委托加工应税消费品的帐务处理委托加工应税消费品的帐务处理
委托加工应税消费品的帐务处理
按照税法规定,企业委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品,所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的,不再征收消费税。委托方在处理委托加工应税消费品帐务时应注意:消费税是价内税,是成本的组成部份,由受托方代扣代缴、委托方负担的委托加工应税消费品的消费税,应直接计入委托方的委托加工材料成本。委托方收回的委托加工应税消费品直接销售也好,用于连续生产新的应税消费品也好,由受托方代收代缴的...
委托加工应税消费品的帐务处理
委托加工应税消费品的帐务处理
按照税法规定,企业委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品,所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的,不再征收消费税。委托方在处理委托加工应税消费品帐务时应注意:消费税是价内税,是成本的组成部份,由受托方代扣代缴、委托方负担的委托加工应税消费品的消费税,应直接计入委托方的委托加工材料成本。委托方收回的委托加工应税消费品直接销售也好,用于连续生产新的应税消费品也好,由受托方代收代缴的消费税,都不在“应交税金——应交消费税”帐户反映。“应交税金——应交消费税”帐户只反映本企业应交、已交、未交情况,而不反映他方代收代缴的税金。委托加工应税消费品的帐务处理如下(只就委托方而言):
?发出材料委托他人加工时
借:委托加工(更多精彩文章来自“秘
不求人”)材料
贷:原材料
?支付加工费时
借:委托加工材料
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
?支付代扣代缴消费税时
借:委托加工材料
贷:银行存款
?委托加工材料收回入库时
借:原材料
贷:委托加工材料
?委托加工产品直接销售时
借:应收帐款
贷:应交税金——应交增值税(销项税金)
产品销售收入
委托加工应税消费品收回直接销售,不征收消费税,因此不必进行消费税会计处理。
?委托加工材料收回用于连续生产应税消费品,新应税消费品销售时
销售时
借:应收帐款
贷:产品销售收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
计算应交消费税
借:产品销售税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
例:厂(一般纳税人)委托厂(一般纳税人)加工粮食白酒,厂提供原材料万元,厂向厂收取加工费万元(不含增值税)粮食白酒于月底加工完毕并验收入库,加工费已经支付给厂,厂没有同类产品,粮食白酒消费税税率,。
厂(委托方)帐务处理如下
?发出材料万元
借:委托加工材料
贷:原材料
?支付加工费万元
借:委托加工材料
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
?支付代扣消费税,代扣税款(,)?(,,)×,万元
借:委托加工材料
贷:银行存款
?委托加工应税消费品验收入库,入库价材料成本,加工费,代收代缴消费税,,万元
借:产成品或原材料
贷:委托加工材料
?假设上述委托加工应税消费品为制成品,厂不再进行加工,直接对外销售,并于月底全部售出,取得收入万元(不含税),处理如下
借:银行存款
贷:产品销售收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
?假设上述委托加工应税消费品为半成品,厂领用,,加香、降度后出售,取得收入万元(不含税)处理如下:
、取得收入时
借:银行存款
贷:产品销售收入
应交税金——应交增值税(销项税金)
、计算厂当期应纳消费税,当期应纳消费税×,,×,×,万元,(注:按税法规定抵扣数按领用数确定),处理如下
借:产品销售税金及附加
贷:应交税金—应交消费税
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