三来一补与独资区别

“三来一补”企业   “三来一补”是指来料加工、来样加工、来件装配和补偿贸易。“三来一补”企业是由中国的企业法人与外商签署合作，并以中方的名义办理注册登记。该工厂性质既非外商企业，也非内资法人企业，形式上均属内资非法人企业。在经营方面，“三来一补”企业不允许内销，加工产品必须全部出口；在企业管理方面，一般是由外商直接经营管理，成品交由外商出口或转厂销售，中方仅提供协作和必要的协助，最终双方按议定的方式收取工缴费。 设立三来一补需提供数据 － 外方商业、注册登记证； － 外方法人代的身份证、回乡证； － 中方加工单位企业法人营业执照； － 银行资信证明； － 厂房租赁合同； － 负责人或经理之履历与身份证明文件； － 来料加工合作合同/协议； － 其它相关的注册登记要求文件、数据。 税务安排   “三来一补”税务相对简单，通常是以估税来安排，一般不涉及进口税务，其设备和物料均实行保税货物监管，故不能享受出口退税，在营运中如涉及内销，一般延用小规模纳税人税率（6%），其进项税额不可以抵扣。 “三来一补”项目可享受的主要优惠 1. “三来一补”企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的货物，免征关税及进口环节的增值税、消费税。加工货物出口后，免征生产环节的增值税、消费税。 2. 除经贸部门公布限制或不准承担加工的项目外,凡经批准的合同(包括补偿贸易项目),其产品出口不实行许可证管理,由海关按合同规定登记放行。实行配额管理的商品,由经贸部 委托省经贸委代管。 3. “三来一补”项目生产所需进口的(包括国家限制物品)机械设备、工具、原辅材料(包括厂房装修材料)、自用燃料等物品,免领进口许可证,海关凭合同验放。 4. 外商派驻企业的工程技术人员,带进自用的国家限制进口的生活用品,在规定数量内,用后复出的,可由企业出具保函,海关登记放行,免收押金。 “三来一补”转型   中国加入WTO之后，面对国际竞争及内销市场开放等相关政策、法令趋于健全的情况下，来料加工厂的弊端逐渐凸显，先前的优势已不复存在。繁重的加工费和固定的税收，让投资者不堪负荷，看着中国市场巨大的利润空间却不能分一杯羹，让投资者无不感到转型的迫在眉睫。     通常在“三来一补”转型中涉及最多的问题是设备及原材料在转卖中是否过海关监管期，在转让设备或材料中涉及的关税或增值税，康栢凭籍对中国政策的了解和对市场的敏锐，愿为阁下在决策中把关护航。 独资企业与三来一补的区分 顺 序 项　目 独资企业 三来一补 1 适应法规 《外商投资企业法》 只受地方政策保护，政策相对不稳定 2 法律地位 具备法人资格 不具备法人资格 ，属内资非法人企业 3 法律责任 以其出资额承担有限责任 承担无限责任，当企业资产不足偿债时，其来料方外商须负连带责任 4 法律权益 可购置土地，拥有土地使用权，对企业财产拥有处置权，有权申请商标专利权 无法取得土地使用权，亦无财产处置权；无法以主体资格获得商标专利权 5 注册资本 最低注册资本金为人民币100万元，需限期缴足和验资 不要求一定的注册资本金 6 股  东 可以是外商个人或多个外商法团组成 股东为中方单位，外方在法律上仅为委托者，并非股东 7 经营期限 一般为10年至30年，最长50年 一般在10年以下，有些项目甚至只有半年经营期限 8 经营范围 除特定项目外，基本无限制 只能在来料加工合作合同范围内经营 9 设立程序 设立程序极为繁琐 较为简便 10 会计帐务 依据国家会计法规设置帐簿 可不设置帐簿，只需登记货物数量 11 业务经营 可以内、外销 须百分之百外销（虽可内销，但手续及程序极为复杂），外销对象只能是委托方，即海外的来料加工合作单位 12 存  货 对存货管理非常严格，需区分国内采购和国外采购 承包帐务处理 只需记录数量或重量，对仓库管理要求严格 13 结算货款 以公司名义直接结算货款 不能以本厂名义结算货款，必须于境外结算 14 增 值 税 符合相关条件可申请一般纳税人，或认定小规模纳税人，一般纳税人税率为17％，小规模纳税人税率为6% 加工费经申请可免征增值税，若涉及增值税项目，增值税税率按6%计算，不可抵扣进项税额 15 企业所得税 适应《外商投资企业和外国企业所得税法》规定 以税务局核定方式计算所得税，目前基本按费用综合核定计算所得税 16 税务优惠 所得税享受“两免三减半”优惠，增值税出口免税并退税 按净利缴纳所得税的享受“两免三减半”优惠，按经费支出缴纳的不可享受税收优惠政策 17 国外资金汇入 政府不收取任何费用 政府收取费用为汇入金额的18%至25% 18 其它政府规费 地方政府收费项目较少 较多名目(如各种手续费、财政费及上缴区镇费用) 19 外汇管理 需按物料和成品合理价格进行全额或差额核销；可根据外管局核定的额度保留外汇，差额可按牌价结汇，实施全额收付或以收抵支 仅对工缴费进行核销；当地政府规定结汇成人民币，并约定较牌价低的汇率兑换；不能保存外汇 20 海关合同 一般贸易(即内销)和来料、进料加工均可；进料和来料加工合同到期须进行核销 无内销合同，且来料加工合同到期必须进行核销 21 海关监管费 免征 按进口料件或设备分征0.15%、0.3%的监管费 22 进口设备监管 视产品内销情况，以及设备的新旧情况，分别享受或不享受免税进口，免税则按照“先征后退”方法处理 免税进口企业设备，设备到期可申请解除监管，也可以转厂 23 税务筹划 可合理、合法进行税务筹划 不容易安排税务筹划，但来料方属香港的， 在香港税务申报时可享受50％的豁免征税 24 年  检 每年必须参加联合年检 不需要 25 审  计 必须委托中国审计 不需要 “三来一补”转型时间期限 “三来一补”转型时间大约为 60 天   目前，“三来一补”企业转型通常是先申请设立一家外资独资企业，然后以外资独资企业的名义申请生产合同及办理进出口业务，成功后再将“三来一补”企业的剩余生产设备分次或一次转厂至外资独资企业中，最后才注销“三来一补”企业。这样做，即不影响现有生产，但同时又可令“三来一补”企业平稳过渡到外资投资企业。