浅谈自收自支事业单位内部控制

浅谈自收自支事业单位内部控制 浅谈自收自支事业单位内部控制 邹妍 自收自支事业单位又称为自主事业单位，没有稳定的财政拨款，完全依靠自身活动经费来维持内部经济发展。比如一些广播电视器材公司，这些单位完全依靠卫星广播设备、代收中央加扰卫星电视节目收视费等经营活动来维持经济发展。由于其自主性的特点，在内部控制管理中存在着许多的问题，缺乏内部控制意识、财务基础比较薄弱等，这些严重影响了其内部经济运作，不利于内部经济发展。本文主要具体分析了当前自主事业单位在内部控制管理中的问题，并且提出了一些具体解决，从而不断完善自主事业单位内部控制，促进其经济发展。 一、自收自支事业单位内部控制的问题 自收自支事业单位是自主经营单位，与企业相比，缺乏一套规范化、完善化的内部控制管理体系，在内部控制上过于懒散，比较形式化，使得自主事业单位经济发展比较滞后。以下具体分析了自收自支事业单位在内部控制管理中的一系列问题。 1(缺乏内部控制意识 首先经营者缺乏正确的内部控制意识，大部分管理者认为内部控制主要是在财政控制管理中，由于其自收自支的特点，因此尤为重视财政控制。这是错误的思想认识，内部控制包括单位各个环节、各个经营过程的控制管理，并不单纯只是财务方面的管理。大部分的自收自支事业单位缺乏正确的内部控制意识，甚至认为其不重要，在单位内部并没有设立规范化的内部控制#管理#，员工同样也不能正确理解和认识内部控制管理制度的重要性。美国第二大电信公司的倒闭个案，就充分说明了缺乏内部控制管理的严重性，企业决策失误最终只能走向衰败。 2(未建立合理有效的内部控制体系 自收自支事业单位内部并没有建立有效的内部控制管理体系，比如缺乏预算编制，经费的使用缺乏一定的计划性，使用情况缺乏一定的监督性，财务管理方面不合理。同时，比较轻视业务层面控制，收款环节不规范等。总之，对于经营活动和经费使用缺乏计划性和科学性，缺乏有效的监督机制，内部控制管理比较形式化，这就使得自收自支事业单位经济运作不合理，不能保证资金链条的正常运转，并且缺乏计划性的预算编制，增加了其经济投资风险，不利于经济发展。不合理规范的内部控制体系严重制约了自主事业单位经济的快速发展。 3(与日常运营相脱节 由于自收自支事业单位的特殊性，不同于一般的行政事业单位和企业，它自身活动经营必须保证内部经济运作。因此，有些自主事业单位对财务工作的内容多少进行了改进，比如不断的增加经营活动，但是内部控制管理制度并没有进行及时的调整，使得内部控制管理制度在许多方面存在漏洞，许多的经营收入不能及时到账，预算费用额外增加，不能保证资金正常运转。 4(财务基础比较薄弱 长期以来，自收自支事业单位的经费活动主要依靠自身经营，比如广播电视行业，兼事业收费和企业经营双重业务，它具有一定的公共服务职能，同时还要依靠自身经营活动来进行发展，通过不同的经费范围如网络技术的技术研发、技术咨询、技术服务以及广播电视器材购销等活动来进行经济发展，虽然经营活动比较广泛，但是由于其内部缺乏合理有效的控制管 理体系，使得资金运作不合理，并且近几年金融危机的影响，使得其内部财务基础比较薄弱，经济决策受到一定程度的影响。由于自收自支事业单位的特殊性，缺乏固定的财政拨款来源，并且也没有把财务风险与单位经营风险相结合，逐渐导致其财务基础比较薄弱，经济发展比较滞后。 二、完善自收自支使用单位内部控制的措施 自收自支事业单位对于我国经济的发展有着重要的作用，他们不仅肩负着一定的服务职能，同时还具备自主经营企业的特点。虽然在自主事业单位内部的控制管理中存在诸多的问题，使得自主事业单位经济发展比较滞后，但是只要我们不断的完善其内部控制管理制度，使其不断的规范化、合理化，就一定能够促进自收自支事业单位内部经济发展，提高其经济效益，实现利润最大化。 1(树立正确的内部控制管理意识 自收自支事业单位的管理者要树立正确的思想意识，要应予高度的重视，真正担当起建立健全和有效实施内部控制规范体系的责任，全面理解内部控制体系对于企业发展的重要性，可以借鉴学习优秀企业发展经验来弥补内部发展的不足。只有首先改变观念才能有进步发展的可能。同时，要对全体员工进行定期思想业务培训，让员工充分认识到其重要性，提高其自身业务素质，能够适应先进的内部控制管理体系的要求。思想的转变是第一步，只有改变意识，提高自身业务素质，才能不断的适应现在内部控制管理体系的要求，才能保证其正常合理化的运作，促进内部经济发展。 