第二章-会计科目与借贷法则

第二章-会计科目与借贷法则 第二章-會計科目與借貸法則 一、重點提示 (詳細的還要請同學們翻閱課本，) 1.損益,「主要目的是報導企業於某一特定時間內的經營成果。」 2.損益表科目包括「收益」、「費損」, (1)收益 > 費損 ?淨利。 (2)收益 < 費損 ?淨損。 3.「業主權益變動表」在公司組織稱為「股東權益變動表」,主要是用來表達業主對企業權益的增減變動的情形,通常包含「資本的變動」及「保留盈餘的變動」。 4.保留盈餘的變動包含兩大項目, (1)某特定時間因為經營獲利所增加的部份。 (2)企業將所賺得的盈餘分配給股東的部份。(亦即股息紅利) 5.資產負債表,「主要目的在於表達企業在某一特定日期的財務狀況。資產負債表上會列「資產」、「負債」及「業主權益」在某特定日期的餘額,資產列於左方,負債及業主權益列於右方,資產總額必須等於負債與業主權益相加的總額。」 6.現金流量表,「主要目的是在於表達企業於某一特定時間內,現金收入與現金支出的財務訊息,包括流入的來源與流出的去路,以及流入與流出的金額。」 7.資產(財務會計準則1號公報),「企業所控制的資源,該資源係由過去交易事項所產生,且預計未來可產生經濟效益之流入。」常見的資產包括,銀行存款、證券投資、土地、機器設備、廠房設備、專利權、著作權等。 8.負債,「企業之現有義務,該義務係由過去交易事項所產生,且預計未來清償時將產生經濟資源流出。」常見的負債包括短期借款、應付帳款、應負票據、應付費用、長期借款等。 9.業主權益,「企業的資產扣除所有負債後之剩餘權益,故又稱剩餘權益。」 10.收益,「指企業進行主要的或本業的營利活動而使資源增加,亦即可以使業主權益增加,包括銷貨收入、運費收入或服務收入等。」其收入或利益必須是來自企業的經營活動,不包括業主投入的資金。 11.費損包括「費用」及「損失」, (1)費用?指在賺得經營本業收入的過程中,所需耗用的資源或使用的勞務。 e.g.薪資、水電費、旅費、文具用品等。 (2)損失?指公司的資源消耗但沒有產生收入,或者不以產生收入為目的。e.g. 利息費用、兌換損失、賠償損失等。 12.會計基本方程式,資產 = 負債+業主權益 13.借貸法則, 借方 貸方 資產增加 資產減少 負債減少 負債增加 業主權益減少 業主權益增加 費損增加 費損減少 收益減少 收益增加 14.資產分為, (1)流動資產,通常包括現金、銀行存款、交易目的證券投資、備供出售證券 投資、應收票據、應收帳款、存貨、短期預付費用等。指短期可變現。 (2)投資及基金,包括以獲取財務上或營業上的利益為目的,非供營業直接使 用,而擬長期持有的投資,以為供特定用途所累積或提撥的基金。 (3)固定資產,又稱「廠房或設備資產」或「財產、廠房及設備資產」,一般 係指有實體存在,供企業使用而不以出售為目的,且使用年限超過一年以上 的資產。通常包括,土地、建築物、機器、其他設備及自然資源如礦山、森 林等。 (4)無形資產,係指供營業使用,有經濟利益但無實體存在的經濟資源,如專 利權、特許權、商譽等。 (5)其他資產,凡無適當項目可歸屬的資產,均歸入其他資產。 15.負債, (1)流動負債,通常包括銀行借款、銀行透支、應付票據、應付帳款、應付費 用、預收收益、應付所得稅等。 (2)非流動負債,通常包括應付公司債、長期借款。 16.業主權益, (1)獨資商店的業主權益稱為「資本主義權」。 (2)合夥組織的業主權益稱為「合夥人權益」。 (3)公司組織的業主權益稱為「股東權益」。通常包括「股本」及「保留盈餘」。 (4)股本,又稱「法定資本」或「額定資本」,指依法辦理登記、實收並發行 在外的資本。 (5)保留盈餘,又稱「累積盈餘」,指公司營業所獲得的盈餘,未以股利方式 分配給股東,而保留於公司使用者。 17.營業收入包括,銷貨收入、銷貨退回、銷貨折扣、銷貨讓價。 18.營業成本在製造業或買賣業又稱「銷貨成本」。而就買賣業而言,影響銷貨成 本的科目為進貨、進貨運費、進貨退出、進貨讓價與期初、期末存貨等。 19.營業費用,一般又分為兩種,銷貨費用、管理費用。 20.其他收入及費用,又稱為「營業外收益及費用」,又非因主要營業活動而發生 的收入及費用屬之。 二、選擇練習題 1.( ) 某商店年初資產$60,000 、負債$40,000, 當年增資$5,000 , 收入 $3,000。若期末資產$70,000、負債$45,000,則當年費用應為, (A) $4,000 (B) $3,000 (C) $2,000 (D) $ 1,000 2.( ) 以現金購買土地, 使資產總額, (A) 增加 (B) 減少 (C) 不變 (D) 不一定 3.