应付工资与应付福利费

应付工资与应付福利费 第四节 应付工资与应付福利费 一、应付工资 1、工资结算 2、工资分配 二、应付福利费 1、福利费的提取 2、福利费的使用 借 应付工资 贷 借 应付福利费 贷 实际发放的 应支付给职工 实际支付的 按工资总额 工资 的工资总额 福利费 一定比例提 取的福利费 多发的工资 尚未支付的工 尚未使用的 资 福利基金 计提福利费的作用: 计提比例: 14% 计算分配本月工资总额头48000元，其中生产甲产品工人的工资是30000 元，生产乙产品工人的工资是10000元，车间管理人员工资是6000元，行政管 理人员的工资是2000元。 借:生产成本——甲产品 30000 ——乙产品 10000 制造费用 6000 管理费用 2000 贷:应付工资 48000 3、按上述工资的14% 提取福利费。 (提取的福利费同样需要计入相关的成本费用中。) 借:生产成本——甲产品4200(30000X14%=4200) ——乙产品1400(10000X14%=1400) 制造费用 840 (6000X14%=840) 管理费用 280 (2000X14%=280) 贷:应付福利费 6720(4800X14%=6720) 提取现金48000元，备发工资。 借:现金 48000 贷:银行存款 48000 发放工资48000元。 借:应付工资 48000 贷:现金 48000 用现金500元支付职工王军生活困难补助 借:应付福利费 500 贷:现金 500 第五节 应交税金与其他应交款 应交税金——应交增值税 ——应交消费税 ——应交营业税 ——应交城建税 ——应交所得税 *什么是增值税, 是根据税法规定对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加 值进行课征的税收。 100 元 150元 200元 棉纱 棉布 成衣 原税制 100X n % 150X n % 200X n % 现税制 100X n % (150-100)n % (200-150)n% *增值税的计算 由于新增价值是一个难以准确计算的数据，实际操作上采用间接 计算方法，即扣税法 如上例中对销售的棉布计征增值税=150X n %-100X n % *征税范围:销售或进口的货物 提供的加工，修理修配劳务 *纳税人按其经营规模及会计核算是否健全分为: 一般纳税人 和 小规模纳税人 *税率:基本税率 17% 一般行业征收率 6% 低税率 13% 税收优惠:出口退税 *应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 *增值税进项税额 1、不得抵扣的进项税额P268 2、可以抵扣的进项税额 *增值税进项税额转出 *增值税销项税额 1、计征增值税的销售额 2、销项税额的计算 3、视同销售行为 4、混合销售行为 5、兼营销售行为 *增值税出口退税及出中抵减内销产品应纳税额 *当月应交增值税与实交增值税 *转出未交增值税与多交增值税 *小规模纳税人 二、应交消费税 价内税 应纳税额计算方法 从价定 率 从量定 额 视同销售应交消费税 组成计税价格 = 成本+利润 1 - 消费税税率 资料航母浙江培训在线1>.zjpxzx3>下载 委托加工应交消费税 组成计税价格 = 材料 成本+加工费 1 - 消费税税率 三、应交营业税 1、提供劳务，出租出售无形资产时， “其他业务收入” “其他业务支出” 2、销售不动产时， “固定资产清理” 四、应交城市维护建设税 流转税之和 X 7% (或5%) “主营业务税金及附加” 五、应交教育费附加费 “主营业务税金及附加” 第六节 其他应付及预收款项 一、应付利润 计算应付给投资者利润30000元 借:利润分配 --应付利润 30000 贷:应付利润 30000 用银行存款30000元支付投资者利润。 借:应付利润 30000 贷:银行存款 30000 二、预提费用 该 公司估计1月份向银行支付借款利息是3000元，(尽管尚未支付，但按 权责发生制应在期末把属于本期的利息费用予以记录。 1 月份 借:财务费用 3000 贷:预提费用 3000 2月份 同上 3 月份 同上 3 月末时，银行通知上载明贷款利息是8800元。 借:预提费用 9000 贷:银行存款 8800 财务费用 200 三、其他应付款 四、预收帐款 收到红光工厂订货款项280800元，存入银行。 借:银行存款 280800 贷:预收帐款 280800 向红光工厂发出,产品2000件，增值税税率为17%,款已预收. 借:预收帐款 280800 贷:主营业务收入 240000 应交税金-----应交增值税(销项税额) 40800 资料航母浙江培训在线.zjpxzx下载 第七节 或有事项 一、性质 《企业会计准则——或有事项》 二、或有资产 三、或有负债 “预计负债” 四、或有事项有内容及会计处理 五、或有负债的披露