2(建立适合自收自支事业单位的内部控制体系 首先，自收自支事业单位内部要统筹规划，缜密安排，根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》规定，结合经营特点和管理要求，对内部内控制度和管理要求进行梳理优化，健全适合本单位实际的内控制度，并按规定要求稳步实施，这样才能保证其运作的规范化、科学化，才能保证经营的合法合规性、财务报告的可靠性、经营的效率及效果、以及实现发展战略。 其次，内部控制是一个全员参与的过程，是一个实现内部控制目标的过程，亦即是一个动态的管理过程。在实现与管理控制系统的对接中，建立一系列的以单位资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项为内容的内控制度，特别是重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金的支付业务等等制度建立与实施，同时将各个经营单位的经营目标同公司战略发展目标联系起来，对其分工负责的经营活动进行全过程控制及管理的整体控制架构，以促使公司的各项经营活动更好地体现管理体制的要求，提高核心竞争力。 再者，不单仅仅限于完善财务管理控制体系，比如对于财务部门的控制管理建立详细的。完善预算编制，定期进行预算核算等等，而且还要从治理内部环境的单位整体层面上进一步完善自收自支单位的控制架构，比如要相应结合单位实际发展完善战略层面、人力资源层面、社会责任层面、企业文化层面等各个层面的内控制度，只有这样才能防范与降低管理中的各种潜在风险，并且，在单位内部的控制与管理体系一定要有明确的执行部门，可以设立专门的小组或部门来进行管理，这样才能保证经营活动的规范化及经费使用情况的科学性，才能进一步促进其内部经济发展。 (1)强调与日常运营的关系 自收自支事业单位是具有一定服务性质的自主经营单位，比较特殊。但是自主事业单位要坚持以经营服务活动为中心，通过经营活动来实现自身经济效益，因此可以通过成本控制、经营资金运作等方面来改善内部控制管理。比如，自主事业单位可以效仿企业，对资金实行收支两条线管理，可以将经营收入、经营支出、事业收入、事业支出等进行有效的、合理的分离，以此达到对经营活动或事业活动分别采用不同内部控制方式的目的。把成本、经营收入、事业收入等不同性质的资金分开处理，建立完善的控制管理体系，与日常经营运作联系起来， 这样不仅能够增加其经济利润，同时也完善了其服务职能。 (2)更新财务管理理念 自主事业单位内部要更新财务管理观念，强化预算管理，增强事业单位负责人内控和风险意识，树立单位负责人对财务工作和内控制度建设的第一责任人意识。现在大部门企业越来越重视预算管理，因为其能够降低成本，实现利润最大化。因此，自主事业单位也要不断的强化预算，坚持预算与内部经济决策紧密联系，通过制定科学合理的预算来执行相应的经济决策，财务部门要定期进行部分预算和全面预算，根据精准的科学数据来制定预算方案。这样不仅能最大化减低成本，同时还能实现利润最大化。同时，单位内部要建立财务内控和风险意识。市场经济变化捉摸不定，任何经营都可能带来一定的风险，因此在内部控制管理中建立风险管理体系，将损失降到最低。 (3)完善内外审计监督机制 自收自支事业单位为了更好的完善内部控制管理体系，可以按照规定设立内部审核或者类似职能的部门，对于内部的财务管理、经营活动等纳入审计范围，定期进行核实，核实单位的支出、收入、使用情况等，这样能够减少徇私舞弊现象的发生。其次，自收自支事业单位要通过积极引入外部审计力量，来提高内控工作的效率。比如相关的审计监察部门可以定期对自收自支单位内部进行检查，做好日常的监督工作，外部审计不仅可以充分避免内部审计因缺乏独立性而带来的低效率，同时还能够获得更精确的审计信息，有利于事业单位内部的控制与管理。因此，自收自支事业单位可以通过内外审计监督机制来提高内部控制管理的科学性。 三、总结 随着市场经济的发展，企业竞争压力也随之增大，对于自收自支单位的压力更大。自主事业单位的特殊性不同于一般企业或者行政单位，内部控制管理体系不规范，存在着诸多的问题，阻碍了其内部经济发展，导致自主事业单位经济发展比较滞后。因此，为了更好的发展，自主事业单位必须加大措施改善内部控制管理体系，保证内部管理规范化、合理化，这样才能够全面提升经营管理水平，促进经济发展，达到利润最大化。 (作者单位:广西广播电视器材总公司)