第五章 城市维护建设税

null第五章 城市维护建设税第五章 城市维护建设税主讲教师： 马家喜第一节 城建税基本原理 第一节 城建税基本原理 城建税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营 业税的单位和个人征收的一种税。 城建税的特点: 1.税款专款专用； 2.属于一种附加税； 3.根据城镇规模设计不同的比例税率； 4.征收范围较广；第二节 纳税义务人 第二节 纳税义务人 1.负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 2.外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。null 【例题1·判断题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税 人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） 【】×第三节 税率 第三节 税率 一般： 1.纳税人所在地在市区的税率为7％； 2.在县城、镇的，税率为5％； 3.不在市区、县城或镇的税率为1％。 null特殊规定：第四节 计税依据 第四节 计税依据 一、计税依据的一般规定 1.以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额为计税依据。 2.城建税以增值税、消费税和营业税的税额为计税 依据并同时征收，包括被查补的上述三项税额，但 不以非税款项为依据。 第四节 计税依据 第四节 计税依据 二、计税依据的特殊规定 城建税进口不征、出口不退：进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；但出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 null【例题3·多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计 税依据的是（ ）。 A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 【答案】BD第五节 应纳税额的计算 第五节 应纳税额的计算 城建税的税额计算公式： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额×适用税率null【例题4·判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工 一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000 元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟 无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴 的城市维护建设税为750元。（ ） 【答案】√第六节 税收优惠 第六节 税收优惠 1.城建税随同“三税”的减免而减免。 2.对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时 退库。 3.进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征 收城建税。 第六节 税收优惠 第六节 税收优惠 4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。 5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。null【例题5·多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2007 年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税 额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一 家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合 税法相关规定的有（　）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 【答案】BD第七节 征收管理 第七节 征收管理 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。 与“三税”的纳税期限一致。教育费附加的有关规定 教育费附加的有关规定 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征 收的一种附加费。null【例题6·计算题】某县城生产化妆品的纳税人本月 交纳增值税10万元，消费税30万元，补缴上月应纳 消费税2万元,当月取得出口退还增值税5万元,获批 准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税8万元、进 口增值税20万元、进口消费税10万元。计算本月应 缴的城建税和教育费附加。 null【答案及解析】 城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口 不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。 应缴城建税=（10+30+2+4）×5％＝2.3（万元） 应缴教育费附加=（10+30+2+4）×3％=1.38（万元）null 【本章小结】 谢谢大家！