"购入物品2500元，发票未注明税额。 (5)外购生产用电力，价 )外购生产用水，价款1000元，增值款2000元，增值税专用发票注明税额340元。 (6 税专用发票注明税额60元。 该厂本月份销售情况如下: (1)采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元(不含税)，货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。 (2)采用分期收款结算方式销售给乙厂机床，价款l00000元(不含税)，货已发出，本月到期货款40000元，但实际只收回货款20000元。 (3)采用其他结算方式销售给丙厂机床及配件，价款80000元(不含税)，货已发出，货款已收到。 根据上述，计算该厂本月应纳增值税。 第一，本月销项税额的计算。 该厂本月销售货物的结算方式分为托收承付、分期收款和其他结算方式三种。按照增值税政策规定:对采用托收承付和其他结算方式的，其纳税义务发生时间为货物发出，同时收讫价款或者取得索取价款凭证的当天;对采用分期收款结算方式销售货物的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。因此，该厂本月份的计税销售额为: 销售给甲厂货物，价款60000元。 销售给乙厂货物，价款40000元。 销售给丙厂货物，价款80000元。 合计l80000元。 本月销项税额=180000×17%=30600(元) 第二，本月进项税额的计算。 该厂本月进项税额为:钢材8500元，煤炭l300元，外协件5100元，低值易耗品680元，电力340元，外购水60元，合计:15980元。 第三，本月应纳增值税税额的计算。 本月应纳增值税税额=30600(销项税额)-15980(进项税额)=14620(元) 练习2-2]某物资系统金属公司(增值税一般纳税人)，主要从事工业金属材料的采购和 [ 供应业务。2009年5月各类金属材料的销售收入额为987500元(不含税)。本月外购货物情况如下(假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣): (1)外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。 (2)外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。 (3)外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。 (4)将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。 (5)由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。 根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。 : 该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点:第一，购进一部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额是可以抵扣的;第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵扣;第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为: (1)购进固定资产，进项税额7140元。 (2)购进货物(螺纹钢20吨)用于本单位基本建设: 进项税额=86000×17%=14620(元) (3)购进货物(镀锌板10吨)被窃丢失: 进项税额=49000×17%=8330(元) 本月应抵扣的进项税额=(87720-14620)+(83300-8330)+7140=155210(元) 本月销项税额=987500×17%=167875(元) 本月应纳增值税税额=167875-155210=12665(元) [练习2-3]某企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务: (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。企业将收购的玉米 从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 计算业务(1)中应缴纳的增值税: 销项税额=260000×17%=44200(元) 应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540(元) 应纳增值税税额=44200-21540=22660(元) (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。 计算业务(2)中应缴纳的增值税: 销项税额=585000,(1+17%)×17%=85000(元) 应抵扣的进项税额=(76500+22500×7%)×80%=62460(元) 应纳增值税税额=85000-62460=22540(元) (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。 计算业务(3)中应缴纳的增值税: 销项税额=450×380×(1+10%)×17%=31977(元) (50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060(元) 应抵扣的进项税额进项税额转出= =27200-8060=19140(元) 应纳增值税税额=31977-19140=12837(元) 4)销售使用过的摩托车3辆(2008年6月购买)，取得含税销售额20800元。 ( 计算业务(4)中应缴纳的增值税: 销售摩托车应纳增值税=20800,(1+4%)×4%×l,2=400(元) (5)当月发生逾期押金收入l2870元。计算业务(5)中应缴纳的增值税: 押金收入应纳增值税税额=12870,(1+17%)×17%=1870(元) 该企业1月份应纳增值税税额为: 22660+22540+12837+400+1870=60307(元)