( )區分長短期負債之期限大致上為, (A) 一年 (B) 二年 (C) 三年 (D) 五年 4.( ) 根據借貸法則,下列何者屬於收益減少與資產減少, (A) 溢收的佣金收入以現金退還客戶 (B) 利息收入轉入本期損益 (C) 溢收的佣金收入尚待退還 (D)佣金收入誤為利息收入 5.( ) 客戶以未到期之本票償還其前欠本店貨款,應貸記, (A) 應收帳款 (B) 應收票據 (C) 應付帳款 (D) 應付票據 6.( ) 中古汽車商行購入汽車待售,應列為, (A) 生財器具 (B) 運輸設備 (C) 存貨 (D) 雜項設備 7.( ) 張君年初投資$10,000, 當年提回$2,000 , 期末業主權益為$13,000, 則當年營業結果為, (A) 淨利$1,000 (B) 淨損$1,000 (C) 淨利$5,000 (D) 淨損$5,000 8.( ) 淨值乃指, (A) 收益減費用 (B) 資產總額減負債總額 (C) 銷貨總額減銷貨退回 (D) 進貨總額減進貨退出 9.( ) 遞延收入亦稱, (A) 遞延借項 (B) 遞延負債 (C) 遞延費用 (D) 遞延資產 10.( ) 進貨運費是屬於, (A) 營業費用 (B) 營業外支出 (C) 銷貨 (D) 進貨成本的加項 11.( ) 李君年初投資現金$ 150,000 成立本商店, 而期末資產有$350,000, 期末負債為$ 300,000,當年收入$50,000,則費用為, (A) $ 50,000 (B) $100,000 (C) $150,000 (D) $200,000 12.( ) 為爭取收入而消耗之成本稱為, (A) 資產 (B) 負債 (C) 損失 (D) 費用 13.( ) 帳戶式資產負債表之排列係根據, (A) 資產, 業主權益, 負債 (B)資產, 負債, 業主權益 (C) 資產, 負債， 業主權益 (D) 資產, 負債, 業主權益 14.( ) 愛心晚會時, 本店捐款$20,000 , 應借記, (A) 稅捐$20,000 (B) 捐贈$20,000 (C) 交際費$20,000 (D) 廣告費$20,000 15.( ) 電腦處理中心的設備,是屬於 (A) 固定資產 (B) 無形資產 (C) 長期投資 (D) 遞耗資產 16.( ) 溢收佣金予以退回,其結果會使 (A) 資產減少、收入減少 (B) 資產增加、收入減少 (C) 資產減少、收入增加 (D) 資產增加、收入增加 17.( ) 將收入誤記為負債,期末將使帳面上 (A) 負債減少 (B) 業主權益減少 (C) 資產減少 (D) 資產增加 18.( ) 資本帳戶期初餘額$100,000 , 期末餘額$ 85,000, 本期增資 $25,000,又提取資本$30,000 , 則本期發生, (A) 淨利$10,000 (B) 淨損$10,000 (C) 淨利$20,000 (D) 淨損$20,000 19.( ) 流動資產與非流動資產,其主要區別為, (A) 以一年或一營業週期之較長者為準 (B) 以一年或一營業週期之較短者為準 (C) 以一年為準,無例外 (D) 以一營業週期為準, 無例外 20.( ) 資本主提取商品自用為, (A) 對外交易 (B) 對內交易 (C) 非交易 (D) 混合交易 21.( ) 企業籌備期間支付之交際費應以何種科目入帳, (A) 遞延資產 (B) 開辦費 (C) 旅費 (D) 雜費 22.( ) 下列方程式何者錯誤, (A) 資產,負債，業主權益 (B)負債,業主權益,資產 (C) 資產,業主權益,負債 (D) 業主權益,資產,負債 23.( ) 某商店年初之資產總額為$ 350,000,年底增加至$470 ,000, 負債增 加$ 150,000 ,年初之業主權益為$ 250,000,則年底之業主權益, (A)$220,000 (B) $320,000 (C) $300 ,000 (D) $200,000 24.( C ) 房地產公司未售出之房屋是, (A) 固定資產 (B) 長期投資 (C) 流動資產 (D) 遞延資產 25.( ) 賒購商品會產生那一種影響, (A) 收入增加 (B) 資產減少 (C) 負債增加 (D) 費用減少 26.( ) 在正常情況下,取得資產應按何者入帳, (A) 成本 (B) 市價 (C) 成本與市價孰低 (D) 不必入帳 27.( ) 某商店期末資產$60,000 ,負債$36,000,收入$8,000 , 費用$4,000, 則期初業主權益為, (A) $12,000 (B) $24,000 (C) $20,000 (D) $16,000 28.