2016年营改增与各行业税率影响

2016年营改增与各行业税率影响 精品文档 2016年营改增与各行业税率影响 营业税改征增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，以下是YJBYS小编搜索整理的关于2016年营改增与各行业税率影响，欢迎参考借鉴，希望对大家有所帮助!行业营改增前营改增后 一般纳税人 小规模纳税人 使用税率使用税率使用征收率房地产5%11%3%建筑业3%11%3%金融业5%6%3%生活服务业一般为5%但特定的娱乐业适用3%-20%6%3%计算方式应纳税额=按营业额×税率计算 就可以抵扣购进的货物、设备、劳务、不动产等的进项税。 按销项税额与进项税额的差额纳税。 应纳税额=按销售额×征收率计算 2016年增值税抵扣的十大常见误区 增值税抵扣凭证不仅包括增值税专用发票，还包括税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、出口货物转内销(外贸企业)、税收缴款凭证! 没错，接受境外单位或个人提供的应税服务，代扣代缴增值税时取得税收缴款凭证，是可以抵扣增值税的! 1 / 4 精品文档 因客观原因导致增值税抵扣凭证未按期申报抵扣的，详细说明原因，经审批后仍可抵扣。客观原因包括:企业办税人员伤亡、突发危重疾病或擅自离职，未能办理交接手续;因自然灾害等不可抗力造成增值税扣抵凭证未按期抵扣…… 法规:国家税务总局公告2011年第78号 重要的事情要说三遍，购买和置换税控系统费用、每年的服务费取得服务单位开具的发票，可价税合计全额抵!全额抵!全额抵! 法规:财税[2012]15号 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额需转出。但是，如果是自然灾害、市场原因(如:货物过期)造成货物报废处理的损失，进项税额不需转出。 法规:国税函[2002]1103号、《增值税暂行条例》 企业如果同时有增值税免税项目和应税项目，需分别核算进项税额。比如深加工结转，用于免税项目的进项税额需转出。也可先按照比例抵扣进项税额，年底再清算调整。 法规:财税[2013]106号第二十六条 购买iphone年会抽奖、员工宿舍的风扇、员工宿舍饭堂水电费等集体福利、个人消费购买的烟酒茶，取得专票照常抵?NO! 误区七:非增值税应税项目没有转出 2 / 4 精品文档 购买中央空调、为装修房子购买的原材料，进项税额万万不能抵!(2016年4月30日之前的，可以按简易计税方法5%交增值税，(营业税改征增值税试点实施办法第27条)那样购买中央空调、为装修房子购买的原材料，才进项税不可抵扣。) 如果购进固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，不是专门用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费，还用于增值税应税项目，进项税额可全额抵! 法规:财税[2013]106号文第二十四条第一款 对于除误区八所列项目，日常购进的办公用品、支付水电费、企业汽油费，同时用于非增值税应税项目，可要按比例抵扣。 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额)?(当期全部销售额+当期全部营业额) 法规:财税[2013]106号文第二十六条 视同销售项目，除不得抵扣项目(非增值税应税项目等)外，如将货物无偿赠送给其他单位或个人、用于投资，进项税额可照常抵扣! 法规:《增值税暂行条例实施细则》第四条 3 / 4 精品文档 4 / 4