苹果公司避税

苹果公司避税 苹果公司避税:揭秘、分析及其认识 ——国际反避税的事实与启示 一、事实情况 美国政府审计机构指责称，100家美国最大的企业中，就有83家把境外收入存放在避税天堂。而且，欧洲也有许多用低税率吸引企业投资的国家。 (一)对比分析 据德国之声报道，事情的焦点是苹果在境外创造的570亿欧元盈利。从该企业的报来看，2%的纳税对于避税天堂来说也低得可笑。 (二)评价 美国新闻网站BusinessInsider发出感叹，“苹果公司真是天才多～”。 美国共和党人麦凯恩(John McCain)觉得这是“奇闻”，并指责苹果是美国的避税大户之一。 美国参议院备忘录:“即便是像苹果这样身为世界上利润最丰厚的科技企业，也 1 存在着利用子公司进行避税的行为。” 二、手法手段 苹果利用海外公司避税的行为，逃不过媒体的火眼金睛。美国新闻网站BusinessInsider，解读并且披露了苹果用于海外避税的“皮包公司架构”。美国参议院常设调查委员会发布的报告也详述了苹果公司的避税行径，揭露苹果天才的避税政策 苹果公司利用了美国公司税的漏洞，确保其利润不在美国被大额征税(巧妙地让子公司脱离开美国纳税义务)。即其通过复杂的公司架构，将收入从美国转移到爱尔兰。美国的公司所得税为35%，但是苹果在爱尔兰，经过谈判获得了一个低于2%的优惠税率(2%的数据仍有争议) 2013年5月美国参议院发布了一份长达40页的备忘录指出，从2009年到2012年，苹果利用美国对海外企业在税收方面的漏洞，规避了应对440亿美元海外收入征税的税务支出 (几乎相当于每年100亿美元)。据悉，这一漏洞主要是指企业海外所得延迟纳税制度，即美国企业在海外的获利无需纳税，但是利润汇回美国之后，则需支付最高达35%的营业税。 参议院的备忘录中指出，目前苹果拥有1020亿美元的离岸现金、现金等价物及有价证券，但是苹果的9位高管表示，公司无意将这些现金汇回美国，除非美国修改相关的税法和税率。最近，苹果发行了170亿美元的债券用于美国业 2 务的开展，却拒绝将海外资金汇回美国，而选择将这些资金投资于其他业务或作为股东分红，避免或减少了向美国财政部缴税，这一行为对苹果在美国国内的竞争对手来说非常不利，破坏了美国税法的公平。 此外，调查人员还发现，很早之前，苹果就将负责欧洲、中东、印度、非洲、亚洲以及太平洋地区业务子公司的注册地定在爱尔兰科克(Cork)，而根据爱尔兰税法，只有在本地管理与控制的企业才被视为爱尔兰企业，这导致苹果在爱尔兰的子公司几乎无需纳税。 调查人员举例称，2009到2012年期间，“苹果国际销售公司”(AppleSalesInternational)的740亿美元销售额几乎没有缴纳任何税款。而2011年该公司220亿美元的利润也只缴纳了1000万美元税款，相当于享受0.05%税率。另一家爱尔兰子公司苹果国际运营公司 AppleOperationsInternational)，从2009年到2012年期间，该公司的利润为300亿美元，占到苹果全球净利润的30%，却没有向美国或爱尔兰当中的任何一个国家提交过所得税申报表，该公司也没有实体店，甚至没有招募过任何员工。 三、手段手法 (一)图解 三明治 == 两片爱尔兰面包 夹 一片荷兰奶酪 3 (苹果国际销售公司) (苹果欧洲运营公司) (苹果国际运营公司) (二)文字解释 苹果公司在爱尔兰的员工只占其全球员工总数的4%，但去年那里创造了苹果公司总收入的2/3(65%)。在这栋位于爱尔兰科克郡山间、玻璃和砖结构的低矮小楼里，隐藏着苹果公司多年来逃避上百亿美元税款的秘密。 苹果公司巧妙的避税魔术，被称作“双层爱尔兰夹荷兰三明治”。因为其手法主要是在两家爱尔兰子公司和一家荷兰子公司之间腾挪，就像两片面包夹着一片奶酪的三明治。 苹果公司成功利用“双层爱尔兰夹荷兰三明治”，逃避了大量的税款，仅2011年和2012年两年间，至少避税125亿美元。 苹果制作这个三明治的方法，简单地说可以分两步:第一步，烤两片爱尔兰面包。第二步，加入荷兰奶酪。 1、第一片面包:“苹果国际销售”公司 第一片面包是美国苹果公司在爱尔兰设立的“苹果国际销 4 售”公司。 这家公司负责从中国代加工厂商处廉价买到苹果产品，再以高价把产品倒卖到欧洲、非洲、大洋洲、中东和印度等地的苹果零售店或苹果经销公司，这样，它接收除了美国以外的全球所有销售收入。 