小规模纳税人增值税发票系统升级版

小规模纳税人增值税发票系统升级版 相关政策辅导 一.何为“增值税发票系统升级版 ”, 增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等整合完善后的发票管理系统。最终将覆盖所有增值税纳税人(包括一般纳税人、小规模纳税人和临时散户)，覆盖所有发票(包括增值税专用发票和普通发票)。 二.升级版的功能特点 (一)税控开票，实时报税 在现有税控开票(金税盘开票、税控盘开票)的基础上，实现在线开具，增加互联网抄报税功能，纳税人开具发票后即自动上传到主管省级税务机关。 (二)票面信息，全部采集 在原来仅采集发票票面七要素数字信息的基础上，增加采集其他信息，特别是汉字信息，实现发票全票面信息采集，为强化发票管理奠定基础。 (三)数字证书，安全可靠 采用总局定制的数字证书，直接内置至金税盘或税控盘中，税控开票逐票签名，与局端统一受理平台实现双向身份认证，确保发票数据安全传输。 (四)电子底账，再造 优化原有稽核系统，由原发票抵扣联纸质扫描认证采集，逐步改变为由销方纳税人开具发票后直接上传税务机关，形成电子底账，购方纳税人据此抵扣。 (五)明细比对，严密有效 由原来“票比对”时只比对纳税人申请当期抵扣发票的金额和税额合计数，升级为比对当期抵扣发票的明细，使增值税征管更加严密有效。 (六)实时监控，宏观分析 采用互联网实时传递开票信息办法，拓展了发票的事中管理内容，同时电子底账实现全国集中，为宏观分析奠定了基础。 全面推行后，将最终取消报税和认证，实现增值税进项“先比对后抵扣” 。 三.升级版推行范围 2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人和新办的小规模纳税人; 使用未加载税务数字证书税控设备开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票的增值税一般纳税人。 现有小规模纳税人(未达起征点的小规模纳税人暂缓)。 四.升级版推行方式 新认定的增值税一般纳税人和新办的小规模纳税人直接使用 增值税发票系统升级版开票系统。 现有小规模纳税人更换使用升级版开票系统。 五.升级版推行后的发票使用问题 小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票。从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。 通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。 六.升级版推行后的系统使用问题 (一)增值税发票系统升级版推行后，纳税人应在互联网连接状态下，在线使用该系统开具发票。经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，可通过互联网实时自动上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。 (二)除通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票，新认定一般纳税人和新办小规模纳税人发生增值税业务开具发票一律使用专用设备开具。 小规模纳税人如需要对外开具增值税专用发票，可按现行规定到税务机关申请代开。 (三)纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。 开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将 无法开具发票。 纳税人离线开具发票超限后，需连通网络上传发票后方可开票。若超过规定时限仍无法连通网络的，需携带专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。 纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。 我局设定离线开票时限为168小时(24*7天)，离线开具发票总金额范围最高为“最高开票限额*月发票领用数*60%”。 (四)按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，以离线方式开具发票，不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。 (五)纳税人应在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票系统升级版网络报税。 (六)一般纳税人发票认证、稽核比对、纳税申报等涉税事项仍按现行规定执行。 七.红字发票开具问题 (一)小规模纳税人在税务机关代开专用发票后，需要开具红字专用发票的，按一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。 (二)小规模纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可通过税控系统自行开具，并在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红 字发票。 八.设备及技术维护费问题 (一)设备及技术维护费用规定(发改价格〔2012〕2155号): 税控盘价格为每个490元，报税盘(选购)价格每个230元。 技术维护费用:按每户每年每套 330元收取。对使用两套及以上税控盘系列产品的，从第二套起减半收取技术维护费。 (二)相关费用抵减税款规定(财税〔2012〕15号) : 增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。 技术维护费可凭维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。 (三)小规模纳税人抵减税款申报处理: 1. 纳税人发生可在增值税应纳税额中全额抵减的专用设备费用及技术维护费时，填报申报表第 13 栏“本期应纳税额减征额” 。 当本期减征额小于或等于第12栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第12栏“本期应纳税额”时，按本期第12栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 2. 纳税人发生专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税 应纳税额情况的，还需填报《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)，具体抵减情况在第 1 行予以反映。无抵减、抵免情况的纳税人，不填报此表。 (四)小规模纳税人抵减税款会计处理: 1.小规模纳税人购入税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。 按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 2.小规模纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。 按规定抵减的增值税应纳税额，借记 “应交税费-应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 (四)注意事项 1.每月无论是否开票，次月初均需在系统内完成抄税。(与原开票方式最大区别) 2.今后增值税普通发票购票验旧时，仅需携带已开具的发票最后一联及空白作废的全部联次，不需要携带并查验已开具的全部发票。 增值税发票系统升级相关安排 一、报到时间 5月25日至5月26日(具体时间见有发票系统税控设备发行书) 二、地址: 宁波保税区国税局一楼办税服务厅 三、携带资料 1、《纳税人变更事项申请(审批)表》及《小规模纳税人防伪税控开票系统升级工作交接单》; 2、原已领购未验旧的普通发票(已开具的发票带存根联，作废发票全部联次); 3、领购发票所需的相关资料(发票领购簿等); 4、如确有需要须当场安装开票软件的企业带电脑主机(显示器不用带)。 四、注意事项: 1、请在办理升级前，对未开具的通用机打发票在网票系统中全部作废并上传～ 2、增值税发票系统升级版实现在线开票功能。纳税人需在线开具增值税普通发票，通过网络实时向税务机关上传发票明细数据。 3、因网络故障无法在线开票的，在设定的离线开票时限(168小时)和离线开具发票总金额范围内纳税人仍可开票，超限将无法 开具发票。纳税人需连通网络后方可开票，若仍无法连通网络的需持专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。 4、每月无论是否开票，次月初8日内均需在系统内完成抄税(与原开票方式最大区别)。纳税人应在纳税申报期内通过网络进行征期报税，无法实现网络报税的需到税务机关办税服务厅进行征期报税。 5、今后增值税普通发票购票验旧时，仅需携带已开具的发票最后一联及空白作废的全部联次，不需要携带并查验已开具的全部发票。