( ) 已知某項交易借記資產$ 2 0 0 , 貸記負債$ 3 0 0 , 若要完成該筆 交易之記錄, 應, (A) 借記另一項資產$ 1 0 0 (B) 貸記收入$ 1 0 0 (C) 貸記費用$ 1 0 0 (D) 借記另一項負債$ 3 0 0 29.( ) 依現行一般公認會計原則規定,專利權之認列將, (A) 增加無形資產 (B) 增加費用 (C) 增加固定資產 (D) 減少無形資產 30.( ) 下列何者不影響業主權益, (A) 業主墊款 (B) 收入 (C) 現金增資 (D) 償還貨欠 31.( )開辦費在資產負債表中應列為, (A)營業費用 (B)固定資產 (C)遞延費用 (D)營業外支出 32. ( )遞延收入也稱為, (A)遞延借項 (B)遞延負債 (C)遞延費用 (D)遞延資產 33.( )收到客戶尚未承兌的匯票暫列, (A)應收票據 (B)應付票據 (C)應收帳款 (D)應付帳款 34.( ) 企業發生虧損時會計方程式, ,A,依然平衡 ,B,左方較大 ,C,右方較大 ,D,不一定 35.( ) 順發公司有資產$35,000,無負債,業主權益$35,000。今順發公司賒 購一輛運輸設備$4,000,試問這筆交易產生什麼影響, ,A,資產與業主權益同時減少$4,000 ,B,資產不變,業主權益增加$4,000 ,C,業主權益減少$4,000,負債增加$4,000 ,D,資產與負債同時增加$4,000,業主權益不變 36.( ) 對公司組織之企業,下列何者不影響股東權益, (A)股東墊款 (B)收入 (C)現金增資 (D)現金股利 37. ( )預收貨款不會影響下列那一項, (A)資產 (B)負債 (C)業主權益 (D)現金流量 38. ( )有關會計的借與貸,以下何者正確, ,A,會計帳戶的左方為貸方,右方為借方 ,B,資產增加記入貸方 ,C,收入增加記入借方 ,D,負債增加記入貸方 39. ( )以現金購買土地,使資產總額, (A)增加 (B)減少 (C)不變 (D)不一定。 40. ( )與房東簽約支付押金,該筆交易處理之結果, (A)會減少資產 (B)會增加資產 (C)會增加費用 (D)不影響資產總額。 三、計算題 1. 【會計恆等式】請將適當金額填入下列空格, 期初, 資產 $90,000 $110,000 (e) 負債 40,000 (c) $50,000 業主權益 (a) 70,000 80,000 期末, 資產 140,000 150,000 170,000 負債 60,000 60,000 70,000 業主權益變動, 業主投資 (b) 10,000 20,000 業主提取 12,000 (d) 14,000 總收入 85,000 95,000 110,000 總費用 65,000 70,000 (f) 類似題(1).求以下未知數 甲公司 乙公司 丙公司 丁公司 07年1月1日 資 產 a $95,000 $113,000 $120,000 負 債 $35,000 $47,000 c $75,000 業 主 權 益 $35,000 b $60,000 d 類似題(2).求未知數a及b, A公司 B公司 期初業主權益 35,000 40,000 業主權益變動項目, 增資 15,000 提取 a 23,000 總收入 480,000 330,000 總費用 470,000 300,000 期末業主權益 50,000 b 2. 【觀念】試指出下列科目出現於何種報表, a.損益表 b.業主權益變動表 c.資產負債表, ,1,服務收入 ,7,業主提取 (2) 水電費 (8) 廣告費 (3) 應收帳款 (9) 應付票據 (4) 業主資本 (10) 辦公設備 (5) 設備 (11) 薪資費用 ,6,應付票據 (12)現金 類似題(1)指出下列科目為, 資產科目(A)、負債科目(B)或業主權益科目(C)。 1.服務顧客收入 2.現金 3.業主提取 4.應付票據 5.應收帳款 6.租金費用 7.廣告費 8.業主資本 9.應收帳款 10.文書工具 3. 【交易分錄】淑華於06年8月成立律師事務所,並將命名為淑華律師事務所,淑華律師事務所8月份有下列交易事項: 8月1日淑華出售其擁有之台積電股票4張,得款$220,000。 8月2日淑華將出售股票所得之款項存入個人在華僑銀行開戶的帳戶。 8月5日淑華將$150,000存入淑華律師事務所帳戶。 8月7日訂製律師事務所專用之信紙,並支付$1,000元。 8月10日購入辨公設備,支付現金$2,000,其餘$6,000賒欠。 