苹果公司之所以选择在爱尔兰“收钱”，其中一个原因是爱尔兰是欧盟国家，爱尔兰与欧盟其他成员国之间的交易，免缴所得税。 同时，爱尔兰的企业所得税非常低，只有12.5%，远低于美国和其他欧盟国家。不仅如此，苹果为爱尔兰在科克郡环保区建了一座玻璃墙环绕的工厂，而爱尔兰政府以苹果为当地提供 了就业机会为由，为苹果提供税务减免的优惠条件。据统计，2011年，“苹果国际销售”为220亿美元的销售额仅支付了1千万美元的所得税，税率仅为0.05%。 2、第二片爱尔兰面包:“苹果国际运营”公司 爱尔兰的税率尽管已经够低，但世界上还有免税的地方，那就是像开曼群岛、百慕大、英属维尔京群岛之类的“避税天堂”。为了尽可能地少缴所得税，苹果要把大部分营收以成本最低廉的方式转移到避税天堂去。 爱尔兰恰好又提供了向避税天堂转移营收的独特通道。根据爱尔兰独特的税法，即使是在爱尔兰注册的公司，只要其 5 母公司(控制权)或总部(管理权)设在外国，就被认定为外国公司。 于是，苹果烤了第二片爱尔兰面包，“苹果国际运营”公司。注册地是爱尔兰科克郡，但总部设立在“避税天堂”英属维尔京群岛。由于是外国公司，它把收入汇到总部不需要向爱尔兰缴税，几乎是零成本。 苹果公司的材料显示，这两家爱尔兰子公司的部分所有权属于英属维尔京群岛的“鲍德温控股无限公司”。该公司没有登记在册的办公地点和电话号码，登记在册的唯一一名管理人员，是居住和工作地点都位于美国加州库比提诺的苹果财务总裁奥本海默。 通向“避税天堂”的渠道也已打通，现在要考虑的是，怎么把第一片爱尔兰面包“苹果国际销售”的销售收入便宜地转到第二片面包“苹果国际运营”。 “苹果国际运营”自1980年创立以来，一直没有实体存在。公司只由3个人组成:1个监管与2个经理。其中只有1人住在爱尔兰，另有1人住在加州。“苹果国际运营”过去的33个董事会议中，有32个在苹果公司总部所在地美国加州库珀蒂诺举行。只有1个会议在科克举行。 2009年到2012年间，“苹果国际运营”的收入占苹果公司总收入的30%，净利润300亿，但一分钱的税都没有缴。苹 6 果公司解释说，“苹果国际运营”虽注册于爱尔兰，但是因为管理与经营都不在爱尔兰，不用给爱尔兰政府缴税。因为公司组建的地点不在美国，所以它也不在美国税法的管制之下。 除此之外，苹果公司还利用直接在开曼群岛、新加坡等“避税天堂”注册的方法，继续逃避税收。苹果在美国也有一家注册在内华达州的子公司，由于内华达州公司所得税为0，苹果通过让这家子公司汇总公司营收并进行投资，使部分投资收益避免了向加州缴纳8.84%的所得税。 3、荷兰奶酪:“苹果欧洲运营”公司 如果直接在这两片爱尔兰面包上转移销售收入，要缴爱尔兰所得税，划不来。于是，苹果加入了一片荷兰奶酪——在荷兰注册了“苹果欧洲运营”公司。 与爱尔兰不同，荷兰税法以公司注册地而不是总部所在地来认定公司的国籍，所以两片爱尔兰面包和荷兰奶酪在荷兰都被认定为欧盟的公司。爱尔兰和荷兰都规定，欧盟成员国公司之间的交易，免缴所得税。 免税通道也已经搭好，3家公司之间还需要“商品”来换“钱”。于是，苹果选择了一种看不见摸不着、但又很值钱的知识产权，充当转移收入的媒介。 第二片爱尔兰面包“苹果国际运营”持有大量苹果产品的相关专利和知识产权，如iPhone、iPad等软、硬件终端服务 7 和itunes上的歌曲等。由于第一片爱尔兰面包“苹果国际销售”在销售苹果产品时，必须用到苹果的知识产权资产。 因此，“苹果国际销售”就“需要”向“苹果国际运营”支付知识产权专利使用费。于是，“苹果国际销售”通过荷兰运营公司的中转，将销售收入以专利使用费的名义转到“苹果国际运营”，最终转到英属维尔京群岛上的总部。 钱一旦进入“避税天堂”，就无法再被任何监管机构监控到。而美国法律允许一家美国公司的海外子公司可以留取通过非美国无形资产取得的收入，直到这家海外子公司把利润转回美国才需要交税。 “苹果国际运营”选择在爱尔兰注册还有另一个好处，资产安全比较有保障，因为这家公司会持有很多无形资产。 四、公司辩解 苹果公司总裁库克(Tim Cook)对此完全不认同，他指出: “需要我们缴纳的税金，我们一美元也不会少。我们不仅守法，而且也遵循法律的精神。我们不需要在税务上耍花招。我们向美国境外输出我们的知识产权及产品为不是避税。