关于施工企业收入确认，成本支出以及月末结转的看法

关于施工企业收入确认，成本支出以及月末结转的看法 本方法为我单位的核算方法,可能和别的企业不太一样,仅供大家借鉴 正常情况下,为了和甲方多要钱,所以一般每月项目给甲方的报量会比较大,而内部报量(假如规定付款比例是每月完成量的80%,那么为了和甲方多要工程款假如本月实际完成工程量90万,那么给甲方可以报100-110,而给内部报量一般是85, ,就是给本单位财务的报量会比较小,这样符合会计的谨慎性原则,)。 另外，由于并不是每月都给甲方开发票，经常是在工程进行中进行开票，所以一般情况下，我们发票进行单独保管，但不做账务处理。如果有些单位是每次收款甲方都要等额的发票，可以考虑在做收款时将发票附凭证后保存。 假如本月报量85万， D：应收账款85 C：工程结算85 记住在做收入的同时要记提税金 D：主营业务税金及附加2.805 C：应交税金---营业税/城建税/ 其他应交款/教育费附加/ 2.805 （按3.3计算出来的，各地的地税不一样，太原是3的营税，营业税3%的教育附加，营业税7%的城建税，营业税1.5%的价调，这个我们一般不预提，当月交税了当月直接将价调进成本。这样算下为是3.345%的税，而实际交纳中一般情况下税务局会将万分之三的合同印花税扣掉，所以企业实际支付的税金是3.375%，各地不一样，有些地方可能还要交河道等税。 本月成本支出 80 D：工程施工—合同成本/人工//机械等等80 C:原材料，应付账款等80 假如上月上报甲方工程量110万元甲方已认可，按合同规定按完成工程量的80%支付进度款，本月应支付我方工程款88万元。 D：银行存款88 C：应收账款88 到月末结转成本和收入 D：主营业务成本 80 工程施工 –合同毛利5 C:主营业务收入85 在这个分录中，主营业务成本取数是以工程施工—合同成本取的数，但是工程施工月末是有余额的，不做结转， 这样方便查询工程成本的实际情况，而且年底还可以累计，也有利于查询跨年工程的实际成本支出。 工程在结算完之后，所有的成本都已进入，可以将工程施工和工程结算对冲。 结转成本和收入至利润户 D：本年利润 82.805 C:主营业务成本80 C：主营业务税金及附加 82.805 D:主营业务收入85 C:本年利润85 以上分录未考虑管理费用及财务费用等支出的结转。 另一个问题，就是关于工程结算以及工程施工在资产负债表中是否应该反应的问题。我们单位的做法是不反应。 工程结算和工程施工是对等的，相当于备抵科目。如果将工程施工视为企业的存货，合并入资产负债表的存货项，对应的负债方工程结算也需要列入负债一列。那么问题出来了，第一，计入存货的工程施工你视为企业的资产，资产和谁要钱去，甲方的资金已经反应在应收账款了，同时，工程结算做为企业的负债，负债总有主的，债主找不到。同时还有一点要注意，在资产负债表上反应的都是真实的数，比如说应收账款是应收账款抵减了坏账准备的数，从这一点考虑的话，如果将工程施工和工程结算同时计入企业的资产负债表，会导致企业的资产和负债同时虚增，而且由于是施工行业，本身一个工程都是上千万的，一个分公司有几个工程就上亿，汇总到公司的话，公司的资产可能能达到上百亿。导致报表不真实。 本人的一些见解，也有企业将工程施工和工程结算计入资产负债表的，欢迎大家一起研究。 BY：山西红河 QQ：112642107