8月23日淑華為其顧客出庭辯論,該顧客將於一個月後支付$4,000。 8月27日支付8/10 賒欠之帳款。 8月29日支付辦公室租金$5,000。 試作上列與張華律師事務所有關之交易分錄。 類似題(1).假設周捷輪想開一家網咖,假設發生事件如下, 1/2 登記設立網咖,郵局帳戶中之$1,000,000以網咖名義轉存至台北富邦銀行。 1/4 自台北富邦銀行帳戶中提領現金$120,000,付給電腦公司,購入電腦設備。 1/5 另購$120,000之電腦設備,電腦公司同意其中$40,000於1/12付現,其餘款項2/1再付即可。 1/6 以現金購入辦公用品,金額$10,000。 1/12 支付電腦公司現金$40,000。 1/13 顧客至網咖上網,收現金$70,000。 1/15 周捷輪自郵局個人帳戶再轉帳至網咖的台北富邦銀行帳戶,金額$30,000,以增加他對網咖之投資。 1/20 顧客至網咖上網,周捷輪讓顧客簽帳$60,000,下月5日在付款即可。 1/31 以現金支付一月房租費用$30,000,以及張會妹小姐一月薪資$50,000。 試作,上列交易之分錄。 類似題(2). 華納人力仲介事務所於06年6月發生下列交易, 6 月 1 日 股東投入現金$15,000人力仲介事務所 。 3 日 支付現金$12,000並開立應付票據$95,000取得設備 。 4日 簽發應付票據向銀行借款$200,000。 7日 仲介收入現金$30,000。 11日 賒購文具用品$2,500。 15日 支付員工薪資$4,300及大樓租金$3,500。 15日 支付財產稅$2,400。 23日 支付應付帳款$1,200。 29日 業主提取$4,000。 試作,上列交易之分錄。 4.【T字帳】美美商店於08年有下列交易, (1) 業主林哥以現金投資美美商店$180,000。 (2) 賒購辦公設備$80,000。 (3) 支付租金費用$16,000。 (4) 賒購商品$20,000。 (5) 支付水電費$6,000。 (6) 應收帳款收現$10,000。 (7) 償還應付帳款$80,000。 (8) 業主林哥提取現金$30,000。 試作,上列T字帳。 類似題(1).?題目為計算題3.的類似題(1) 假設周捷輪想開一家網咖,假設發生事件如下, 1/2 登記設立網咖,郵局帳戶中之$1,000,000以網咖名義轉存至台北富邦銀行。 1/4 自台北富邦銀行帳戶中提領現金$120,000,付給電腦公司,購入電腦設備。 1/5 另購$120,000之電腦設備,電腦公司同意其中$40,000於1/12付現,其餘款項2/1再付即可。 1/6 以現金購入辦公用品,金額$10,000。 1/12 支付電腦公司現金$40,000。 1/13 顧客至網咖上網,收現金$70,000。 1/15 周捷輪自郵局個人帳戶再轉帳至網咖的台北富邦銀行帳戶,金額$30,000,以增加他對網咖之投資。 1/20 顧客至網咖上網,周捷輪讓顧客簽帳$60,000,下月5日在付款即可。 1/31 以現金支付一月房租費用$30,000,以及張會妹小姐一月薪資$50,000。 試作,上列T字帳。 5.【借貸法則】阿官商店08年5月份有下列交易發生, (1) 向光流公司賒購設備$500,000。 (2) 支付員工薪資$375,000。 (3) 現銷商品$600,000。 (4) 業主額外投資現金$370,000。 (5) 廣告費$250,000,已發生但尚未支付。 (6) 支付前述(1)積欠光流公司的款項。 (7) 業主提取現金以供各人使用$150,000。 (8) 支付前述交易(5)的廣告費。 試作,分別說明上述交易將會導致下列何種結果, a. 資產增加,負債增加。 b. 資產增加,業主權益增加。 c. 資產減少,負債減少。 d. 資產減少,業主權益減少。 e. 負債增加,業主權益減少。 類似題(1).雷寧電腦專賣店今年8月份發生的交易事項如下, (1) 支付店面租金$3,500。 (2) 賒購裝訂裝備。 (3) 收到7月份銷貨的貨款。 (4) 支付8月水電費$550。 (5) 支付7月份的員工薪資。 (6) 業主投入現金$10,000代企業償還負債。 (7) 收到電費通知單$800,尚未支付。 (8) 償還裝訂設備的價款。 (10)出租電腦給國友公司,收到租金$6,000。 試作,上述交易成果, a. 某一種資產增加,另一種資產減少。 b. 資產增加,業主權益增加。 c. 資產增加,負債增加。 d. 資產減少,業主權益減少。 e. 資產減少,負債減少。 f. 負債增加,業主權益減少。 g. 業主權益增加,負債減少。