会计监督——单位内部会计监督

会计监督——单位内部会计监督 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 教学课题: 第四节 会计监督——单位内部会计监督 教学目标和通过本节课学习，使学生掌握我国内部会计监督的基本常识，要求学生在实践工作中严格按要求: 照法律行事。 教学重点: 单位内部控制制度 不相容职务相互分离控制 教学难点: 怎样熟悉掌握单位内部会计监督, 课的类型: 新 课 教学方法: 以讲授法为主，结合学生讨论和案例式教学方法辅助教学。 教学课时: 1课时 教 [复习旧课] 学 案例分析: 过 1、 某公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，在与实际支付款项进行核对时发现发票金额程: 错误，经办人员急于休假、交接工作，又一时找不到销售方有关人员了解情况，因此自行在 原始凭证上进行了更改，写明情况并加盖了自己的印章，拟作为原始凭证锯此入帐。 分析:有无不妥之处。 解析:公司经办人员自行更改原始凭证金额的做法不妥。据《会计基础工作》的规定， 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。本题经办人员应找 到销售方重新开具发票，或委托交接人代办。 2、 判断: 各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。(对) [导入新课] 一、《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系。 会计监督体系“三位”:单位内部的会计监督、 政府监督、 社会监督、 “一体”:指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。 总括: 1、 内部监督的本质是内部控制; 2、 社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性; 3、 政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。 二、单位内部会计监督 1、概念: 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法 规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率,而在单位内部采取的一系列相互制约、 相互监督的制度和方法。 2、单位内部会计监督的主体和对象: (1)根据《会计法》等法律、行政法规、规章的规定，各单位的会计机构、会计人员对本 单位的经济活动进行会计监督。 (2)主体是单位的会计机构和会计人员;对象是单位的经济活动。 (3)单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建 立及有效实施承担最终责任。 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 3、单位内部会计监督制度的基本要求: (1)相关人员的权限应当明确，并相互分离、相互制约。——机构控制和职务控制的 基本要求。 (2)各种重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。——业务 处理程序控制的基本要求。 (3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。——财产安全控制和会计信息控制的基 本要求。 (4)对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。——内部审计控制的基本要求。 4、 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权: (1) 会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权 拒绝办理或者按照职权予以纠正; (2) 会计机构和会计人员对单位内部的会计资料和财务实施监督。 5、单位内部控制制度: (1)《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容: 职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查 (2) 内部控制的目标: 保护单位财产、 检查有关数据的正确性和可靠性、 提高经营效率、 贯彻既定的管理方针 (3)内部控制的基本结构: 控制环境、 会计系统、 控制程序、 (4)内部控制的基本方式: ? 组织规划控制 A不相容职务的分离;1)含义:指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又 可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。2)不相容职务分离的核心:内部牵制。3)单位设计、 建立内部控制制度时:首先确定哪些岗位和职务是不相容的;其次明确规定各个机构和岗位 的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。 B组织机构的相互控制 ? 授权批准控制 A分类:一般授权和特定授权 B基本要求:1)要明确一般授权与特定授权的界限和责任;2)要明确每类经济业务的授权 批准程序;3)要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。 ? 预算控制 ? 财产保全控制 分类:接近控制和定期盘点控制 ? 风险控制 分类:经营风险和财务风险 ? 内部报告控制 ? 电子信息技术控制 布置作业:1 、 整理本节课知识结构。 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 2、 预习政府监督、社会监督的相关内容。 信息反馈: 教学课题: 第四节 会计监督——1、会计工作的政府监督 2、会计工作的社会监督 教学目标和通过本节课教学，使学生掌握我国内部会计监督的基本常识，要求学生在实践工作中严格按要求: 照法律行事。 教学重点: 单位内部控制制度 不相容职务相互分离控制 教学难点: 怎样熟悉掌握单位内部会计监督, 课的类型: 新 课 教学方法: 以讲授法为主，结合学生讨论分析和案例式教学方法辅助教学。 教学课时: 1课时 教 [复习旧课] 学 [案例分析] 过 某公司2008年制定了内部控制制度，其要点如下: 程: (,) 为提高工作效率，公司的重大资产处置，对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批; (,) 为方面与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货 款; (,) 加强对成本费用的管理，由主管公司财务工作的副总经理编制成本费用预算，在实际执行 中各成本费用也需要其审批，超过预算的成本费用经其批准后会计人员即可支付。 从内部控制的角度分析该公司制定的内部控制制度有无不当之处。 解析: 该公司内部控制制度的要点不符合相互制约、相互监督的基本原则。重大对外投资、资产处 置和资金调度由公司总经理统一审批不符合授权批准制度的控制要求，存在授权不当或违反 集体决策审批的情况。采购不满及其人员直接支付货款的规定违背了不相容职务相互分离的 原则。成本费用预算的编制、审批由副总经理1人负责，违背了预算编制、审批应相互分离 的原则。 [导入新课] 一、会计工作的政府监督: 1、 概念: 指一种外部监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的 监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。 2、 会计工作的政府监督主体 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和 权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 3、 财政部门实施会计监督的对象和范围: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- (1)财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为,并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。 (2)范围:财政部门对各单位下列事项实施监督: 1)是否依法设置会计账簿。具体包括:各单位设置会计账簿是否规范，是否符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求;各单位会计账簿的设置是否符合唯一的原则，是否存在账外设账行为;各单位是否存在设置虚假会计账簿的行为等。 2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。各单位对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算;各单位填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告是否与实际发生的经济业务事项相符，是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符;各单位提供的财务会计报告是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定等。 3)会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。具体包括:会计核算的内容是否真实、完整;采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定;对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定;会计档案保管是否符合法定要求等。 4)从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。具体包括:从事会计工作的人员是否取得了会计从业资格证书并接受管理;会计机构负责人是否符合任职条件等。 二、会计工作的社会监督 1、会计工作社会监督的概念: 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 2、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围: (1)注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务: 1)审查企业财务会计报告,出具审计报告; 2)验证企业资本,出具验资报告; 3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告; 4)法律、行政法规规定的其他审计业务。 3、对社会监督的保护和再监督: ,、会计师事物所的审计活动以及单位个人的检举权受到保护。 ,、财政部门对会计师事物所的审计报告进行再监督。 4、被审计单位接受注册会计师审计: 会计责任、审计责任 两者不能相互替代、减轻或免除。 [课堂练习] 1、根据内部控制制度的要求，不相容职务应当相互分离。下列各项中，属于不相容职务的有(ABCDE)。 A 授权批准与业务经办 B 业务经办与会计记录 C 会计记录与财产保管 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- D 业务经办与稽核检查 E 授权批准与监督检查 2、判断: 单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。( 错 ) 布置作业:1 、 完成相关习题。 2、 复习本节课的知识框架图。 3、 预习下一节内容，收集相关资料。 信息反馈: ---------------------------------------------------------精品 文档 ---------------------------------------------------------------------