利润表讲解

第三十讲 利润表 四、利润表 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项目数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。本期金额栏内的各期数字除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额填列。 利润表的编制步骤： 1.以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加公允价值变动收益和投资收益，计算出营业利润。 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 一、营业收入 包括主营业务收入和其他业务收入 减：营业成本 包括主营业务成本和其他业务成本 营业税金及附加 反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等 销售费用 销售商品过程中发生的包装费、广告费等和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用 管理费用 反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用 财务费用 反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括手续费和利息支出等 资产减值损失 计提各项资产减值准备所形成的损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益 投资收益 （损失以“－”号填列） 反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，如为投资损失，本项目用“－”号填列 【例题·判断题】利润表中的“营业税金及附加”项目，反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。 ( ) 【 2.以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额； 二、营业利额 （亏损以“－”号填列） 　 加：营业外收入 与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等 减：营业外支出 与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失等 其中：非流动资产 处置损失 固定资产、无形资产等处置损失 3.以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 所得税费用＝当期所得税+递延所得税 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 【例题1·判断题】某公司2010年3月“主营业务成本”账户和“其他业务成本”账户的本期发生额分别为450000元和150000元，则2010年3月利润表中“营业成本”项目的本期金额为600000元。 ( ) 【例题2·综合题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的 企业所得税税率为25%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成 本，2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：（2003年改编） （1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000 元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇 票一张，面值702000元。 （2）委托B公司代销商品1000件。代销规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。 （3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。 （4）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下： 单位：元 账户名称 借方发生额 贷方发生额 其他业务收入 　 30000 其他业务成本 20000 　 营业税金及附加 15000 　 管理费用 60000 　 财务费用 22000 　 营业外收入 70000 营业外支出 18000 　 （5）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。 要求： （1）编制甲公司上述（1）至（3）和（5）项经济业务相关的会计分录（“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏）。 （2）编制甲公司6月份的利润表。