我们也不会将钱都藏在加勒比海的某个小岛上。” (一)苹果公司不是“避税大户” 库克指出，仅去年一年，苹果就向美国政府缴税近47亿欧元。尽管如此:苹果还是能够凭着它在爱尔兰的子公司省下数十亿的税款，是税法的漏洞给了苹果这样的机会。 8 如果美国企业在境外成立分公司，那美国政府就得不到多少税款。苹果的许多子公司甚至既不用在爱尔兰，也不用在美国纳税。它们的注册地址是爱尔兰，但董事会开会的地方却在美国。用专家们说法就是，这些公司没有纳税登记地址。 库克对此议员指责提出反驳:”我们以是一家美国企业而感到自豪，也为我们对美国经济做出的贡献感到自豪。”这位iPod、iPad和iPhone的掌门人补充说,苹果最起码还创造了60万个就业岗位。 苹果还有其他的理由，比如说税法给许多企业提供了合法避税的可能性。税务专家波尔曼(Michael Bormann)表示，企业也应该对此加以利用。“如果一家企业出于道义上的考虑，自愿多交税的话，那它的股东或所有者就会有意见。也就是说，合法避税是完全可行的。当然，与之非常接近的就是，制造一些假象，好让自己看上去是在利用合法手段(避税)。这当然就不可行了，是彻头彻尾的违法行为。” (二)苹果并不是唯一在避税的大公司 实际上，甚至可以说，全球绝大部分的公司都在使用各种避税策略。早在2010年就有媒体报道过，谷歌几乎照抄苹果的“双层爱尔兰夹荷兰三明治”模式，将营收转移到避税天堂。另外，微软、雅虎、亚马逊、戴尔、星巴克、Facebook、辉瑞、强生、通用汽车、福特、美国航空和花旗集团等国际知名公司都通过类似的方式，逃避了的税收数额高得如同天 9 文数字般。 (三)苹果建议国会修改税法 针对此事，苹果方面也迅速做出回应，就在首席执行官蒂姆库克参加听证会作证之前，其证词已经被提前放到了网上。 库克指出，苹果一直是美国最大的纳税公司之一，2012年苹果向美国财政部缴税60亿美元，这一数字意味着，去年美国政府企业的税收每40美元中，就有1美元是苹果公司交纳的。而在2013财年，预计苹果还将交纳70亿美元的税款。此外，在过去几年里，苹果在美国创造了60多万个就业岗位，其中5万个是直接由苹果公司提供的，而公司对于海外资金的处理方式也完全符合美国的法律及相关监管规则。 除了不承认避税外，苹果公司方面还建议美国国会考虑修改税收法，以便能够“适应数字时代和高速发展变化的全球经济”。其称，过高的税收将削弱美国的竞争力，而这样的观点恰恰是令国会最为恼火之处。 (三)社会怪现场——吃着苹果骂苹果, 听证会中间休息的时候，委员们看起来就不想之前那样理直气壮了。极具讽刺意味的是，他们的手这时都在苹果手机上划来划去的。 书记员正在用苹果电脑做会议。参议员麦克卡斯基尔 10 (McCaskill)开诚布公地说，她非常喜爱苹果的产品。麦凯恩则借机向苹果掌门人咨询，为什么他总是得更新iPhone上的应 用程序„„这可不能说是遵守了回避原则。 四、专家分析意见 有税务专家指出，由于税收策略上的问题，美国政府不得不越来越依赖于工资税和个人所得税。例如，在2011年的联邦政府收入中，个人所得税贡献了1.1万亿美元，而公司税仅增加至1810亿美元，这也使得国会议员同样想要通过修改税法来堵住跨国企业在税收方面的漏洞。而批评人士则指出，削减税收除了利于公司股东和高管，对于刺激经济毫无帮助。 对于苹果避税一事，美国国税局和财政部官员也将出席听证会，而这或许也是一场美国企业和美国政府之间关于法律的博弈。 五、政策层需要有所行动 税务专家波尔曼指出，现在到了政界应该开始有所行动的时候了。“如果这些国家有勇气出台简单明了的税法，其实就已经向前迈了一大步。我想这是比较清楚的事情，当然这需要勇气。特别是在瑞士身上，人们可以看到国际社会的压力能够产生怎样的实际作用，对制造假象的做法严加限制。当然，这一切的前提条件是国家之间签署相互交换信息的。在国际社会的压力下，瑞士已经与许多国家签署了相关 11 协议。”主要由发达国家组成的经济合作与发展组织计划不久后推出一套政策，遏制大型企业在税务上耍花招。各方将于今年9月份在圣彼得堡召开的20国集团峰会上就此展开讨论。 百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网92to.com,您的在线图书馆 12